Решение № 02/2А-102/2025 02/2А-102/2025~М-94/2025 М-94/2025 от 20 октября 2025 г. по делу № 02/2А-102/2025

51RS0009-02-2025-000307-42 Дело № 02/2а-102/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 октября 2025 года пгт. Умба

Кандалакшский районный суд Мурманской области в составе: судьи Сосниной А.Ю.,

при секретаре Хохловой И.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области, Инспекция) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 13 570 рублей 33 копейки.

В обосновании заявленных требований указано, что административный ответчик является субъектом налоговых правоотношений, плательщиком транспортного налога.

На основании сведений, представленных регистрирующими органами, налоговым органом был исчислен транспортный налог в отношении зарегистрированного за налогоплательщиком транспортного средства за 2023 год в размере 3 488 рублей.

Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от 10.07.2024 №.

В сроки, установленные абзацем 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиком налог не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся обязательных платежей, в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 1 января 2023 года, ФИО1 начислены пени за период с 5 апреля 2024 года по 9 января 2025 года в сумме 10 082 рубля 33 копейки.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование от 27 июня 2023 года № об уплате задолженности. Указанное требование налогоплательщиком своевременно не исполнено. В связи с неисполнением налогоплательщиком вышеуказанного требования об уплате задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Кандалакшского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа, 18 февраля 2025 года вынесен судебный приказ № 2а-447/2025, 2 июня 2025 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в сумме 13 570 рублей 33 копейки, в том числе: 3 488 рублей – транспортный налог за 2023 год, 10 082 рублей 33 копейки – пени; взыскать с административного ответчика государственную пошлину.

Представители административного истца в судебном заседании участия не принимали, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных административных требований, пояснил, что не получал уведомления о налоговой задолженности в связи с отбыванием наказания в исправительном учреждении, требование № 3986 не имеет отношения к рассматриваемым исковым требованиям, было предметом рассмотрения иных административных дел № 2а-277/2025, 2а-278/2025, 2а-279/2025, исковые требования на основании данного требования заявлены с нарушением установленного срока, просил освободить от уплаты государственной пошлины в связи с тяжелым материальным положением.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего административного дела, административных дел мирового судьи судебного участка № 2 Кандалакшского судебного района Мурманской области № 2а-447/2025, 2а-2456/2024, 2а-3640/2023, 2а-3240/2023, административные дела Кандалакшского районного суда Мурманской области №№2а-277/2025, 2а-278/2025, 2а-279/2025, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяются как мощность двигателя в лошадиных силах.

В соответствии с пункту 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

На основании пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 статьи 5 Закон Мурманской области от 18 ноября 2002 года № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах, в частности, автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно – 32 рубля.

Согласно представленным сведениям, за ФИО1 в 2023 году было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> мощностью двигателя 109 л.с., государственный регистрационный знак №

Налоговый органом произведен расчет по транспортному налогу, который указан в налоговом уведомлении от 10 июля 2024 года №.

Согласно указанному расчету сумма транспортного налога за 2023 год в отношении указанного транспортного средства составила 3 488 рублей 00 копеек (л.д. 11).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие единого налогового счета, который является формой учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, определяемой в соответствии пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, определяемого в соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 11. 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей с 01 января 2023 года, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункты 2, 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из приведенных положений следует, что с 01 января 2023 года пени начисляются на общую сумму недоимки по всем налогам, сборам, страховым взносам, неуплаченным налогоплательщиком, а не по каждой недоимке отдельно, как это предусматривала действующая до указанной даты редакция статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в соответствии с редакцией указанной статьи, действующей с 01 января 2023 года) ФИО1 начислены пени за период с 5 апреля 2024 года по 9 января 2025 года в размере 10 082 рубля 33 копейки, в том числе:

начислена пеня 2 244 рубля 38 копеек, рассчитанная на недоимку – 86 599 рублей 18 копеек, за период с 5 апреля 2024 года по 22 мая 2024 год, за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 2 071 рубль, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 8 766 рублей, взысканных на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 2 апреля 2025 года № 2а-277/2025, за неуплату транспортного налога за 2022 год в размере 3 488 рублей, взысканного на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 2 апреля 2025 № 2а-278/2025, за неуплату страховых взносов в фиксированном совокупном размере за 2023 год в размере 34 504 рубля 73 копейки, взысканную на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 1 апреля 2025 № 2а-279/2025, транспортного налога за 2020 год в размере 1 875 рублей 85 копеек и зачтенного из переплаты по иным налогам, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1 448 рублей 60 копеек и зачтенных из переплаты по иным налогам;

начислена пеня 1 752 рубля 96 копеек, рассчитанная на недоимку – 80 957 рублей 07 копеек, за период с 23 мая 2024 года по 1 июля 2024 год, за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 198 рублей 34 копейки, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей 00 копеек, взысканных на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 2 апреля 2025 года № 2а-277/2025, за неуплату страховых взносов в совокупном фиксированном размере по состоянию за 2023 год в размере 34 504 рубля 73 копейки, взысканную на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 1 апреля 2025 года № 2а-279/2025, за неуплату транспортного налога за 2022 год в размере 3 488 рублей 00 копеек, взысканную на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 2 апреля 2025 года № 2а-278/2025;

начислена пеня 86 рублей 96 копеек, рассчитанная на недоимку - 79 957 рублей 07 копеек, за период с 2 по 3 июля 2024 год, за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей 00 копеек и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 33 198 рублей 14 копеек, взысканных на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 2 апреля 2025 год № 2а-277/2025, за неуплату страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 34 504 рубля 73 копейки, взысканных на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 1 апреля 2025 года № 2а-279/2025, за неуплату транспортного налога за 2022 год в размере 3 488 рублей 00 копеек, взысканного на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 2 апреля 2025 года № 2а-278/2025;

начислена пеня 43 рубля 22 копейки, рассчитанная на недоимку 71 587 рублей 07 копеек, за 4 июля 2024 год за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей 00 копеек и за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 24 828 рублей 34 копейки, взысканных на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 2 апреля 2025 года № 2а-277/2025, за неуплату транспортного налога за 2022 год в размере 3 488 рублей 00 копеек, взысканного на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 2 апреля 2025 года № 2а-278/2025, за неуплату страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 34 504 рубля 73 копейки, взысканных на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 1 апреля 2025 года № 2а-279/2025;

начислена пеня 538 рублей 80 копеек, рассчитанная на недоимку 65 898 рублей 59 копеек, за период с 5 по 19 июля 2024 года, за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей 00 копеек и за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 19 139 рублей 86 копеек, взысканных на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 2 апреля 2025 года № 2а-277/2025, за неуплату страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 34 504 рубля 73 копейки, взысканных на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 1 апреля 2025 год № 2а-279/2025, за неуплату транспортного налога за 2022 год в размере 3 488 рублей 00 копеек, взысканных на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 2 апреля 2025 года № 2а-278/2025;

начислена пеня 317 рублей 51 копейка, рассчитанная на недоимку 64 665 рублей 09 копеек, за период с 20 июля по 28 июля 2024 год, за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 8 766 рублей 00 копеек и за неуплату страховых взносов не обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 17 906 рублей 36 копеек, взысканных на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 2 апреля 2025 года № 2а-277/2025, за неуплату страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год в размере 34 504 рубля 73 копейки, взысканных на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 1 апреля 2025 года № 2а-279/2025, за неуплату транспортного налога за 2022 год в размере 3 488 рублей 00 копеек, взысканного на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 2 апреля 2025 года № 2а-278/2025;

начислена пеня 867 рублей 73 копейки, рассчитанная на недоимку 64 665 рублей 09 копеек, рассчитанных за период с 29 июля 2024 года по 20 августа 2024 года, за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей 00 копеек и за неуплату страховых взносов не обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 17 906 рублей 36 копеек, взысканных на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 2 апреля 2025 года № 2а-277/2025, за неуплату страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год в размере 34 504 рубля 73 копейки, взысканных на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 1 апреля 2025 года № 2а-279/2025, за неуплату транспортного налога за 2022 год в размере 3 488 рублей 00 копеек, взысканного на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 2 апреля 2025 года № 2а-278/2025;

начислена пеня 950 рублей 49 копеек, рассчитанная на недоимку 62 088 рублей 52 копейки, за период с 21 августа по 15 сентября 2024 год, за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 15 329 рублей 79 копеек и за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское образование за 2022 год в размере 8 766 рублей 00 копеек, взысканных на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 2 апреля 2025 года № 2а-277/2025, за неуплату страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 34 504 рублей 73 копейки, взысканных на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 1 апреля 2025 года № 2а-279/2025, за неуплату транспортного налога за 2022 год в размере 3 488 рублей 00 копеек, взысканного на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 2 апреля 2025 года № 2а-278/2025;

начислена пеня 275 рублей 80 копеек, рассчитанная на недоимку 62 088 рублей 52 копейки, за период с 16 по 20 сентября 2024 года, за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 15 329 рублей 79 копеек и за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское образование за 2022 год в размере 8 766 рублей 00 копеек, взысканных на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 2 апреля 2025 года № 2а-277/2025, за неуплату страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 34 504 рублей 73 копейки, взысканных на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 1 апреля 2025 года № 2а-279/2025, за неуплату транспортного налога за 2022 год в размере 3 488 рублей 00 копеек, взысканного на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 2 апреля 2025 года № 2а-278/2025;

начислена пеня 432 рубля 45 копеек, рассчитанная на недоимку 53 742 рубля 62 копейки, за период с 21 сентября по 3 октября 2024 года, за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей 00 копеек и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 6 983 рублей 89 копеек, взысканных на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области 2 апреля 2025 года № 2а-277/2025, за неуплату страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 34 504 рублей 73 копейки, взысканных на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 1 апреля 2025 года № 2а-279/2025, за неуплату транспортного налога за 2022 год в размере 3 488 рублей 00 копеек, взысканных на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 2 апреля 2025 года № 2а-278/2025;

начислена пеня 275 рублей 44 копейки, рассчитанная на недоимку 45 397 рублей 21 копейка, за период с 4 по 11 октября 2025 года, за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 7 404 рубля 48 копеек, взысканных на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 2 апреля 2025 год № 2а-277/2025, за неуплату транспортного налога за 2022 год в размере 3 488 рублей 00 копеек, взысканных на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 2 апреля 2025 года № 2а-278/2025, за неуплату страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 34 504 рубля 73 копейки, взысканных на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 1 апреля 2025 года № 2а-279/2025;

начислена пеня 442 рубля 64 копейки, рассчитанная на недоимку 41 966 рублей 52 копейки, за период с 12 по 27 октября 2024 год, за неуплату страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 34 504 рубля 73 копейки, взысканных на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 1 апреля 2025 года № 2а-279/2025, за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 3 973 рубля 79 копеек, взысканных на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 2 апреля 2025 года № 2а-277/2025, за неуплату транспортного налога за 2022 год в размере 3 488 рублей 00 копеек, взысканного на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 2 апреля 2025 года № 2а-278/2025;

начислена пеня в размере 542 рубля 28 копеек, рассчитанная на недоимку 41 966 рублей 52 копейки, за период с 28 октября по 14 ноября 2024 год, за неуплату страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 34 504 рубля 73 копейки, взысканных на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 1 апреля 2025 года № 2а-279/2025, за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 3 973 рубля 79 копеек, взысканных на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 2 апреля 2025 года № 2а-277/2025, за неуплату транспортного налога за 2022 год в размере 3 488 рублей 00 копеек, взысканного на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 2 апреля 2025 года № 2а-278/2025;

начислена пеня 450 рублей 09 копеек, рассчитанная на недоимку 34 218 рублей 02 копейки, за период с 15 ноября по 2 декабря 2024 год, за неуплату страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 30 730 рублей 02 копейки, взысканных на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 1 апреля 2025 года, за неуплату транспортного налога за 2022 год в размере 3 488 рублей 00 копеек, взысканного на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 2 апреля 2025 года № 2а-278/2025;

начислена пеня 217 рублей 15 копеек, рассчитанная на недоимку 37 706 рублей 02 копейки, за период с 3 по 10 декабря 2024 год, за неуплату страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 30 730 рублей 02 копейки, взысканных на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 1 апреля 2025 год № 2а-279/2025, за неуплату транспортного налога за 2022 год в размере 3 488 рублей 00 копеек, взысканного на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 2 апреля 2025 года № 2а-278/2025, за неуплату транспортного налога за 2023 год в размере 3 488 рублей 00 копеек, заявленных ко взысканию в настоящем административном иске;

начислена пеня 644 рубля 43 копейки, рассчитанная на недоимку 29 336 рублей 02 копейки, за период с 11 декабря по 2024 года по 9 января 2025 год, за неуплату страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 22 360 рублей 02 копейки, взысканных на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 1 апреля 2025 года № 2а-279/2025, за неуплату транспортного налога за 2022 год в размере 3 488 рублей 00 копеек, взысканного на основании решения Кандалакшского районного суда Мурманской области от 2 апреля 2025 года № 278/2025, за неуплату транспортного налога за 2023 год в размере 3 488 рублей 00 копеек, заявленных ко взысканию в настоящем административном иске.

Решения Кандалакшского районного суда Мурманской области по административным делам №№ 2а-277/2025, 2а-278/2025, 2а-279/2025 вступили в законную силу 1 октября 2025 года.

Как следует из ответа службы судебных приставов г. Кандалакша УФССП России по Мурманской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного документа по делу № 2а-278/2025 было возбуждено исполнительное производство № в отношении ФИО1 о взыскании имущественного характера в пользу бюджетной системы Российской Федерации (иной администратор дохода с кодом главы по КБК, кроме 322), в размере <данные изъяты>. 27 августа 2025 года данное исполнительное производство окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного документа по делу № 2а-277/2025 было возбуждено исполнительное производство № в отношении ФИО1 о взыскании имущественного характера в пользу бюджетной системы Российской Федерации (иной администратор дохода с кодом главы по КБК, кроме 322), в размере <данные изъяты>. 17 июля 2025 года исполнительное производство окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного документа по делу № 2а-279/2025 было возбуждено исполнительное производство № в отношении ФИО1 о взыскании имущественного характера в пользу бюджетной системы Российской Федерации (иной администратор дохода с кодом главы по КБК, кроме 322), в размере <данные изъяты>. По состоянию на 21 октября 2025 год исполнительное производство находится на исполнении, остаток задолженности составляет <данные изъяты>.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В целях взыскания сумм, составляющих отрицательное сальдо, административным истцом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требование № от 27 июля 2023 года об уплате задолженности в срок до 26 июля 2023 года.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Судом установлено, что 12 сентября 2025 года УФНС России по Мурманской области обратилось к мировому судьей судебного участка № 2 Кандалакшского судебного района Мурманской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени в сумме 13 570 рублей 33 копейки (транспортный налог за 2023 год – 3 488 рублей 00 копеек, пени в размере 10 082 рубля 33 копейки).

Как следует из абзаца второго подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Учитывая, что Управление обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля 2025 года (года, на 1 января которого сумма задолженности превысила 10 000 рублей), суд приходит к выводу о том, что сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом соблюдены.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кандалакшского судебного района Мурманской области от 2 июня 2025 года судебный приказ отменен в связи с поступившим от должника возражениями.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Настоящее административное исковое заявление зарегистрировано в канцелярии Кандалакшского районного суда Мурманской области 1 сентября 2025 года, то есть подано с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (2 июня 2025 года).

Суд приходит к выводу о том, что налоговым органом срок для обращения в суд не пропущен.

Оценивая довод административного ответчика о том, что у него отсутствовала возможность получения налогового уведомления, так он находится в местах лишения свободы, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, приговором Кандалакшского районного суда Мурманской области от ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик был осужден за совершение преступлений, предусмотренных <данные изъяты> Уголовного кодекса Российской Федерации, к лишению свободы на срок <данные изъяты>. Приговор вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. При этом, как следует из указанного приговора, административный ответчик был задержан и содержался под стражей с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абзацами четвертым, пятым пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 185.1 Гражданского кодекса Российской Федерации к нотариально удостоверенным доверенностям приравниваются, в том числе, доверенности лиц, находящихся в местах лишения свободы, которые удостоверены начальником соответствующего места лишения свободы.

В силу частей 1, 5 статьи 20 Федерального закона от 15 июля 1995 года № 103-ФЗ «О содержании под стражей подозреваемых и обвиняемых в совершении преступлений» подозреваемым и обвиняемым разрешается вести переписку с родственниками и иными лицами без ограничения числа получаемых и отправляемых телеграмм и писем. Отправление и получение корреспонденции осуществляются за счет средств подозреваемых и обвиняемых. Вручение писем, поступающих на имя подозреваемого или обвиняемого, а также отправление его писем адресатам производятся администрацией места содержания под стражей не позднее чем в трехдневный срок со дня поступления письма или сдачи его подозреваемым или обвиняемым, за исключением праздничных и выходных дней.

Аналогичные нормы содержатся в Правилах внутреннего распорядка исправительных учреждений (утверждены Приказом Минюста России от 04 июля 2022 года № 110), в соответствии с которыми осужденные имеют право получать информацию о своих правах и обязанностях, пользоваться услугами адвокатов, иных лиц, имеющих право на оказание юридической помощи, осужденным к лишению свободы разрешается получать и отправлять за счет собственных средств письма (в том числе в электронном виде при наличии технической возможности), почтовые карточки и телеграммы без ограничения их количества.

Таким образом, сам по себе факт нахождения в местах лишения свободы не подтверждает существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые объективно не позволили административному ответчику своевременно получать информацию о начисленных в отношении него обязательных платежах, посредством направления письменных запросов в налоговый орган, самостоятельно или с помощью доверенных лиц.

Довод административного ответчика о том, что основанием данного административного искового заявления является требование об уплате от 27 июня 2023 года № 3986, которое было предметом оценки Кандалакшским районном суде Мурманской области в административных делах № 2а-277/2025 от 2 апреля 2025 года, № 2а-278/2025 от 2 апреля 2025 года, № 2а-279/2025 от 1 апреля 2025 года после отмененных судебных приказов мирового судьи по административным делам № 2а-3240/2023 от 3 ноября 2023 года, № 2а-3640/2023 от 8 декабря 2023 года, № 2а-2456/2024 от 21 июня 2024 года, суд находит несостоятельным по следующим основаниям.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из решения Кандалакшского районного суда Мурманской области № 2а-277/2025 от 2 апреля 2025 года, Кандалакшским районным судом Мурманской области с административного ответчика была взыскана задолженность по обязательным платежам в сумме 52 070 рублей 91 копейка, в том числе: 946 рублей 85 копеек – транспортный налог за 2021 год, 34 445 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, 8 766 рублей страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год, пени в размере 7 913 рублей 06 копеек, которые были начислены за период до 01 января 2023 года и за период с 01 января 2023 года по 15 октября 2023 года (в соответствии с редакцией указанной статьи, действующей в каждый период начисления пени). За период до 01 января 2023 года начислены пени в сумме 1 805 рублей 25 копеек, в том числе: 129 рублей 22 копейки – в связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год в размере 1 880 рублей (01 января 2023 года указанная задолженность по транспортному налогу погашена в полном объеме за счет переплаты); 15 рублей 53 копейки – в связи с неуплатой транспортного налога за 2021 год в размере 2071 рубль (01 января 2023 года указанная задолженность по транспортному налогу погашена в размере 1 124 рубля 15 копеек за счет переплаты, оставшаяся сумма задолженности заявлена ко взысканию в рассматриваемом административном иске); 1 414 рублей 72 копейки - в связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей (в настоящее время задолженность уплачена полностью, пени уплачены в сумме 0 рублей 08 копеек); 367 рублей 38 копеек – пени в связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей (в настоящее время задолженность уплачена полностью, пени уплачены в сумме 0 рублей 01 копеек). Сумма пени, начисленной до 01 января 2023 года и не уплаченной налогоплательщиком составляет 1 926 рублей 76 копеек, в отношении пени в сумме 121 рубль 51 копейка налоговым органом ранее приняты меры взыскания, следовательно, сумма пени, подлежащая взысканию с налогоплательщика, составляет 1 805 рублей 25 копеек. За период с 01 января 2023 года по 15 октября 2023 года административному ответчику начислены пени в размере 6 107 рублей 81 копейка, указанная сумма начислена на следующую недоимку: за период с 01 января 2023 года по 09 января 2023 года – 31 578 рублей 45 копеек, в том числе: 946 рублей 85 копеек – транспортный налог за 2021 год, 24 317 рублей 03 копейки – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, 6 314 рублей 57 копеек - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год, за период с 10 января 2023 года по 15 октября 2023 года – 74 789 рублей 45 копеек (указана в требовании № 3986 от 27 июня 2023 года), в том числе: недоимка в сумме 31 578 рублей 45 копеек + 34 445 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, 8 766 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год.

Согласно решению Кандалакшского районного суда Мурманской области № 2а-278/2025 от 2 апреля 2025 года, с административного ответчика была взыскана задолженность за неуплату транспортного налога за 2022 год в размере 3 488 рублей, пени в размере 9 330 рублей 16 копеек, которые были начислены за период с 23 октября 2023 года по 04 апреля 2024 года в размере 9 330 рублей 16 копеек, указанная сумма была начислена на следующую недоимку: за период с 23 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года – 109 294 рубля 18 копеек, в том числе: 946 рублей 85 копеек – транспортный налог за 2021 год, 24 317 рублей 03 копейки – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, 6 314 рублей 57 копеек - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год, 34 445 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, 8 766 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год, 34 504 рубля 73 копейки – страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год; за период с 02 декабря 2023 года по 19 февраля 2024 года в размере 112 782 рубля 18 копеек в том числе: недоимка в сумме 109 294 рубля 18 копеек + 3 488 рублей – транспортный налог за 2022 год; за период с 20 февраля 2024 года по 19 марта 2024 года в размере 104 411 рублей 68 копеек, в том числе недоимка в сумме 112 782 рубля 18 копеек – 8 370 рублей 50 копеек - денежные средства, поступившие в качестве единого налогового платежа); за период с 20 марта 2024 года по 02 апреля 2024 года в размере 96 041 рубль 68 копеек, в том числе недоимка в сумме 104 411 рублей 68 копеек - 8 370 рублей - денежные средства, поступившие в качестве единого налогового платежа); за период с 03 апреля 2024 года по 04 апреля 2024 года в размере 87 671 рубль 18 копеек, в том числе недоимка в сумме 96 041 рубль 68 копеек - 8 370 рублей 50 копеек - денежные средства, поступившие в качестве единого налогового платежа).

Решением Кандалакшского районного суда Мурманской области от 1 апреля 2025 года № 2а-279/2025 с административного ответчика взыскана задолженность по обязательным платежам в сумме 34 821 рубль 30 копеек, в том числе: 34 504 рубля 73 копейки - страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год, пени в размере 316 рублей 57 копеек, которые были начислены за период с 16 октября 2023 года по 22 октября 2023 года в сумме 316 рублей 57 копеек. Указанная сумма пени была начислена на следующую недоимку: за 16 октября 2023 года – 74 789 рублей 45 копеек (указана в требовании № 3986 от 27 июня 2023 года), в том числе: 946 рублей 85 копеек – транспортный налог за 2021 год, 24 317 рублей 03 копейки – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, 6 314 рублей 57 копеек - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год, 34 445 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, 8 766 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год; за период с 17 октября 2023 года по 22 октября 2023 года: недоимка в сумме 74 789 рублей 45 копеек + 34 504 рубля 73 копейки - страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год.

Суд приходит к выводу, что взыскиваемая задолженность с административного ответчика по настоящему административному делу - задолженность за неуплату транспортного налога за 2023 год, пени на недоимку, исчисленную по всем налогам, сборам, страховым взносам, неуплаченным налогоплательщиком, за период с 5 апреля 2024 года по 9 января 2025 год, ранее не взыскивалась налоговым органом, в том числе и по административным делам №№ 2а-277/2025, 2а-278/2025, 2а-279/2025.

Оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на действующем законодательстве, являются законными, обоснованными, а потому подлежат удовлетворению в полном объеме.

Расчеты административного истца не оспорены, иного расчета суду не представлено, оснований сомневаться в них у суда не имеется.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления.

Государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера при цене иска 13 570 рублей 33 копейки составляет 4 000 рублей.

Административным ответчиком заявлено ходатайство об освобождении от уплаты государственной пошлины в связи с тем, что он отбывает наказание в местах лишения свободы.

В силу положений части 2 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 1 статьи 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены льготы при обращении в Верховный Суд Российской Федерации, суды общей юрисдикции, к мировым судьям.

Суд приходит к выводу, что действующим законодательством не предусмотрено освобождение административного ответчика, отбывающего наказание в местах лишения свободы, от взыскания государственной пошлины. При этом суд учитывает, что административный ответчик в судебном заседании не оспаривал, что является трудоспособным лицом, отсутствие сведений о наличии или отсутствии денежных средств на его лицевом счету, не характеризует его имущественное положение.

Кроме того, при расчете взыскиваемой государственной пошлины с административного ответчика суд принимает во внимание следующее.

Как следует из ответа отделения судебных приставов г. Кандалакша УФССП по Мурманской области государственная пошлина в размере 2 000 рублей взыскана на основании судебного приказа № 2а-447/2025 от 18 февраля 2025 года.

Учитывая изложенное, суд считает необходимым зачесть государственную пошлину, взысканную с ФИО1 в рамках исполнения судебного приказа № 2а-447/2025 от 18 февраля 2025 года, выданного мировым судьёй судебного участка № 2 Кандалакшского судебного района Мурманской области в размере 2 000 рублей. Решение суда в данной части в исполнение не приводить.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 3 488 рублей, пени в размере 10 082 рубля 33 копейки.

Взыскать с ФИО1 (№) государственную пошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 4 000 рублей.

Зачесть государственную пошлину, взысканную с ФИО1 (№) в рамках исполнения судебного приказа № 2а-447/2025 от 18 февраля 2025 года, выданного мировым судьёй судебного участка № 2 Кандалакшского судебного района Мурманской области, в размере 2 000 рублей.

Решение суда в данной части в исполнение не приводить.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Кандалакшский районный суд постоянное судебное присутствие в пгт. Умба Терского района Мурманской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Ю. Соснина