Апелляционное определение № 33А-2326/2026 от 7 апреля 2026 г.

Судья Севодина О.В. УИД 39RS0020-01-2025-000478-72

Дело №2а-845/2025


А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е



№ 33а-2326/2026
08 апреля 2026 года
г. Калининград
Судебная коллегия по административным делам Калининградского областного суда в составе

председательствующего Ивановой О.В.,

судей Новгородовой О.В., Неробовой Н.А.,

при секретаре Казаковой Е.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пенис апелляционной жалобой административного ответчика ФИО1 на решение Светлогорского городского суда Калининградской области от 26 декабря 2025 года.

Заслушав доклад судьи Неробовой Н.А., объяснения административного ответчика ФИО1, поддержавшего апелляционную жалобу по изложенным в ней доводам, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с настоящим административным иском, указав в обоснование своих требований, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В установленный срок указанные налоги за 2023 год им не уплачены. Управлением в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 137547376 от 24 июля 2024 года, а также требование № 82521 от 08 июля 2023 года об уплате задолженности, которые в добровольном порядке не исполнены, налоги не оплачены. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ему начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Мировым судьей на основании заявления Управления в отношении налогоплательщика 13 февраля 2025 года был выдан судебный приказ № 2а-234/2025, который был отменен 21 февраля 2025 года, ввиду поступления возражений должника относительно его исполнения, ввиду чего административный истец воспользовался своим правом на обращение в суд с административным иском и просил взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 17237,31 рублей, из которой задолженность по транспортному налогу за 2023 год (ОКТМО 27734000) в размере 1937 рублей, (ОКТМО 27725000) в размере - 5440 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1055 рублей, пени за период с 11 декабря 2023 года по 07 декабря 2024 года в размере 8805,31 рублей.

Решением Светлогорского городского суда Калининградской области от 26 декабря 2025 года административные исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворены частично, с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2023 год (ОКТМО 277734000) в размере 1937 рублей, (ОКТМО 27725000) в размере 5440 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1055 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 11 декабря 2023 года по 07 декабря 2024 года в размере 7822,22 рублей. В удовлетворении остальной части исковых требований отказано. Также, с ФИО1 в доход местного бюджета г. Светлогорска взыскана государственная пошлина в размере 4000 рублей.

В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО1 выражает несогласие с состоявшимся решением суда, полагая его основанным на неверной оценке доказательств и неправильном установлении фактических обстоятельств дела, просит его отменить в части взыскания транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год с принятием нового решения об отказе административному истцу в удовлетворении данных требований, настаивая на том, что данные недоимки были им оплачены 20 февраля 2025 года с указанием УИН, представленного в налоговом уведомлении, а распределение такого платежа на иные недоимки за 2017 и 2019 годы считает необоснованным, полагая срок предъявления в суд таких требований истекшим по состоянию на 01 января 2023 года, а произвольное изменение назначения внесенного им платежа – недопустимым. Ввиду изложенного также полгает решение суда в части взысканной пени подлежащим изменению, сумму взысканной пени - снижению до 4505 рублей с исключением из ее расчета недоимок по налогам за 2017 и 2019 годы.

Административный истец в судебное заседание суда апелляционной инстанции своего представителя не направил, извещен надлежащим образом, с заявлением об отложении рассмотрения жалобы не обращался.

С учетом положений ст.ст. 150, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судебная коллегия определила возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции с учетом доводов, изложенных в апелляционной жалобе, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 19 НК РФ (здесь и далее - в редакции, действовавшей на момент возникновения спорного правоотношения) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Если иное не предусмотрено пп. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч.2 ст. 45 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в 2023 году являлся собственником транспортных средств марки «Ниссан Патрол», государственный регистрационный знак №, марки «Мицубиси», государственный регистрационный знак № а также недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>

После формирования ЕНС налогоплательщика налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № 82521 от 08 июля 2023 года об уплате недоимки по налогам и пени в сумме 52549,47 рублей со сроком уплаты 28 ноября 2023 года, которое было вручено налогоплательщику 25 сентября 2023 года.

Также, Управлением в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 137547376 от 24 июля 2024 года о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 8432 рублей в срок до 02 декабря 2024 года.

В установленный срок транспортный налог за 2023 год в общей сумме 7377 рублей и налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1055 рублей последним не уплачены. Требование в добровольном порядке не исполнено.

Мировым судьей на основании заявления УФНС России по Калининградской области в отношении ФИО1 13 февраля 2025 года была вынесен судебный приказ № 2а-234/2025, отмененный 21 февраля 2025 года по заявлению ФИО1, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Разрешая административные исковые требования, суд первой инстанции, приняв во внимание обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением Светлогорского городского суда Калининградской области от 26 июня 2025 года по административному делу № 2а-659/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области недоимок по налогам и пени, исходил из того, что в указанный в иске налоговый период ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, требования налогового органа в добровольном порядке им не исполнены, отклонив доводы ФИО1 об оплате спорной недоимки по налогам за 2023 год и, как следствие, отсутствии у него задолженности, с указанием на то, что уплаченные им 20 февраля 2025 года денежные средства в сумме 8432 рублей были распределены налоговым органом в порядке, предусмотренном п.8 ст. 45 НК РФ, в счет уплаты ранее возникших недоимок по налогам за налоговые периоды 2017, 2019 годов. С учетом изложенного суд пришел к выводу о том, что с ФИО1 подлежат взысканию заявленные в иске недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 8432 рублей. Разрешая требования иска в части взыскиваемой пени, суд, с учетом выводов, содержащихся в судебном решении по делу № 2а-659/2025, а также исходя из размера вновь возникших недоимок за 2023 год, произвел расчет подлежащей взысканию с ФИО1 пени за период с 11 декабря 2023 года по 07 декабря 2024 года, определив его к взысканию в размере 7822,22 рублей.

Выводы суда о наличии правовых оснований для взыскания спорной недоимки по налогам за 2023 год судебная коллегия находит по существу верными.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с внесением изменений в НК РФ Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ и введением института ЕНС скорректирован порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции по состоянию на 01.01.2023 г.) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п.2 ст. 70 НК РФ).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 установлено увеличение на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности.

По смыслу положений ст.ст. 45, 48, 69 и 70 НК РФ в редакции Федерального закона №263-ФЗ при наличии отрицательного сальдо ЕНС законодатель предусмотрел однократное выставление требования.

При этом изменение отрицательного сальдо ЕНС в сторону как его увеличения, так и уменьшения не влечет впоследствии выставление нового требования до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Таким образом, в соответствии с действующим налоговым законодательством требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0». Остаток по требованию динамично изменяется (увеличивается или уменьшается, в том числе, на сумму начисленных пеней) и соответствует сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней.

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с положениями п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Из материалов дела следует, что, применительно к изменениям, внесенным в налоговое законодательство вышеуказанным законом и в ст. 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 после формирования ЕНС было направлено требование № 82521 от 08 июля 2023 года на общую сумму недоимок 52549,47 рублей со сроком уплаты 28 ноября 2023 года. В данном требовании учтены недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 2598 рублей за 2017 – 2021 годы (522+573+631+872), транспортному налогу за 2016 – 2021 годы в размере 36368, 50 рублей (907 + 3573 + 1937 + 7027 + 1937 + 6233,50 + 5440 + 1937 + 1937 + 5440), пени по состоянию на 08 июля 2023 года в сумме 13582,97 рублей.

Как следует из вступившего в законную силу решения Светлогорского городского суда Калининградской области от 26 июня 2025 года по административному делу № 2а-659/2025, до обращения с заявлением о вынесении судебного приказа № 2а-234/2025 от 13 февраля 2025 года по настоящему делу налоговым органом на основании вышеуказанного требования было сформировано заявление № 16470 от 11 декабря 2023 года о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам и пени в общей сумме 40774,93 рублей.

26 августа 2024 года и.о. мирового судьи 2-го судебного участка Светлогорского судебного района Калининградской области – мировым судьей 1-го судебного участка Светлогорского судебного района Калининградской области был вынесен судебный приказ № 2а-2243/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2016 года по 2022 год по налогам (25855,74 рублей) и пени (14919,19 рублей), который был отменен 30 августа 2024 года.

В последующем налоговый орган обратился в суд с административным иском 29 ноября 2024 года, в котором указал на неисполнение своевременно ФИО1 обязанности по уплате налогов за 2019, 2021, 2022 годы. Вместе с тем, с учетом уточненных требований, сославшись на частичную уплату налогов, поставил вопрос о взыскании оставшейся и числящейся за ФИО1 задолженности по налогам за 2021 и 2022 годы, а также пени с 01 января 2012 года по 11 декабря 2023 года, в том числе начисленной на совокупную налоговую обязанность ФИО1

Решением Светлогорского городского суда Калининградской области от 26 июня 2025 года с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области взысканы недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме 7277,44 рублей, за 2022 год в сумме 7097,38 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 827,18 рублей, за 2022 год в сумме 959 рублей, а также пени за период с 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2023 года в размере 7777,08 рублей. Данное решение суда оспорено не было и вступило в законную силу.

В рамках данного дела порядок и сроки принудительного взыскания вышеуказанных недоимок судом были проверены, признаны соблюденными, установлен факт распределения налоговым органом денежных средств, поступивших 20 февраля 2025 года и 23 апреля 2025 года, на ранее возникшие недоимки за 2017, 2019 годы, а также частично за 2021 и 2022 годы, что послужило основанием для уменьшения фактической задолженности налогоплательщика ФИО1, взыскиваемой в данном деле, до 29387,18 рублей, а также установлен факт неоплаты недоимок за 2021-2022 годы в вышеуказанном размере.

В последующем, как следует из материалов настоящего дела, ввиду образования новой недоимки по налогам за 2023 год и недостижением сальдо налогоплательщика нулевого или положительного значения, на основании вышеуказанного налогового требования от 08 июля 2023 года с заявлением о вынесении судебного приказа №7386 от 07 декабря 2024 года сообразно положениям п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился 10 февраля 2025 года (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей).

Мировым судьей 2-го судебного участка Светлогорского судебного района Калининградской области 13 февраля 2025 года был вынесен судебный приказ №2а-234/2025 о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам за 2023 год и пени по состоянию на 07 декабря 2024 года в совокупном размере 17237,31 рублей, который был отменен по заявлению ФИО1 21 февраля 2025 года, после чего в суд с настоящим иском административный истец в соответствии с п.4 ст. 48 НК РФ обратился 22 апреля 2025 года, то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного судебная коллегия приходит к выводу о соблюдении налоговым органом порядка принудительного взыскания спорных недоимок.

Довод апелляционной жалобы о добровольной уплате задолженности по налогам за 2023 год со ссылкой на внесение соответствующего платежа 20 февраля 2025 года в размере 8432 рублей был предметом проверки суда первой инстанции и обоснованно отклонен, с чем судебная коллегия соглашается.

В соответствии с п.7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей статьи, в том числе: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей статьи; со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст.11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с п. 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной п. 8 ст. 45 НК РФ:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

Как следует из материалов дела, справки №2025-151117 от 27 мая 2025 года о состоянии ЕНС ФИО1, по состоянию на 07 декабря 2024 года и 20 февраля 2025 года (дата внесения платежа) отрицательное сальдо по налогам единого налогового счета ФИО1 составило 38655 рублей. При этом в составе сальдо имелись наиболее ранние задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 02 декабря 2019 года, 01 декабря 2020 года, 01 декабря 2022 года, 01 декабря 2023 года.

В то же время срок уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год – 02 декабря 2024 года.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей 13 февраля 2025 года, отменен 21 февраля 2025 года, то есть на следующий день после внесения ФИО1 платежа, к принудительному взысканию не предъявлялся, ввиду наличия спора с административным иском в суд налоговый орган обратился 22 апреля 2025 года.

С учетом вышеизложенного сумма, оплаченная ФИО1 20 февраля 2025 года в размере 8432 рублей, поступила в счет оплаты более ранней задолженности, что соответствует положениям и последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. Следовательно, единый налоговый платеж, оплаченный ФИО1, не может быть учтен в счет оплаты задолженности по настоящему административному исковому заявлению.

Довод жалобы о том, что у налогового органа не имелось оснований для зачисления денежных средств за иные налоговые периоды, ввиду того, что УИН в платежном документе идентифицирует платеж за конкретный налоговый период, отклоняется, поскольку основан на неверном толковании норм материально права, поскольку оплата налогоплательщиком начисления по имущественным налогам по реквизитам, указанным в налоговом уведомлении, не меняет порядок определения налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности последовательности, предусмотренной п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Кроме того, из чек-ордера, представленного в материалы дела (л.д.133), не следует указание об оплате налогов за 2023 год, назначение платежа именуется как «налоговый платеж».

При таких обстоятельствах, поскольку в рассматриваемом деле налоговым органом был соблюден порядок взыскания и не были пропущены установленные законодательством о налогах и сборах сроки выставления требования, обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной, вновь возникшей задолженности и в суд после отмены судебного приказа, обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год за административным ответчиком сохраняется, доказательств ее погашения не представлено, судебная коллегия находит вывод суда первой инстанции о взыскании истребуемых недоимок по налогам с ФИО1 основанным на фактических обстоятельствах дела и правильном применении норм материального права. Расчет налога не оспорен и объективно не опровергнут.

Вместе с тем, проверив расчет суда по предъявленной к взысканию пени, судебная коллегия не может с ним согласиться ввиду следующего.

Решением Светлогорского городского суда Калининградской области от 26 июня 2025 года разрешен вопрос о взыскании с ФИО1 пени с 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2023 года.

При проверке расчета начисления пени за последующий период на совокупную налоговую обязанность налогоплательщика судебной коллегией установлено, что по состоянию на 27 мая 2025 года (л.д.105-115), в состав совокупной налоговой обязанности для целей начисления пени в период с 11 декабря 2023 года по 26 мая 2024 года налоговым органом включены следующие недоимки на сумму 38559 рублей (транспортный налог за 2022 год (5440 + 1937), за 2021 год (5440 + 1937), за 2019 год (5440 + 1937), за 2018 год (1937 + 6233,50), за 2017 год (2763,50 + 1937), налог на имущество за 2022 год (959), за 2021 год (872), за 2019 год (631), за 2018 год (573), за 2017 год (522)).

После поступления платежа на сумму 8336 рублей в состав совокупной налоговой обязанности в период с 27 мая 2024 года по 02 декабря 2024 года вошли недоимки на общую сумму 30223 рубля (транспортный налог за 2022 год (5440 + 1937), за 2021 год (5440 + 1937), за 2019 год (5440 + 1937), за 2018 год (1937 + 3 120), налог на имущество за 2022 год (959), за 2021 год (872), за 2019 год (631), за 2018 год (573)).

Ввиду возникновения недоимок за 2023 год в состав совокупной обязанности для целей начисления пени включены недоимки на сумму 38655 рублей (транспортный налог за 2023 год (5440 + 1937), 2022 год (5440 + 1937), за 2021 год (5440 + 1937), за 2019 год (5440 + 1937), за 2018 год (1937 + 3 120), налог на имущество за 2023 год (1055), за 2022 год (959), за 2021 год (872), за 2019 год (631), за 2018 год (573)).

Вместе с тем, с учетом выводов, содержащихся во вступившем в законную силу решении Светлогорского городского суда Калининградской области от 26 июня 2025 года по административному делу № 2а-659/2025, принимая во внимание, что недоимки за 2017-2018, 2021-2022 годы были взысканы судебными решениями по административным делам № 2а-465/2023, 2а-1069/2020, 2а-659/2025, однако, согласно ответу налогового органа на запрос суда апелляционной инстанции сведений о судебном решении и выдаче исполнительного документа по решению о взыскании недоимок за 2018 год у налогового органа отсутствуют, 26 ноября 2024 года задолженность в размере 8873,56 рублей, в том числе по транспортному налогу за 2018 год в размере 8170,50 рублей, налогу на имущество за 2018 год в размере 573 рублей исключены из сальдо ЕНС ФИО1, судебная коллегия приходит к выводу, что корректной для целей исчисления пени в период с 11 декабря 2023 года по 26 мая 2024 года будет являться недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017, 2021, 2022 годы в сумме 21807,50 рублей (2763,50 + 1937 + 522 + 5440 + 1937 + 872 + 5440 + 1937 + 959), за период с 27 мая 2024 года по 02 декабря 2024 года в размере 13471,50 рублей (с учетом внесения 26 мая 2024 года платежа в качестве ЕНП на сумму 8336 рублей), с 03 декабря 2024 года по 07 декабря 2024 года (с учетом вновь возникшей недоимки по налогам за 2023 год в сумме 8432 рублей) – в размере 21903,50 рублей, ввиду чего корректно размер пени, подлежащей взысканию с административного ответчика, по мнению судебной коллегии, за вышеуказанный период составит 3572,05 рублей, исходя из следующего расчета:

Остаток основного долга

Период начисления пени

Кол-во дней в периоде

Ставка ЦБ

Формула

Размер пени

21 807,50

11.12.2023

17.12.2023

7
15

21 807,50 ? 7 ? 1/300 ? 15%

76,33 р.

21 807,50

18.12.2023

26.05.2024

161

16

21 807,50 ? 161 ? 1/300 ? 16%

1 872,54 р.

13 471,50

26.05.2024

Оплата задолженности на 8 336,00 руб.

13 471,50

27.05.2024

28.07.2024

63

16

13 471,50 ? 63 ? 1/300 ? 16%

452,64 р.

13 471,50

29.07.2024

15.09.2024

49

18

13 471,50 ? 49 ? 1/300 ? 18%

396,06 р.

13 471,50

16.09.2024

27.10.2024

42

19

13 471,50 ? 42 ? 1/300 ? 19%

358,34 р.

13 471,50

28.10.2024

02.12.2024

36

21

13 471,50 ? 36 ? 1/300 ? 21%

339,48 р.

21 903,50

03.12.2024

Новая задолженность на 8 432,00 руб.

21 903,50

03.12.2024

07.12.2024

5
21

21 903,50 ? 5 ? 1/300 ? 21%

76,66 р.

Итого:

3 572,05 руб.

С учетом изложенного судебная коллегия находит решение суда в части взысканной пени подлежащим изменению путем уменьшения ее размера до 3572,05 рублей.

В остальной части судебная коллегия находит состоявшееся по делу судебное решение подлежащим оставлению без изменения.

Руководствуясь ст.ст. 309 - 311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Светлогорского городского суда Калининградской области от 26 декабря 2025 года изменить, уменьшив сумму взысканной с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области пени до 3572,05 рублей.

В остальной части это же решение оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана в Третий кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 22 апреля 2026 года.

Председательствующий

Судьи