Решение № 2А-307/2019 2А-307/2019~М-365/2019 М-365/2019 от 24 ноября 2019 г. по делу № 2А-307/2019

дело №2а-307/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 ноября 2019 г. пос. Колпна

Колпнянский районный суд Орловской области в составе: председательствующего судьи Овсянникова С.А., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства в помещении Колпнянского районного суда Орловской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Орловской области (далее по тексту - МИ ФНС России №3 по Орловской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 пени в размере 1142,42 руб. на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.07.2017 года и пени в сумме 20755,97 руб. на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.07.2017 года.

В обоснование иска указывается, что ФИО1 был поставлен на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя с 29 февраля 2004 года, 22 августа 2014 года с учета снят. По состоянию на 01.01.2017 года у ФИО1 имелась неоплаченная недоимка по страховым взносам за 2011-2014 годы в сумме 21795,48 руб. ФИО1 направлялось требование об уплате недоимки по страховым взносам и пени №7298 от 02.11.2018, которое не было исполнено ответчиком. В связи с тем, что задолженность по пени на уплату страховым взносам страховым взносам ответчиком не уплачена, МРИ ФНС России №3 по Орловской области просила взыскать с ФИО1 задолженность в размере 21795,48 руб., из которой задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 20755,97 руб., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 1142,42 руб.

Представитель административного истца МРИ ФНС России №3 по Орловской области ходатайствовал о рассмотрении административного иска в соответствии со ст. 291 КАС РФ в порядке упрощенного судопроизводства.

В целях исполнения требований ч. 2 ст. 292 КАС РФ в адрес административного ответчика ФИО1 направлялось определение о подготовке к рассмотрению административного дела, в котором разъяснялась возможность применения правил упрощенного (письменного) производства с установлением срока для представления в суд возражений относительного применения этого порядка.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, просил применить к заявленным требованиям срок исковой давности. В обоснование возражений пояснил, что при прекращении им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 22.08.2014 года им были оплачены все имевшиеся задолженности.

Исследовав доказательства в письменной форме, предоставленные сторонами, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений и утратившего силу с 01.01.2017, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

С 01.01.2017 года органом контроля за уплатой страховых взносов является Федеральная налоговая служба Российской Федерации и правоотношения, возникшие после указанной даты регулируются главой 34 "Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая)", однако, суд полагает необходимым правоотношениям применить нормы законодательства, действующего на момент возникновения правоотношений.

В силу статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе: индивидуальные предприниматели.

В соответствии с положениями Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (ч. 1 ст. 10); расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего закона, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 настоящего закона.

На основании ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и соответственно страхователя в территориальном управлении Пенсионного фонда РФ с 29.02.2004 года.

22.08.2014 года ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения.

По состоянию на 01.01.2017 года у административного ответчика имелась неоплаченная недоимка по страховым взносам за 2011-2014 годы в сумме 21795, 48 руб.

Для добровольной уплаты задолженности в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате недоимки по страховым взносам и пени № 7298 от 02.11.2018 года (л.д.10), в котором установлен срок для уплаты до 23.11.2018 года. Требование не было исполнено ответчиком.

Мировым судьёй судебного участка Колпнянского района Орловской области 20.03.2019 года был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по страховым взносам.

05.04.2019 года мировым судьей судебного участка Колпнянского района Орловской области вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в общей сумме 21898,39 руб. (л.д.9).

02.10.2019 года административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в сумме 21795,48 руб. поступило в Колпнянский районный суд Орловской области.

Так, частью 8 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Порядок и сроки взыскания недоимки по страховым взносам и пени с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определены в ст. 21 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, в соответствии с которыми: в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей(ч.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.2).

Заявление о взыскании может быть подано органом контроля за уплатой страховых взносов в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3). В силу ч. 1 и ч. 2 ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Аналогичный порядок и сроки для обращения в суд с требованиями о взыскании страховых взносов и пени содержат положения ст. 48 Налогового кодекса РФ, а в соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом пропуск налоговым органом, органом Пенсионного фонда РФ сроков направления требования об уплате страховых взносов и пени не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание страховых взносов и пени, установленного положениями ст. 48 НК РФ, ст. 21 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и сам по себе не является основанием для восстановления судом срока подачи заявления для налогового органа.

Из правовой позиции, высказанной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В определении от 22.03.2012 года N 479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов. Оно действует во взаимосвязи с иными положениями Налогового кодекса Российской Федерации, которыми, в частности, регулируется порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя 22.08.2014 года и в соответствии с ч. 8 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ должен был уплатить страховые взносы не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно, т.е. не позднее 08.09.2014 года.

Соответственно, 09.09.2014 года территориальному органу Пенсионного фонда РФ стало известно о наличии у ФИО1 недоимки по страховым взносам.

В соответствии с ч. 3 ст. 229 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

В силу ч. 9 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 года N 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам и пени, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам и пени.

В п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса РФ" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, а в случае представления налоговой декларации с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Из материалов дела следует, что декларация в налоговую инспекцию ФИО1 в срок, установленный ч. 3 ст. 229 НК РФ, не была представлена. Доказательство обратного суду не представлено. 08.09.2014 года, как указано выше, истек срок для уплаты страховых взносов.

Таким образом, днем выявления недоимки по страховым взносам является 09.09.2014 года.

Требование №7298 от 02.11.2018 года направлено в адрес ФИО1 за пределами срока, установленного ч. 2 ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 года N 212-ФЗ, в соответствии с которой требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки.

Какие-либо допустимые доказательства, позволяющие прийти к выводу об отсутствии у территориального органа Пенсионного фонда РФ возможности своевременно направить ФИО1 требование о взыскании пени, суду не представлены.

В случае пропуска налоговым или пенсионным органом срока направления требования об уплате страховых взносов и пени исчисление установленного Федеральным законом N 212-ФЗ срока принудительного взыскания с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, следовало производить исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 21, 22 указанного закона.

Из материалов дела следует, что установленный законом срок направления требования об уплате страховых взносов и пени территориальным органом Пенсионного фонда РФ был пропущен, в связи с чем, утрачена возможность взыскания недоимки и пени уже на дату обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа - в марте 2019 года, поскольку пропуск налоговым (пенсионным) органом срока направления требования не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание страховых взносов и пени, установленного положениями статьи 48 НК РФ и ст. 21 Федерального закона N 212-ФЗ, и сам по себе, без указания уважительных причин пропуска такого срока, не является основанием для восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления, МРИ ФНС России №3 по Орловской области суду не было заявлено просьбы о восстановлении такого срока.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При обстоятельствах, указанных выше, суд отказывает МРИ ФНС России №3 по Орловской области в удовлетворении заявленного иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований межрайонной ИФНС России № 3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Колпнянский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий