Решение № 2А-329/2020 2А-329/2020~М-113/2020 М-113/2020 от 24 февраля 2020 г. по делу № 2А-329/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«25» февраля 2020 года с. Красный Яр

Красноярский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Фаттаховой Т.В.,

при секретаре Лятифовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-329/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Самарской области обратилась в Красноярский районный суд Самарской области с указанным административным исковым заявлением по тем основаниям, что ФИО1 (ИНН №) является плательщиком транспортного налога, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 4 184 рубля 40 копеек за ДД.ММ.ГГГГ.

О необходимости оплаты налогов ответчику были направлены налоговые уведомления с указанием срока уплаты налогов, которые исполнены не были. В последующем направлены требования об уплате налога, пени, штрафов, которые так же оставлены без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № 145 Красноярского судебного района Самарской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной суммы, однако, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 145 Красноярского судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

В связи с изложенным административный истец просит суд, в соответствии со ст. 48 НК РФ, ст.ст. 286, 287, 291 КАС РФ взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере пени в 1 рубль 23 копейки;

- транспортный налог с физических лиц в размере 4125 рублей, пени в размере 58 рублей 17 копеек, а всего взыскать недоимки по налогам и пени на общую сумму 4 184 рубля 40 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, согласно письменному заявлению просил рассмотреть дело без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 о дате судебного заседания был извещен надлежащим образом по адресу регистрации, в судебное заседание не явился. Суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела по последнему известному месту жительства ответчика без его участия, в соответствии со ст. 102 КАС РФ.

Изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и соответствующих пени.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 264 НК РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном настоящим Кодексом порядке, за исключением перечисленных в статье 270 настоящего Кодекса, являются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.ст. 356-357 НК РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ указано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом(таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанный срок также установлен ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

При таких обстоятельствах, налоговым органом должны соблюдаться все установленные налоговым законодательством сроки взыскания налога.

Установлено, что ФИО1 в налоговый период ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником следующего движимого имущества:

- автомобиль МЕРСЕДЕС 123, №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ (срок владения в налоговый период - 12 месяцев);

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве Индивидуального предпринимателя (ОГРНИП – №), в связи с чем у него возникли обязательства по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

На основании изложенного установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога с физических лиц, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование, как индивидуальный предприниматель.

ФИО1 было направлено налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. о необходимости уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.ст. 419-420 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса)

В связи с неуплатой налогов налогоплательщику были выставлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые направлены по адресу проживания налогоплательщика, что подтверждается сведениями из адресно -справочной службы ГУ МВД России по Самарской области, списком внутренних почтовых отправлений.

Поскольку указанные требования оставлены без исполнения, налоговым органом мировому судье судебного участка № 145 Красноярского судебного района Самарской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 145 Красноярского судебного района Самарской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, однако, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 145 Красноярского судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, административному истцу было разъяснено право на обращение в суд с административным иском в общем порядке.

Административное исковое заявление поступило в Красноярский районный суд Самарской области ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем установлено, что требование № об уплате страховых взносов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами годовалого срока для направления требований, в случае выявленной суммы недоимки менее 500 рублей, в связи с чем суд находит исковое требование налогового органа в части взыскания задолженности по налогам по требованию № в общей сумме пени в 1 рубль 23 копейки – не подлежащим удовлетворению.

По оставшимся требованиям судом установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ сроки для принудительного взыскания недоимки, в том числе: сроки направления требований, сроки подачи заявления о выдаче судебного приказа, сроки подачи административного искового заявления, налоговым органом соблюдены.

Согласно представленного расчета имеются недоимки по уплате ФИО1:

- транспортного налога в сумме 4 125 рублей и пени в сумме 58 рублей 17 копеек за ДД.ММ.ГГГГ.

Не доверять представленному расчету у суда оснований не имеется. Иного расчета суду не представлено.

При указанных обстоятельствах, оценивая собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению.

Административный иск в части взыскания задолженности по налогам с ФИО1 по требованию № подлежит оставлению без удовлетворения в связи с нарушением налоговым органом срока направления указанного требования налогоплательщику.

В остальной части доказательств уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ суду не представлено, установлено наличие у административного ответчика в указанный налоговый период налогообложения объектов налогообложения, обязанности по уплате транспортного налога, направление налоговым органом административному ответчику уведомлений и требований об уплате налога, соблюдение налоговым органом срока направления требований, срока обращения в суд и не исполнение административным ответчиком требований налогового органа.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 3, 45, 48, 69-70, 224, 226, 228, 357, 361, 363, 419,420 НК РФ, ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 г. № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области», ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки в общем размере 4 183 (четыре тысячи сто восемьдесят три) рубля 17 копеек, в том числе:

- транспортный налог в сумме 4 125 рублей и пени в сумме 58 рублей 17 копеек за ДД.ММ.ГГГГ.

В остальной части в иске отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Красноярский районный суд в месячный срок со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья: Т.В. Фаттахова