Решение № 2А-110/2018 2А-110/2019 2А-110/2019(2А-1374/2018;)~М-1483/2018 2А-1374/2018 М-1483/2018 от 17 января 2019 г. по делу № 2А-110/2018

Дело № 2а-110/2018


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Саранск 18 января 2019 года

Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия

в составе судьи Образцовой С.А.,

при секретаре Пахомовой А.Г.,

с участием в деле: представителя административного истца - Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саранска Республики Мордовия - ФИО1, действующего на основании доверенности от 25.10.2018 года, срок действия доверенности - один год,

административного ответчика ФИО2,

представителя административного ответчика – ФИО3, действующего на основании от 24.05.2016 года, срок действия доверенности – три года,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саранска Республики Мордовия к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

у с т а н о в и л:

инспекция Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саранска (далее сокращенное наименование - ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

В обоснование административный истец указал, что ФИО2 имеет в собственности транспортное средство – ГАЗ333022Z, с мощностью двигателя 140 л.с., регистрационный знак № и за ним имеется задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 5600 руб.

В его адрес направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налогов и пеней №8781 от 10.11.2015 года на сумму 477 руб. 48 коп., № 5303 от 25.09.2017 года на сумму 1111 руб. 56 коп., № 852 от 19.02.2018 года на сумму 5600 руб. и пени на сумму 115 руб. 45 коп., а всего – 7 304 руб. 49 коп., которые им не исполнены.

На основании изложенного и статей 45, 48, 69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации просит взыскать с ФИО2 в доход бюджета Республики Мордовия задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 5600 руб., пени в размере 1794 руб. 49 коп., а всего – 7304 руб. 49 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска ФИО1 административное исковое заявления поддержал в полном объеме по основаниям, в нем изложенным.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2, представитель административного ответчика ФИО3 административный иск не признали, не оспаривая наличие вышеуказанной задолженности по транспортному налогу и пени, пояснили суду, что вышеуказанный автомобиль административным ответчиком был продан в июне 2014 года по договору купли-продажи транспортного средства, составленному в простой письменной форме. Однако данный договор не был зарегистрирован в органах ГИБДД в установленном законом порядке ввиду тяжелого заболевания административного ответчика, не был также снят с регистрационного учета. В феврале 2017 года автомобиль был объявлен в розыск. Прекращение регистрации права собственности административного ответчика на указанный автомобиль было произведено 17.02.2018 года.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика и его представителя, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно положениям статей 356 и 357 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что ответчик ФИО2 до 17.02.2018 года являлся собственником транспортного средства: автомобиля ГАЗ333022Z, с мощностью двигателя 140 л.с., регистрационный знак №.

Налоговым органом в соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 2 Закона Республики Мордовия 17 октября 2002 г. № 46-З «О транспортном налоге» исчислен транспортный налог в отношении вышеуказанного автомобиля:

- за 2015 год направлено налоговое уведомление об уплате налога №8781 от 10.11.2015 года и пени на сумму 477 руб. 48 коп., с учетом списания, оплаты и изменений ставки ЦБ;

- за 2016 год направлено налоговое уведомление об уплате налога № 5303 от 25.09.2017 года и пени на сумму 1111 руб. 56 коп.,

- за 2017 год направлено налоговое уведомление об уплате налога № 852 от 19.02.2018 года и пени на сумму 115 руб. 45 коп, а всего на сумму 7304 руб. 49 коп.

Из материалов дела усматривается, что административным истцом направлялись административному ответчику уведомления и требования об уплате налогов и пеней №8781 от 10.11.2015 года на сумму 477 руб. 48 коп., № 5303 от 25.09.2017 года на сумму 1111 руб. 56 коп., № 852 от 19.02.2018 года на сумму 5600 руб. и пени на сумму 115 руб. 45 коп., а всего – 7 304 руб. 49 коп.

Данное обстоятельство сторонами в судебном заседании не оспаривалось.

Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (пункт 2 статьи 362).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359).

В силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от типа транспортного средства (автомобиль легковой, автомобиль грузовой и т.д.) и мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статья 2 Закона Республики Мордовия от 17 октября 2002 г. № 46-З «О транспортном налоге» (в редакции Закона от 28.11.2014) устанавливала на территории Республики Мордовия налоговую ставку в следующих размерах:

в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно - 63 руб. 30 коп. с каждой лошадиной силы,

в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно - 25 рублей с каждой лошадиной силы,

в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 40 рублей с каждой лошадиной силы,

в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 25 руб. 90 коп. с каждой лошадиной силы.

Исходя из этого и в соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекция правильно исчислила транспортный налог, подлежащий уплате административным ответчиком, как за 2016 год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с требованиями абзаца третьего пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог за 2016 год подлежал уплате административным ответчиком в срок не позднее 1 декабря 2017 года. Инспекция уведомила ответчика о необходимости уплаты этих налогов в указанные сроки.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В нарушение пункта 1 статьи 3 Закона Республики Мордовия от № 46-3 «О транспортном налоге» административным ответчиком не уплачен транспортный налог за 2016 год в установленный срок – до 01.01.2017.

Поскольку в установленный срок обязанность по уплате транспортного налога за 2016 год, административный ответчик не выполнил, то указанные обстоятельства в силу абзаца второго пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации являлись основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налогов.

Согласно пунктам 1, 2 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

ИФНС России по Ленинскому району г.Саранска направила ФИО2 требования по уплате налога и пени: №8781 от 10.11.2015 года на сумму 477 руб. 48 коп., № 5303 от 25.09.2017 года на сумму 1111 руб. 56 коп., № 852 от 19.02.2018 года на сумму 5600 руб. и пени на сумму 115 руб. 45 коп., а всего – 7 304 руб. 49 коп.

В установленные сроки налог и пени не были уплачены административным ответчиком.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 3 этой же статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пункт 4 этой же статьи устанавливает, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. При этом процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании изложенного и учитывая тот факт, что ФИО4 являясь налогоплательщиком транспортного налога, не уплатил данный налог в установленный срок, он обязан уплатить пеню за просрочку исполнения обязанности по уплате указанного налога.

Расчет пени проверен судом и сомнений не вызывает, поэтому суд принимает за основу представленный административным истцом расчет.

В соответствии с пунктом 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела усматривается, что ИФНС России по Ленинскому району г.Саранска обратилась к мировому судье судебного участка №3 Пролетарского района г. Саранска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в вышеуказанном размере. Выданный на основании этого заявления судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Пролетарского района г. Саранска Республики Мордовия от 09.08.2018.

Исходя из того, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пени в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 852 от 19.02.2018, а именно 16.07.2018, настоящее административное исковое заявление подано им в районный суд 17.12.2018 года, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу, что административным истцом не пропущен срок давности на обращение в суд с иском.

Учитывая, что административным ответчиком не исполнена возложенная не него обязанность по уплате транспортного налога за 2016 год и пеней за несвоевременную уплату налога, административным истцом соблюдены обязательные досудебный порядок урегулирования спора и сроки обращения в суд, правильность расчета взыскиваемых сумм транспортного налога и пеней проверена, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению.

Довод административного ответчика о продаже вышеуказанного автомобиля в 2014 году, суд не может принять во внимание, поскольку доказательств этому стороной ответчика не представлено.

Довод административного ответчика о последующем угоне транспортного средства, суд также не может принять во внимание, поскольку заявление об этом административным ответчиком в органы ГИБДД МВД по РМ подано 04.02.2017 года, в связи с чем автомобиль был поставлен в розыск, а административным истцом заявлены требования об уплате транспортного налога за 2016 год в период нахождения автомобиля в собственности административного ответчика.

Таким образом, с административного ответчика следует взыскать в доход бюджета Республики Мордовия задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 5600 руб., пени в размере 1704 руб. 49 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 144 Кодекса административного судопроизводства, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в бюджет городского округа Саранск.

Руководствуясь статьями 175-180, 218 - 228 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саранска Республики Мордовия к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по месту жительства по адресу : <адрес> в доход бюджета Республики Мордовия задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 5 600 руб., пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2016 год в сумме 1794 руб. 49 коп., а всего 7 304 (семь тысяч триста четыре ) руб. 49 коп.

Взыскать с ФИО2 в бюджет городского округа Саранск государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия в окончательной форме, с подачей жалобы через Пролетарский районный суд города Саранска.

Судья: