Решение № 2А-291/2024 2А-291/2024~М-169/2024 М-169/2024 от 3 июня 2024 г. по делу № 2А-291/2024

Дело № 2а-291/2024 УИД 32RS0031-01-2024-000396-88


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 июня 2024 года г. Трубчевск Брянской области

Трубчевский районный суд Брянской области в составе

председательствующего Прибыльновой Т.П.,

при секретаре Молоденковой О.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Брянской области обратилось в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Ему принадлежит недвижимое имущество: иные строения и сооружения, земельные участки, расположенные на территории <адрес>, а также транспортное средство, за которые он обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ № в адрес ФИО1 было направлено уведомление с расчетом налога на: имущество физического лица за 2022 год на сумму 90 278 рублей; земельного налога за 2022 год на сумму 2 897 рублей; транспортного налога за 2022 год на сумму 2 400 рублей. Указанные налоги ФИО1 в установленные сроки не уплатил, в связи с чем, за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законом сроки начислена пеня. Административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налоговую задолженность, которую он не исполнил в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ответчику начислена пеня.

С момента подачи налоговым органом предыдущего заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № у ФИО1 образовался долг в размере 10 000 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ долг по указанным налогам у ФИО1 составил 106 077 рублей 10 копеек, в том числе пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 502 рубля 10 копеек.

Судебный приказ №а-87/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей по заявлению УФНС России по <адрес>, был отменен на основании поступивших от должника ФИО1 возражений.

С учетом уточненных (уменьшенных) требований, УФНС России по <адрес> просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени, всего на общую сумму 81 243 рубля 12 копеек, которая состоит из недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 70 280 рублей 66 копеек; земельному налогу за 2022 год в размере 460 рублей 36 копеек, а также пени начисленной за период с 05.07.2023 г. по 11.12.2023 г. в размере 10 502 рубля 10 копеек.

В судебное заседание представитель УФНС России по Брянской области не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ рассматривает дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании уточненные исковые требования признал, просил предоставить отсрочку исполнения решения суда.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Статьей 65 ЗК РФ установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным, в форме земельного налога, который относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

Согласно сведениям Росреестра ФИО1 ему на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество: склад, с кадастровым №, по адресу: <адрес>; помещение, с кадастровым №, по адресу: <адрес>; магазин промышленных и продовольственных товаров, с кадастровым № по адресу: <адрес> «а»; магазин, с кадастровым №, по адресу: <адрес> «а»; помещение, с кадастровым №, по адресу: <адрес>.

Налоговым органом ФИО1 было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц (иные строения, помещения и сооружения) за 2022 год на общую сумму в размере 90 278 рублей с указанием объектов налогообложения и их кадастровой стоимости.

Налог на имущество физических лиц за 2022 год оплачен ФИО1 частично, остаток долга с учетом уточненного иска составляет 70 280 рублей 66 копеек.

Также ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки: с кадастровым №; по адресу: <адрес>, территория <адрес>; с кадастровым № по адресу <адрес> «а»; с кадастровым № по адресу: <адрес> «а».

Налоговым органом ФИО1 было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за 2022 год на общую сумму 2 897 рублей с указанием объектов налогообложения и их кадастровой стоимости. Указанный налог ФИО1 оплатил частично, остаток составляет 460 рублей 36 копеек.

ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство - <данные изъяты>, на которое за 2022 год начислен транспортный налог в сумме 2 400 рублей.

Налоговым органом зачтено в счет погашения транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ - 2 400 рублей, в связи с чем, уточненный иск не содержит требования о его взыскании.

Неисполнение, как и ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления в порядке ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом такому налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4, п. 4, ст. 69 НК РФ).

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьи денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

УФНС России по <адрес> направила ФИО1 требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 183 187 рублей 55 копеек, пени на сумму 8 183 рубля 38 копеек, которые необходимо было уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате недоимки по налогам было исполнено лишь в части едиными платежами ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 000 рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере 467 рублей 49 копеек, ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 000 рублей, которые учтены налоговым органом частично в счет погашения долга по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, а также полностью погашена сумма налога за 2022 год на транспортное средство.

Таким образом, возложенные законом обязанности по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и уплаты пени ФИО1 в полной мере не исполнил, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Трубчевского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на сумму 106 077 рублей 10 копеек отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ

Принимая во внимание дату исполнения требований налогового органа, обращения административного истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, дату отмены судебного приказа и обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд приходит к выводу, что срок для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском не истек.

Налоговым органом представлен уточнений расчет задолженности по оплате налога на имущество физических лиц, земельный налог за рассчитанный налоговый период 2022 г. на общую сумму 81 243 рубля 12 копеек, из них: сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год - 70 280 рублей 66 копеек, сумма земельного налога за 2022 год – 460 рублей 36 копеек, сумма пени – 10 502 рубля 10 копеек.

Уточненный расчет налоговой задолженности судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства, регулирующего порядок исчисления налогов и пени, расчет является арифметически верным, обоснован, произведен на основании объектов налогообложения и их стоимости, сведения о которых имеются в материалах дела.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика не исполненной обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени, и как следствие законных оснований для взыскания задолженности по уплате установленных налогов, в связи с чем, удовлетворяет уточнённые административные исковые требования налогового органа.

При этом отмечает, что административный истец не лишен права на перерасчет имеющейся задолженности на имущество физических лиц, земельного налога в счет уплаты налогов за последующие налоговые периоды.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 637 рублей.

В судебном заседании административным ответчиком ФИО1 заявлено о предоставлении рассрочки уплаты задолженности по налогам и пени.

Частью 1 ст. 189 КАС РФ предусмотрено, что суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

Частью 1 ст. 358 КАС РФ предусмотрено, что при наличии обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного акта, суд, выдавший исполнительный документ, по заявлению взыскателя, должника или судебного пристава-исполнителя вправе отсрочить или рассрочить исполнение судебного акта, изменить способ и порядок его исполнения.

Из разъяснений п. 25 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.11.2015 г. № 50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства», следует, что основаниями для предоставления отсрочки или рассрочки исполнения исполнительного документа могут являться неустранимые на момент обращения в суд обстоятельства, препятствующие исполнению должником исполнительного документа в установленный срок.

Вопрос о наличии таких оснований решается судом в каждом конкретном случае с учетом всех имеющих значение фактических обстоятельств, к которым, в частности, могут относиться тяжелое имущественное положение должника, причины, существенно затрудняющие исполнение, возможность исполнения решения суда по истечении срока отсрочки.

В силу указанных норм и приведенной выше позиции Верховного суда Российской Федерации заявитель обязан обосновать требование, представить доказательства наличия обстоятельств, объективно препятствующих исполнению решения, а также возможности в результате предоставления отсрочки исполнить судебное постановление к указанному сроку.

Сославшись на отсутствие денежных средств, как на обстоятельство, препятствующее немедленному исполнению решения суда, административный ответчик ФИО1 не представил суду соответствующих доказательств.

Учитывая отсутствие доказательств невозможности немедленного исполнения судебного решения, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявления ФИО1 о предоставлении рассрочки.

При этом вопрос о предоставлении рассрочки или отсрочки исполнения решения суда может быть рассмотрен в соответствии с положениями ст. 189 КАС РФ, при условии представленных в суд документов подтверждающих материальное положение должника.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<данные изъяты>) налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 70 280 рублей 66 копеек, земельный налог за 2022 год в размере 460 рублей 36 копеек, пени в размере 10 502 рубля 10 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<данные изъяты>) в доход бюджета Трубчевского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 2 637 рублей.

В удовлетворении заявления ФИО1 о предоставлении рассрочки уплаты задолженности по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Трубчевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Т.П. Прибыльнова

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.