Решение № 2А-579/2020 2А-579/2020(2А-9619/2019;)~М-8548/2019 2А-9619/2019 М-8548/2019 от 26 января 2020 г. по делу № 2А-579/2020

Дело № 2а-579/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 27 января 2020 года

Ленинский районный суд г.Тюмени в составе:

председательствующего - судьи Воробьевой А.П.

при секретаре судебного заседания - Черенько Е.В.

с участием представителя административного истца ИФНС России по г.Тюмени №1 – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-579/2020 по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Тюмени №1 к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,

установил:

ИФНС России по г. Тюмени № 1 обратилась в суд с иском к ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 926 руб.; задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2588,38 руб., из них: недоимка – 2580 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,38 руб.; всего в сумме 35 514, 38 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г.Тюмени №1 – ФИО1, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, требования иска поддержала в заявленном объеме.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

В письменных возражениях выражает несогласие с иском по тем основаниям, что неверно определена инвентаризационная стоимость жилого дома, а также кадастровая стоимость земельного участка по адресу: <адрес>; земельного участка по адресу : <адрес> у него в собственности нет.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, и, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Положениями ст.19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налог и (или) сборы.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, расположенные в пределах муниципального образования жилые дома.

ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ имел на праве собственности часть жилого дома, расположенного по адресу <адрес>, являющегося объектом налогообложения. Таким образом, ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента- дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Коэффициент-дефлятор на 2017 год установлен Приказом Минэкономразвития Российской Федерации от 03 ноября 2016 года № 698 и составляет 1,425.

Согласно статье 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (пункт 3).

Согласно сведениям, представленным Филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по <адрес>, ФИО2 принадлежит часть жилого дома, расположенного по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 424,8 кв.м.

Другая часть указанного жилого дома с кадастровым №, площадью 352,7 кв.м, принадлежит ФИО3

Как следует из ответа Государственного бюджетного учреждения <адрес> «Центр кадастровой оценки и учета хранения учетнотехнической документации» от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда апелляционной инстанции, инвентаризационная стоимость объекта недвижимости, расположенного по адресу <адрес>, пер. Покровский, 10, площадью 746,3 кв.м, на ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 263 018,12 рублей, дата технической инвентаризации ДД.ММ.ГГГГ.

При этом расчет инвентаризационной стоимости отдельных частей жилого дома не производился.

Представленная административным ответчиком информация ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» от ДД.ММ.ГГГГ № судом во внимание не принимается, поскольку информация от ДД.ММ.ГГГГ является актуальной, предоставлена по запросу суда, кроме того, инвентаризационная стоимость объекта недвижимости, расположенного по адресу <адрес>, пер. Покровский, 10, площадью 746,3 кв.м, на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 263 018,12 рублей установлена апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тюменского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ и имеет преюдициальное значение для настоящего дела.

Таким образом, расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ должен производиться, исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимости в сумме 3 263 018, 12, с учетом коэффициента-дефлятора на ДД.ММ.ГГГГ (3 263 018, 12 * 1, 425= 4 649 800, 82) и соразмерно площади части жилого дома, принадлежащего ФИО2 (424, 8 кв.м.) составит 2 646 704, 25 руб. (424,8*4 649 800,82/746,3). Следовательно, сумма налога составит с учетом налоговой ставки в 1% - 26 467,04 руб. (2 646 704, 25*1%).

Расчет также возможен следующим образом. ФИО2 принадлежит 56,9208093 % общей площади дома (424,8*100/746,3), соответственно налоговая база с учетом принадлежащей ему площади составит 2 646 704, 25 (4 649 800,82*56,9208093 %). Следовательно, сумма налога с учетом ставки в 1% - 26 467,04 руб. (2 646 704, 25*1%).

Также ФИО2 на основании сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, являлся собственником в ДД.ММ.ГГГГ земельных участков с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; с кадастровым номером: № по адресу: <адрес>, 178.

В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт – Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога установлен не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление на уплату, в том числе, земельного налога от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог исчислен, исходя из кадастровой стоимости земельных участков, утвержденной Распоряжением Департамента имущественных отношений <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №; сумма земельного налога, подлежащая к уплате, исчисленная налоговым органом, является верной, суд с ней соглашается.

Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов является взыскание пеней, предусмотренных пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неоплатой земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику были исчислены пени за период с 04 декабря по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,38 руб. Расчет пени также является математически верными, соответствующим требованиям законодательства, суд также соглашается с расчетом пени по земельному налогу.

Доказательств того, что в установленный законом срок, указанный в уведомлении, ответчик исполнил обязанность по уплате налога, в материалы дела не представлено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и пени, на основании ст. 75 НК РФ, в адрес ответчика инспекцией направлено требование № об уплате недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств того, что указанное требование исполнено налогоплательщиком в добровольном порядке, в материалы дела не представлено.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд; заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи).

В связи с неисполнением конституционной обязанности по уплате налога, инспекция в установленном законом порядке, в мае 2019 года обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, выданный судебный приказ был отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения инспекции в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени в порядке главы 32 КАС РФ. Административный иск поступил в Ленинский районный суд г. Тюмени ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сроки, установленные законодательством для обращения налогового органа в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей, административным истцом соблюдены.

Доводы ответчика об иной кадастровой стоимости земельных участков, а также о том, что ответчик не является собственником земельного участка по <адрес> во внимание не принимаются, поскольку сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, земельного налога, представляются в налоговые органы на основании статьи 85, части 4 статьи 391, статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Органы, указанные в пункте 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме (пункт 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, при расчете земельного налога соответствующий налоговый орган обоснованно руководствовался сведениями, представленными ему органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в связи с чем и произвел расчет земельного налога, исходя из представленных регистрирующими органами сведений, в том числе о собственнике земельных участков с вышеуказанными кадастровыми номерами.

Учитывая изложенное, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход муниципального образования город Тюмень.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход государства, составляет 1072 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск ИФНС России по г.Тюмени №1 к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (адрес регистрации: <адрес>) в пользу ИФНС России по г.Тюмени №1 задолженность (недоимку) по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 467,04 руб.; задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2588,38 руб., из них: недоимка – 2580 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,38 руб.; всего в сумме 29 055 (двадцать девять тысяч пятьдесят пять) рублей 42 коп.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 1072 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий подпись А.П. Воробьева