Апелляционное определение № 33А-3221/2026 от 1 апреля 2026 г.

Судья: Саморенков Р.С. № 33а-3221/2026

УИД: 63RS0024-01-2025-000737-35

№ 2а-538/2025


А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

2 апреля 2026 года г. Самара

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего Сивохина Д.А.,

судей Демиховой Л.В. Мыльниковой Н.В.,

при секретаре Павлове К.Н.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Приволжского районного суда Самарской области от 14 ноября 2025 года.

Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Демиховой Л.В. изложившей обстоятельства административного дела, содержание судебного акта, принятого по административному делу, доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия

у с т а н о в и л а:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу.

В обоснование заявленных требований указав, что в установленный налоговым законодательством срок, административный ответчик свою обязанность по уплате налогов и страховых взносов не исполнил, в связи с чем в его адрес направлено требование № об уплате задолженности, которое ответчиком также оставлено без исполнения.

С целью взыскания с ответчика задолженности по уплате налогов, административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 159 Приволжского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 159 Приволжского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен. Однако задолженность до настоящего времени не погашена.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать задолженность по налогам и сборам на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе: - транспортный налог с физических лиц (№) за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей; - налог на имущество физических лиц по ставкам, прим. к объектам налогообложения в границах сельских поселений № ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> рублей; - земельный налог ФЛ в границах сельских поселений №) ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> рублей; - страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном (№) ДД.ММ.ГГГГ – в размере <данные изъяты> рублей; - пени в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ сумме <данные изъяты> рублей.

Решением Приволжского районного суда Самарской области от 14 ноября 2025 года административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворено. Со ФИО1 в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области взыскана задолженность по обязательным платежам в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: транспортный налог (№ ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> рублей; налог на имущество физических лиц (№) за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> рублей; земельный налог (№) за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном (№) ДД.ММ.ГГГГ г. – в размере <данные изъяты> рублей; - пени на ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ сумме <данные изъяты> рублей. Со ФИО1 в доход бюджета муниципального района Приволжский Самарской области государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 127-132).

В апелляционной жалобе ФИО1 выражая несогласие с обоснованностью взыскания пени, указывая на ранее приняты решения об отказе в удовлетворении заявленных требований, ФИО1 просил решение суда отменить ив удовлетворении заявленных требований отказать. (л.д.140).

Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 года № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда апелляционной инстанции.

ФИО1 в судебном заседании суда апелляции оной инстанции доводы апелляционной жалобы поддержал в полном объеме, просил удовлетворить.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание апелляционной инстанции не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, а именно автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статей 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу подпункта 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в качестве плательщика транспортного налога, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц в связи с наличием у него в собственности объектов налогообложения, что подтверждено имеющимися в материалах дела доказательствами (л.д.44).

Кроме того, ФИО1 является действующим адвокатом, а соответственно и плательщиком страховых взносов, что подтверждается открытой информацией, содержащейся на официальном сайте Палаты адвокатов Самарской области.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялись налоговые уведомления, содержащие сведения об объектах налогообложения, ставках налога, а также подробный расчет сумм налогов, подлежащих уплате за соответствующие налоговые периоды (л.д.28-36).

ФИО1 не в полном объеме исполнил обязанность по уплате налогов и страховых взносов на общую сумму <данные изъяты>, в том числе: - транспортный налог с физических лиц (№) за ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> рублей; - налог на имущество физических лиц по ставкам, прим. к объектам налогообложения в границах сельских поселений (№) ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> рублей; - земельный налог ФЛ в границах сельских поселений (№) за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> рублей; - страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном (№) ДД.ММ.ГГГГ. – в размере <данные изъяты>,00 рублей; - пени в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ г. сумме <данные изъяты> рублей.

Административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ которое ответчиком также оставлено без исполнения (л.д.37).

Частью ч. 6 ст. 289 КАС РФ, предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налоговой обязанности направляется требование, которое содержит сведения о наличии у должника отрицательного сальдо единого налогового счета.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Статья 71 НК РФ, предусматривавшая обязанность налогового органа направлять уточненное требование при изменении размера задолженности налогоплательщика, утратила силу.

Указанное означает, что перечисление налогоплательщиком денежных средств в размере, указанном в требовании, не будет считаться исполненным, поскольку на дату платежа размер отрицательного сальдо увеличился, например, за счет пени, задолженности по другому налогу. До момента погашения задолженности в размере отрицательного сальдо (в том числе размере задолженности, превышающем указанный в требовании) требование считается не исполненным, при этом новые требования (уточненные) налоговым органом не направляются, если размер отрицательного сальдо ЕНС продолжает увеличиваться, либо сальдо не перестало быть отрицательным.

Если налоговый орган обратится в суд, и дело будет окончено вынесением решения или судебного приказа, а у налогоплательщика по-прежнему будет отрицательное сальдо ЕНС за счет образования новых недоимок и начисления пени, новое требование не направляется (статья 71 НК РФ утратила силу), а сроки для обращения в суд считаются следующим образом.

Если после судебного взыскания у налогоплательщика образовалась новая задолженность в размере, превышающем 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд не позднее 1 июля года, следующего за годом, когда налоговый орган обращался в суд (абзац 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48).

С целью взыскания с ответчика задолженности по уплате налогов по указанному требованию об уплате задолженности, Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области ДД.ММ.ГГГГ обращалась к мировому судье судебного участка № 159 Приволжского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 159 Приволжского судебного района Самарской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности, который отменен ДД.ММ.ГГГГ по.

Так, после вынесения указанного судебного приказа у налогоплательщика по-прежнему сохранилось отрицательное сальдо ЕНС за счет образования новых недоимок в размере, превышающем <данные изъяты> рублей.

Далее с целью взыскания с ответчика задолженности по уплате налогов по указанному требованию об уплате задолженности, Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области ДД.ММ.ГГГГ обращалась к мировому судье судебного участка № 159 Приволжского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 159 Приволжского судебного района Самарской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ

После вынесения указанного судебного приказа у налогоплательщика по-прежнему сохранилось отрицательное сальдо ЕНС за счет образования новых недоимок в размере, превышающем <данные изъяты> руб.

Таким образом, налоговый орган был вправе обратиться в суд позднее 1 июля 2025 года (абзац 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, предъявленной к взысканию по настоящему делу, налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 159 Приволжского судебного района Самарской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Срок обращения в суд с заявленными требованиями исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, в рассматриваемом случае налоговым органом срок для обращения в суд не пропущен (л.д.4).

Разрешая заявленные налоговым органом требования, правильно применив положения статей 48, 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывая, что доказательств своевременной уплаты налогов и стразовых взносов, административным ответчиком не представлено, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о взыскании обязательных платежей и санкций в виде пени. .

Вопрос о взыскании государственной пошлины разрешен судом в соответствии с требованиями статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доводы апелляционной жалобы ФИО1 об отсутствии оснований для начисления пеней проверялись судом и были мотивированно отклонены.

Согласно сведений представленным налоговым органом по уплате задолженность, пени начислены за несвоевременную уплату по: земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере <данные изъяты> руб., имущественному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., страховым взносам в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере <данные изъяты>., по которым приняты меры взыскания.

Транспортный, имущественный, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ взысканы решением Приволжского районного суда Самарской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ. взысканы решением Приволжского районного суда Самарской области № от ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный, имущественный, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. взысканы судебным приказом № ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. взысканы решением Приволжского районного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ № по которому возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, доказательств уплаты налогов и страховых взносов в установленные законом сроки, административным ответчиком не представлено.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену принятого решения и предусмотренных статьей 310 КАС РФ, судом при рассмотрении дела не допущено.

Таким образом, оснований для отмены решения суда у судебной коллегии не имеется.

Руководствуясь статьей 309 КАС РФ, судебная коллегия

о п р е д е л и л а:

решение Приволжского районного суда Самарской области от 14 ноября 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 ФИО8 - без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу.

Председательствующий:

Судьи: