Решение № 2-464/2024 2-464/2024~М-287/2024 М-287/2024 от 6 июня 2024 г. по делу № 2-464/2024

Дело № 2-464/2024

УИД 21RS0001-01-2024-000635-72


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июня 2024 года <адрес>

Алатырский районный суд Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Филатовой Л.Н., при секретаре судебного заседания Чибрикиной О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Алатырского районного суда Чувашской Республики гражданское дело по иску

Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,

установил:

Истец У. Р. по Чувашской Республике обратилось в Алатырский районный суд Чувашской Республики с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы неосновательного обогащения, мотивировал свои требования тем, что на основании подпункта 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных хчастков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, не превышающем 2 000 000 рублей; фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, не превышающем 3 000 000 рублей.

При этом, в соответствии пунктом 11 статьи 220 Кодекса повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не допускается.

ФИО1 (далее - ФИО1) ИНН № в Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее - Управление) ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 - 2021 годы, в которых заявлен имущественный налоговый вычет в размере 590 000 рублей на приобретение объекта недвижимости, расположенного по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, мкр. Стрелка, <адрес>, и в размере 760 000 рублей на приобретение объекта недвижимости, расположенного по адресу: Чувашская Республика, <адрес>.

По результатам камеральной налоговой проверки вышеуказанных деклараций подтверждена к возврату сумма налога на доходы физических лиц в размере 111 858 рублей, которая зачислена на счёт в банке, указанный в заявлении ФИО1 (платежные поручения от ДД.ММ.ГГГГ №№, 301432, от ДД.ММ.ГГГГ №№, 641915).

Согласно сведениям, имеющимся в Управлении, ФИО1 ранее представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3 -НДФЛ) за 2002 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в размере 20 000 рублей по расходам на приобретение объекта недвижимости по адресу: <адрес>, пер. Рабочий, <адрес>.

Таким образом, в нарушение положений пункта 11 статьи 220 Кодекса ФИО1 в 2020 - 2021 г.г. повторно заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение объекта недвижимости по адресам: <адрес>, мкр. Стрелка, <адрес>, в связи с чем Управлением ошибочно предоставлен имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц за 2020 -2021 г.г. и, соответственно, ошибочно возвращен налог на доходы физических лиц в сумме 111 858 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Управлением в адрес ФИО1 направлено письмо от ДД.ММ.ГГГГ № о представлении уточненных налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2020 - 2021 г.г. (почтовый идентификатор 80091391126789). До настоящего времени ФИО1 уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за соответствующий период не представлены.

В законодательстве о налогах и сборах отсутствует специальный порядок регулирования возврата неправомерно (ошибочно) предоставленного налогового вычета.

Однако пунктом 3 статьи 2 и статьей 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации не исключена возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО2, ФИО3 и ФИО4» соответствующее требование может быть заявлено - в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, - в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета. Если же предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика, то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.

Обязательства из неосновательного обогащения относятся к числу охранительных, внедоговорных правоотношений. Задачей этих обязательств является защита имущественных прав и интересов стороны в виде обеспечения потерпевшему восстановления его имущественной сферы путем возврата имущества неосновательно обогатившимся лицом.

На основании изложенного, а также руководствуясь статьями 8, 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьей 131,132 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике просит Алатырский районный суд Чувашской Республики взыскать с ФИО1 сумму неосновательного обогащения в связи с незаконным получением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2020 - 2021 г.г. в размере 111 858 рублей;

Реквизиты для перечисления суммы неосновательного обогащения: Наименование банка получателя (реквизит 13): Отделение Тула Банка Р. / УФК по <адрес>; БИК банка получателя (реквизит 14): 017003983; Номер счёта банка получателя (единый казначейский счёт) (реквизит 15): 40№; Получатель (реквизит 16): Казначейство Р. (ФНС Р.); Номер счёта получателя (номер казначейского счёта) (реквизит 17): 03№; ИНН получателя (реквизит 61): 7727406020; КПП получателя (реквизит 103): 770801001; КБК (реквизит 104): 18№; ОКТМО (реквизит 105): 0. Статус платежа 01.

Представитель истца У. Р. по ЧР в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие, исковые требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в иске.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, представил письменные возражения, согласно которым с заявленными требованиями не согласен, так как правом на получение имущественного налогового вычета за 2002 год он воспользовался в размере менее его предельной суммы, в связи с этим к рассматриваемой ситуации подлежат применению положения ч. 3 ст. 220 НК РФ.

Суд счел рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Выслушав объяснения ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности.

В соответствии с этим гражданские права и обязанности возникают: 1) из договоров и иных сделок, предусмотренных законом, а также из договоров и иных сделок, хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему; 1.1) из решений собраний в случаях, предусмотренных законом; 2) из актов государственных органов и органов местного самоуправления, которые предусмотрены законом в качестве основания возникновения гражданских прав и обязанностей; 3) из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности; 4) в результате приобретения имущества по основаниям, допускаемым законом; 5) в результате создания произведений науки, литературы, искусства, изобретений и иных результатов интеллектуальной деятельности; 6) вследствие причинения вреда другому лицу; 7) вследствие неосновательного обогащения; 8) вследствие иных действий граждан и юридических лиц; 9) вследствие событий, с которыми закон или иной правовой акт связывает наступление гражданско-правовых последствий.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них предоставленных для индивидуального жилищного строительства, земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В силу пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 руб.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О внесении изменения в часть 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 212-ФЗ), вступившим в силу с ДД.ММ.ГГГГ, в статью 220 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.

При этом исходя из положений пункта 2 статьи 2 Закона № 212-ФЗ, его нормы применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после ДД.ММ.ГГГГ

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направил в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ, в которых заявил о возврате из бюджета уплаченных соответственно за 2020 и 2021 годы сумм налога на доходы физических лиц в общем размере 1 350 000 руб. в качестве имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, мкр. Стрелка, <адрес>, ( в размере 590 000 рублей) и на приобретение объекта недвижимости, расположенного по адресу: Чувашская Республика, <адрес> (в размере 760 000 рублей).

Указанная сумма налогового вычета ответчиком получена, что подтверждено материалами дела и признано стороной ответчика.

Кроме того, ответчик ФИО1 не отрицает и признается доказанным и установленным факт получения им имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2002 год в размере 20 000 связи с приобретением ответчиком объекта недвижимости по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, пер. Рабочий 1/75, сумма налога, заявленная к возврату из бюджета, составила в 2002 году – 2600 рублей.

Приобретение вышеуказанного объекта недвижимого имущества ФИО1 не оспаривал.

Дав оценку собранным по делу доказательствам по правилам статьи 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в совокупности, суд считает их достаточными для подтверждения факта получения ответчиком имущественного налогового вычета в 2002 году.

Доказательства в опровержение факта получения имущественного налогового вычета за 2002 год в связи с приобретением объекта недвижимости и доказательства иного назначения поступившей на его счет суммы в размере 2600 руб. ФИО1 не представил, признал факт получения налогового вычета в 2002 году.

Разрешая требования, суд приходит к выводу, что денежные средства, полученные истцом из бюджета в виде возврата уплаченного налога на доходы физических лиц за 2020-2021 годы в общей сумме 111 858 руб., представляют собой неосновательное обогащение; приобретение этих денежных средств не основано на законе, поскольку ФИО1 с нарушением установленного статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации запрета на повторное предоставление налогового вычета ошибочно предоставлен налоговый вычет, поэтому сумма неосновательного обогащения подлежит возврату.

Как указано выше, положения Закона № 212-ФЗ применимы к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после ДД.ММ.ГГГГ.

В случае если налогоплательщик воспользовался имущественным налоговым вычетом по объекту недвижимого имущества, приобретенному до ДД.ММ.ГГГГ, оснований для получения указанного вычета в отношении расходов в связи с приобретением еще одного жилого объекта не имеется.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, высказанной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации распространяется в равной мере на всех налогоплательщиков, которые самостоятельно решают вопрос о том, когда им выгоднее использовать право на налоговый вычет.

В связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию неосновательное обогащение в размере 111 858 рублей.

С ответчика на основании ст.103 ГПК РФ подлежит взысканию государственная пошлины в доход бюджета муниципального образования <адрес> Республики в размере 3437 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании суммы неосновательного обогащения – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Чувашской АССР (паспорт № № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением по вопросам миграции МО МВД Р. «Алатырский») сумму неосновательного обогащения в связи с незаконным получением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2020 - 2021 г.г. в размере 111 858 рублей.

Взысканную сумму зачесть по следующим реквизитам: Наименование банка получателя (реквизит 13): Отделение Тула Банка Р. / УФК по <адрес>; БИК банка получателя (реквизит 14): 017003983; Номер счёта банка получателя (единый казначейский счёт) (реквизит 15): 40№; Получатель (реквизит 16): Казначейство Р. (ФНС Р.); Номер счёта получателя (номер казначейского счёта) (реквизит 17): 03№; ИНН получателя (реквизит 61): 7727406020; КПП получателя (реквизит 103): 770801001; КБК (реквизит 104): 18№; ОКТМО (реквизит 105): 0. Статус платежа 01.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> Республики государственную пошлину в размере 3437 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме, с подачей жалобы через Алатырский районный суд Чувашской Республики.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.