Решение № 2А-270/2024 2А-270/2024~М-204/2024 М-204/2024 от 28 июля 2024 г. по делу № 2А-270/2024

Дело № 2а-270/2024

УИД 45RS0003-01-2024-000334-75


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Варгаши 29 июля 2024 года

Курганской области

Варгашинский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Столбова И.В.,

при секретаре Веретенниковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курганской области к С.Е.А. о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени на отрицательное сальдо,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к С.Е.А. о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, пени, начисленные на отрицательное сальдо, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика. С.Е.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. ДД.ММ.ГГГГ снята с налогового учёта и утратила статус индивидуального предпринимателя. Требования по уплате страховых взносов исполняла ненадлежащим образом. Судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен по заявлению должника. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 7283,53 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 1640,24 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 4798,22 руб., всего в сумме 13788,07 руб.

В ходе рассмотрения дела административный истец административные исковые требования изменил, просил взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 7337,46 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1652,39 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, в сумме 4798,22 руб., всего - 13788,07 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебном заседании не присутствовал, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия, на административных исковых требованиях настаивал.

Административный ответчик С.Е.А. в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом по месту регистрации, судебные повестки возвращены в суд в связи истечением срока хранения почтовой корреспонденции.

Исследовав письменные материалы дела, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные обязанности предусмотрены ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

С.Е.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, объектом обложения страховыми взносами признается и доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате расчетный период плательщиками производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 год, в связи с чем ей начислены пени.

В силу п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статья 75 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика уплатить пени в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный ответчик С.Е.А. обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сроки, установленные законодательством, не были исполнены, в связи с чем налоговым органом ей в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование об уплате налогов на отрицательное сальдо ЕНС № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в сумме 37467,83 рублей, пени в сумме 30313,02 рублей, со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.

На ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности С.Е.А. составляла 13788,07 рублей в том числе:

1) пени по страховым взносам на ОПС в сумме 7337,46 рублей, начисленные на сумму недоимки за 2017,2018,2019,2020 г.г. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ:

- 2296,27 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29 744 руб. за 2020 год. В отношении суммы недоимки проведены следующие меры взыскания: направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесено решение Варгашинским районным судом от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, которое направлено на исполнение в службу судебных приставов, постановление о возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ;

- 1903,89 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 26545 рублей за 2018 год. В отношении суммы недоимки проведены следующие меры взыскания: направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесено решение в соответствии со сг.46 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление за счет имущества в соответствии со ст.47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, направлено на исполнение в службу судебных приставов, постановление о возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ, постановление об окончании ИП от ДД.ММ.ГГГГ (у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание);

- 2266,16 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 29354 рублей за 2019 год. В отношении суммы недоимки проведены следующие меры взыскания: направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесено решение в соответствии со ст.46 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление за счет имущества в соответствии со ст.47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, направлено на исполнение в ФССП, постановление о возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ, постановление об окончании ИП от ДД.ММ.ГГГГ (у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание);

- 871,14 рублей начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 23400 рублей за 2017 год. В отношении суммы недоимки проведены следующие меры взыскания: направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесено решение в соответствии со ст.46 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ. постановление за счет имущества в соответствии со ст.47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, направлено на исполнение в ФССП, постановление о возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ. постановление об окончании ИП от ДД.ММ.ГГГГ (у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание);

2) пени по страховым взносам на ОМС в сумме 1652,39 рублей, начисленные на сумму недоимки за 2017,2018,2019,2020 г.г. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ:

- 596,29 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7723,83 рублей за 2020 год. В отношении суммы недоимки проведены следующие меры взыскания: направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесено решение Варгашинским районным судом от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-375/2021, которое направлено на исполнение в службу судебных приставов, постановление о возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ;

- 377 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 5840 рублей за 2018 год. В отношении суммы недоимки проведены следующие меры взыскания: направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесено решение в соответствии со ст.46 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление за счет имущества в соответствии со ст.47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, направлено на исполнение в ФССП, постановление о возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ, постановление об окончании ИП от ДД.ММ.ГГГГ (у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание);

- 531,46 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 6884 рублей за 2019 год. В отношении суммы недоимки проведены следующие меры взыскания: направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесено решение в соответствии со ст.46 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление за счет имущества в соответствии со ст.47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, направлено на исполнение в ФССП, постановление о возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ, постановление об окончании ИП от ДД.ММ.ГГГГ (у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание);

- 147,64 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 4590 рублей за 2017 год. В отношении суммы недоимки проведены следующие меры взыскания: направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесено решение в соответствии со ст.46 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление за счет имущества в соответствии со ст.47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, направлено на исполнение в ФССП, постановление о возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ, постановление об окончании ИП от ДД.ММ.ГГГГ (у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание);

На ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо для начисления пеней составило 96613 руб. (79299 руб. - страховые взносы на ОПС, 17314 руб. - страховые взносы на ОМС). ДД.ММ.ГГГГ сумма страховых взносов списана за 2018 (ОПС в сумме 20201 руб., ОМС в сумме 2706,17 руб.), за 2019 год в сумме (ОПС в сумме 29354 руб., ОМС в сумме 6884 руб.). На дату выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо составило 37467,83 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНП поступил платеж в сумме 715,22 рублей. На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа отрицательное сальдо составило 36752,61 рублей.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо начислены пени 4798,22 руб.

Требование налогового органа об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в установленный срок не исполнено.

Как следует из разъяснения Конституционного суда в Определении от 17.02.2015 № 422-О необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно предприняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая, что в отношении недоимок, на которые начислены предъявленные ко взысканию пени, налоговым органом приняты все надлежащие меры по их взысканию, при этом нарушения процедуры или сроков при вынесении решений не допущены, оснований считать возможность взыскания вышеуказанной недоимки утраченной не имеется.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 286 КАС РФ).

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Курганской области направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо – пени в размере 13788,07 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 3 Варгашинского судебного района в отношении С.Е.А. вынесен судебный приказ №2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, который по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Как видно из материалов дела судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявлений налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Согласно расчету сумма задолженности составляет 13 788,07 руб., в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 7337,46 руб., в том числе: 871,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2017); 1903,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2018); 2266,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2019); 2296,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2020);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование сумме 1652,39 руб., в том числе: 147,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2017); 377 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2018); 531,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2019); 596,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2020);

-пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 4798,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 24.10.2023

Расчет задолженности соответствует требованиям налогового законодательства, судом проверен, признан арифметически верным и административным ответчиком не оспорен.

Административный ответчик имела статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем должна была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленные законом сроки.

Утрата статуса индивидуального предпринимателя в данном случае не является основанием для освобождения административного ответчика от уплаты имеющейся задолженности.

Таким образом, административные исковые требования УФНС России по Курганской области подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

В соответствии частью 2 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому госпошлина в размере 551 руб. (в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ) подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования УФНС России по Курганской области к С.Е.А. о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени на отрицательное сальдо, удовлетворить.

Взыскать со С.Е.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области, ИНН <***>, ОГРН <***>:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 7337,46 руб., в том числе: 871,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2017); 1903,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2018); 2266,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2019); 2296,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2020);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование сумме 1652,39 руб., в том числе: 147,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2017); 377 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2018); 531,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2019); 596,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2020);

-пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 4798,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего – 13 788 (Тринадцать тысяч семьсот восемьдесят восемь) руб. 07 коп.

Взыскать со С.Е.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета Варгашинского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в сумме 551 руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Варгашинский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья И.В. Столбов

Мотивированное решение изготовлено 5 августа 2024 года.