Приговор № 1-145/2020 1-1701/2019 от 21 января 2020 г. по делу № 1-145/2020

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Курган 22 января 2020 г.

Курганский городской суд Курганской области в составе председательствующего судьи Белоусова Д.В., при секретарях Картаполове Е.А., Овцовой Е.А., с участием: государственного обвинителя – помощника прокурора г. Кургана Костенко О.В., подсудимого ФИО1, защитника - адвоката Шипицыной О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

ФИО2, <данные изъяты>

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

осуществляя продолжительное время предпринимательскую деятельность ФИО3 достоверно знал, что в соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ и ст. 19, 23, 45, 58 Налогового Кодекса РФ (НК РФ) обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учет своих доходов и расходов и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, а также в соответствии с п. 7 ст. 3, п. 2 ст.7 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ФЗ «О бухгалтерском учете») являлся лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность, организацию бухгалтерского учета, соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полноту и своевременность внесения в бюджет налогов и выполнял иные обязанности, установленные ФЗ «О бухгалтерском учете» для руководителя экономического субъекта. Кроме того, ФИО3 достоверно знал, что:

согласно п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации;

в соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость (НДС) устанавливается как квартал;

в соответствии со ст. 164 НК РФ (ред. от 04.06.2018) налогообложение по НДС производится по налоговой ставке 18%;

в соответствии со ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со ст. 154-159, 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз;

общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, момент определения налоговой базы которых, установленный ст. 167 НК РФ, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде;

в соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: 1. день отгрузки (передачи) товаров, (работ, услуг), имущественных прав; 2. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполненных работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

в соответствии с п. 4 ст. 174 НК РФ уплата налога лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

в соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом;

в соответствии со ст. 171-173 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения, а также товаров, приобретаемых для перепродажи;

в соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом, в период с 1 июля 2018 г. по 30 сентября 2018 г., ФИО3, регулярно получавший доход от деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, стремясь в связи с этим обеспечить получение максимальной прибыли с минимизацией расходов, то есть с корыстной целью, решил совершить действия, направленные на уклонение от уплаты налогов в крупном размере путем включения в налоговую декларацию по НДС заведомо ложных сведений.

Для реализации задуманного ФИО3, являясь индивидуальным предпринимателем, применявшим в 2018 г. общий режим налогообложения, соответственно, являвшийся плательщиком НДС, достоверно зная, что при увеличении объема предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения сумм НДС, в соответствии со ст. 171-173 НК РФ, у налогоплательщика возникает право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на налоговые вычеты, с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере разработал преступный план, включающий в себя отнесение к налоговому вычету сумм НДС по заведомо подложным документам о якобы приобретенных товарах у ИП ФИО4, увеличив, таким образом, право на налоговый вычет и уменьшив сумму НДС к уплате.

В период с 1 июля 2018 г. по 30 сентября 2018 г. ФИО3, в ходе осуществляемой им предпринимательской деятельности на территории Курганской области по оптовой неспециализированной торговле пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями, реализовал в г. Кургане в адрес ООО «Производственно-коммерческая фирма «Гефест», ИП ФИО26, ИП ФИО27, ИП ФИО28, ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО ТД «<данные изъяты>», ООО «УСК «<данные изъяты>», ИП ФИО29, ООО «<данные изъяты>» продукцию на общую сумму 17 441 326 рублей 25 копеек, в том числе НДС в сумме (по ставке 18%) 2 327 509 рублей 87 копеек, НДС в сумме (по ставке 10%) 198 473 рубля 23 копейки, всего сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет исходя из суммы налоговой базы, составила 2 525 983 рубля 10 копеек. При этом ФИО3 имел право на заявление налоговых вычетов по НДС на сумму 532 658 рублей. Таким образом, исходя из фактически произведенных финансово-хозяйственных операций сумма НДС, подлежащая уплате ИП ФИО3 в бюджет за 3-й квартал 2018 года составила 1 993 325 рублей 13 копеек.

Приступив к реализации своих преступных намерений, ФИО3, в период с 30 сентября 2018 г. по 11 декабря 2018 г., находясь в не установленном месте на территории г. Кургана, изготовил неустановленным способом следующие счета-фактуры от имени ИП ФИО10 № от 12 июля 2018 г. на сумму 1 014 000 рублей 5 копеек, в том числе НДС – 154 677 рублей 97 копеек; № от 17 июля 2018 г. на сумму 1 055 003 рубля 66 копеек, в том числе НДС – 166 932 рубля 76 копеек; № от 27 июля 2018 г. на сумму 933 502 рубля 72 копейки, в том числе НДС – 142 398 рублей 72 копейки; № от 1 августа 2018 г. на сумму 1 009 248 рублей 86 копеек, в том числе НДС – 149 970 рублей 31 копейка; № от 7 августа 2018 г. на сумму 1 056 566 рублей 10 копеек, в том числе НДС – 161 171 рубль 10 копеек; № от 9 августа 2018 г. на сумму 1 002 162 рубля 20 копеек, в том числе НДС – 152 872 рубля 20 копеек; № от 27 августа 2018 г. на сумму 1 251 646 рублей 30 копеек, в том числе НДС – 190 929 рублей 10 копеек; № от 27 августа 2018 г. на сумму 1 166 132 рубля, в том числе НДС – 106 012 рублей; № от 31 августа 2018 г. на сумму 1 024 480 рублей 56 копеек, в том числе НДС – 93 134 рубля 59 копеек; № от 5 сентября 2018 г. на сумму 1 970 570 рублей 50 копеек, в том числе НДС – 300 595 рублей 50 копеек; № от 10 сентября 2018 г. на сумму 3 894 000 рублей, в том числе НДС – 354 000 рублей, согласно которым ИП ФИО10 якобы поставил в адрес ИП ФИО3 товар на сумму 15 377 312 рублей 95 копеек, с учетом НДС в сумме 1 966 694 рубля 25 копеек, что не соответствовало действительности.

Затем, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, находясь в г. Кургане, в период с 30 сентября 2018 г. по 11 декабря 2018 г., ФИО3 передал вышеуказанные документы бухгалтеру ФИО15, которой дал указание внести сведения о сделке с ИП ФИО10 в книгу покупок, достоверная зная, что отраженные в них сведения не соответствуют действительности. При этом ФИО3 осознавал, что указанные недостоверные сведения впоследствии будут внесены ФИО15 в налоговую декларацию по НДС за 3-й квартал 2018 г. и желал этого.

В период с 30 сентября 2018 г. по 11 декабря 2018 г. ФИО15, выполняя обязательные для нее указания ФИО3, не подозревая о преступном умысле последнего, а также о несоответствии действительности предоставленных ей документов по взаимоотношениям с ИП ФИО10, отразила в бухгалтерском учете ИП ФИО3 приобретение товара у ИП ФИО10 на сумму 15 377 312 рублей 95 копеек, с учетом НДС в размере 1 966 694 рубля 25 копеек.

После чего ФИО15, не располагая в полном объеме сведениями о реализации товара, не подозревая о преступном умысле ФИО3, направленном на уклонение от уплаты НДС в крупном размере и не зная о том, что фактически ИП ФИО3 товар у ИП ФИО10 не приобретал, на основании имевшихся у нее бухгалтерских документов составила уточненную налоговую декларацию по НДС за 3-й квартал 2018 г. (корректировка № 1, рег.№54397418), в которую внесла данные о подлежащем в соответствии со ст. 171-173 НК РФ вычете по указанной сделке НДС в сумме 1 966 694 рубля 25 копее4 за отчетный период с 1 июля 2018 г. по 30 сентября 2018 г., якобы предъявленном при приобретении товара у ИП ФИО10.

В связи с внесением ФИО15 недостоверных данных о приобретении товаров у ИП ФИО10 сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в размере 2 525 983 рубля 10 копеек, исходя из налоговой базы по ставке 18% в размере 12 930 610 рублей 97 копеек (НДС 2 327 509,87 рублей), и налоговая база по ставке 10% в размере 1 984 732 рубля 18 копеек (НДС 198 473,23 рублей), неправомерно была уменьшена на сумму 1 966 694 рубля 25 копеек.

Продолжая осуществление своих преступных намерений, ФИО3 умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере, достоверно зная о внесенных в налоговую декларацию по НДС за 3-й квартал 2018 г. ложных сведениях, выраженных в неправомерном увеличении суммы налоговых вычетов по НДС и соответственно уменьшению суммы НДС к уплате, преследуя корыстную цель, в нарушение ст. 54, 171, 172,174 НК РФ, находясь на территории г. Кургана, дал указание ФИО15 направить в ИФНС России по г. Кургану уточненную налоговую декларацию по НДС за 3-й квартал 2018 г., достоверно зная о внесенных в нее ложных сведениях о сумме налоговых вычетов по НДС в размере 1 966 694 рубля 25 копеек, якобы предъявленной ИП ФИО4 при приобретении у него товара.

11 декабря 2018 г., в период с 8 до 17 часов, посредством телекоммуникационной сети ФИО15, действуя в соответствии с указанием ФИО3, представила указанную налоговую декларацию в ИФНС России по г. Кургану, расположенную по адресу: <...>.

В результате преступных умышленных действий ФИО3, направленных на уклонение от уплаты в крупном размере НДС за период с 1 июля 2018 г. по 30 сентября 2018 г., в нарушение положений ст. 54, 171, 172, 174 НК РФ ИП ФИО3 не был исчислен и не был уплачен в бюджет Российской Федерации НДС за 3-й квартал 2018 г. в сумме 1 966 694 рубля 25 копеек в установленный п. 1 ст. 174 НК РФ срок до 25 декабря 2018 г.

Своими действиями ФИО3 уклонился от уплаты НДС за период с 1 июля 2018 г. по 30 сентября 2018 г. на общую сумму 1 966 694 рубля 25 копеек.

Доля неуплаченного ИП ФИО3 налога на добавленную стоимость по отношению к сумме всех налогов, подлежащих уплате в бюджет за период с 12 сентября 2016 г. по 31 декабря 2018 г. составила 48,59%, что является крупным размером.

В судебном заседании подсудимый ФИО3 заявил о полном согласии с предъявленным обвинением и поддержал свое ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства в общем порядке, пояснив, что указанное ходатайство заявлено им добровольно, после консультации с защитником и в присутствии последнего, он осознает последствия постановления приговора в особом порядке.

Суд приходит к выводу, что обвинение, с которым в полном объеме согласился подсудимый, обоснованно, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу, подсудимый осознает характер и последствия своего ходатайства о рассмотрении дела в особом порядке, заявленного им добровольно, после проведения консультации с защитником и в присутствии последнего.

У государственного обвинителя и защитника не имеется возражений против рассмотрения дела в особом порядке.

При таких обстоятельствах суд признает, что условия постановления приговора без проведения судебного разбирательства в общем порядке соблюдены.

Действия ФИО1 суд квалифицирует по ч. 1 ст. 198 УК РФ как уклонение физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

В качестве обстоятельств, смягчающих наказание ФИО3, суд в соответствии с ч. 2 ст. 61 УК РФ признает неудовлетворительное состояние его здоровья, наличие инвалидности.

Суд не усматривает в действиях Вейсалова активного способствования раскрытию и расследованию преступления, поскольку в ходе предварительного следствия он, воспользовавшись правом при наличии имевшихся на тот момент доказательств его виновности давать показания, свидетельствующие о его причастности к инкриминируемому деянию, лишь подтвердил обстоятельства, к тому моменту ставшие известными органу следствия и какой-либо имеющей значение для установления обстоятельств преступления информации, не известной на тот момент, не представил, а признание подсудимым вины является необходимым условием для рассмотрения уголовного дела в порядке особого производства и не подлежит повторному учету как обстоятельство, предусмотренное п. «и» ч. 1 ст. 61 УК РФ.

Обстоятельств, отягчающих наказание ФИО3, суд не усматривает.

Суд не находит оснований для назначения наказания ФИО3 с применением ст. 64 УК РФ, так как по делу не установлено каких-либо исключительных обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности совершенных преступлений.

При назначении наказания ФИО3 суд также учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, данные о личности подсудимого, не состоящего на учетах у врачей психиатра и нарколога, по месту жительства характеризующегося участковым уполномоченным полиции с удовлетворительной стороны, а также влияние назначаемого наказания на исправление подсудимого.

Принимая во внимание установленные обстоятельства дела, совершение признавшим вину, имеющим постоянный источник дохода подсудимым впервые преступления небольшой тяжести, суд приходит к выводу о назначении ФИО3 наказания в виде штрафа, считая его в данном случае достаточными для восстановления социальной справедливости, а также исправления подсудимого и предупреждения совершения новых преступлений. По мнению суда, данный вид наказания обеспечит достижение целей наказания.

По вступлении приговора в законную силу хранящиеся в уголовном деле вещественные доказательства: копию налоговой декларации по НДС ИП ФИО1, копии счетов-фактур и товарных накладных ИП ФИО10., копию книги покупок 3 квартал 2018 г., следует хранить в уголовном деле.

Исковые требования, заявленные первым заместителем прокурора города Кургана о взыскании с ФИО1 1 966 694 рублей 25 копеек в счет возмещения материального ущерба, причиненного в результате преступления (погашения недоимки по налогам и взносам) в доход федерального бюджета (путем перечисления денежных средств на счет №, открытый в Отделении по Курганской области Уральского главного управления Центрального банка Российской Федерации, получатель платежа Управление федерального казначейства по Курганской области) подлежат полному удовлетворению в размере, установленном приговором суда, на основании ч. 1 ст. 1064 ГК РФ, согласно которой вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 307-309, 314-316 УПК РФ, суд,

ПРИГОВОРИЛ:

признать ФИО2 виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 100 000 (сто тысяч) рублей.

Штраф подлежит уплате в доход федерального бюджета в течение 60 дней со дня вступления настоящего приговора в законную силу по следующим реквизитам: УФК по Курганской области (СУ СК России по Курганской области), л/с №, ОКАТО №, ОКТМО №, ИНН/КПП №, р/с №, отделение Курган г. Курган, БИК №, КБК №.

Меру пресечения ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении до вступления приговора в законную силу оставить без изменения.

Исковое заявление первого заместителя прокурора города Кургана удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета в счет возмещения материального ущерба, причиненного в результате преступления (погашения недоимки по налогам и взносам) 1 966 694 (один миллион девятьсот шестьдесят шесть тысяч шестьсот девяносто четыре) рубля 25 копеек.

По вступлении приговора в законную силу вещественные доказательства: копию налоговой декларации по НДС ИП ФИО1, копии счетов-фактур и товарных накладных ИП ФИО4, копию книги покупок 3 квартал 2018 г., - хранить в уголовном деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Курганский областной суд путем подачи апелляционных жалоб, представления через Курганский городской суд Курганской области в течение 10 суток со дня его постановления с соблюдением требований ст. 317 УПК РФ.

В случае апелляционного обжалования приговора осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции посредством отражения такого ходатайства, в соответствии с ч. 3 ст. 389.6 УПК РФ, в апелляционной жалобе или в возражениях на жалобы, представления, принесенные другими участниками уголовного процесса.

Председательствующий Д.В. Белоусов

Копия верна: судья Белоусов Д.В.

№