Решение № 2А-1864/2025 2А-1864/2025~М-1275/2025 М-1275/2025 от 29 июля 2025 г. по делу № 2А-1864/2025

Дело № 2а-1864/2025

УИД 69RS0040-02-2025-007341-30


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 июля 2025 года город Тверь

Центральный районный суд г.Твери в составе

председательствующего судьи Кирилловой Ю.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Куликовой К.А.,

с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области по доверенности ФИО1 и административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании пеней,

у с т а н о в и л:

05.06.2025 в суд поступило административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2, в котором административный истец просит взыскать с административного ответчика пени в размере 19 529 руб. 39 коп. за период с 11.04.2024 по 12.03.2025.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что у ФИО2 имелась задолженность по налогам и пеням.

В отношении ФИО2 ранее принимались меры взыскания недоимки по налогам и пени. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 83 Тверской области от 28.06.2024 № 2а-1501-83/2024 с ФИО2 взысканы пени в размере 11 262 руб. 03 коп. за периоде 12.12.2023 по 10.04.2024. В последующем ФИО2 начислены пени за период с 11.04.2024 по 12.03.2025 в размере 19 529 руб. 39 коп., заявленные ко взысканию по настоящему административному иску.

Досудебный порядок урегулирования спора соблюден путем направления налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Так, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено требование № 1388 по состоянию на 25.05.2023 об уплате соответствующих налогов в сумме 198 395 руб. 35 коп., пени в сумме 31 117 руб. 49 коп., что в общей сумме составляет 229 512 руб. 84 коп., по сроку исполнения до 20.07.2023.

Требование № 1388, составленное по утвержденной форме КНД 1160001, содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В силу положений п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) требование № 1388 считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ). Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения (п. 2 ст. 48 НК РФ).

С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 30.10.2023 № 8012 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Данное решение направлено налогоплательщику заказным письмом посредством почтового отправления, что подтверждается сведениями об отправке корреспонденции.

По состоянию на 12.03.2025 (дата подачи заявления о вынесении судебного приказа) у налогоплательщика образовалось сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, ст. 17.1 и гл. 11.1 КАС РФ Управление обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности. Мировым судьей судебного участка № 83 Тверской области был вынесен судебный приказ от 31.03.2025 № 2а-497-83/2025, который отменен определением мирового судьи от 11.04.2025.

Задолженность, заявленная ко взысканию в заявлении о вынесении судебного приказа, в размере 24 745 руб. 09 коп. состоит из земельного налога за 2023 год в размере 4 939 руб. 80 коп., который уплачен 25.03.2025, и пени в размере 19 805 руб. 29 коп.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с ФИО2 пени в размере 19 805 руб. 29 коп. за период с 11.04.2024 по 12.03.2025.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Тверской области ФИО1 поддержал заявленные требования, указал на правильность начисления пеней, период начисления пени соответствует времени, когда задолженность по налогам налогоплательщиком еще не была погашена.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании просил отказал во взыскании пеней или уменьшить их размер, поддержал ходатайство о списании пеней, ссылаясь на то, что расчет пеней является неверным, а сам он является пенсионером и инвалидом.

Заслушав ФИО1 и ФИО2, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ граждане обязаны платить законно установленные налоги. Конституционная обязанность по уплате налогов имеет публично правовой характер, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 48 КН РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно Детализации сумм отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 задолженность по налогам, в связи с неуплатой которой ФИО2 начислены пени за период с 11.04.2024 по 12.03.2025 в размере 19 529 руб. 39 коп., состоит из сумм недоимок взысканным решением Центрального районного суда г. Твери от 23.12.2021 по административному делу № 2а-1886/2021, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 83 Тверской области от 01.12.2022 по делу № 2а-2106-83/2023, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 83 Тверской области от 29.02.2024 по делу № 2а-553-83/2024 (л.д. 19-23).

Как следует из материалов дела, решением Центрального районного суда г. Твери от 23.12.2021 по административному делу № 2а-1886/2021 с ФИО2 взыскана задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 45 662 руб. и пени в размере 90 руб. 56 коп. (л.д. 44-46).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 83 Тверской области от 01.12.2023 по делу № 2а-2106-83/2023 с ФИО2 взыскана задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 45 662 руб. и за 2021 год в размере 45 662 руб. и пени в сумме 25 393 руб. 20 коп. (л.д. 48-53).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 83 Тверской области от 29.02.2024 по делу № 2а-553-83/2024 с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 142 руб. и по земельному налогу за 2022 год в размере 45 662 руб., а также пени в сумме 3 102 руб. 60 коп. (л.д. 54-59).

Как следует из Детализации сумм отрицательного сальдо ЕНС ФИО2, указанная задолженность частично погашалась налогоплательщиком. Сумма задолженности по налогам на дату начала начисления пеней (11.04.2024), заявленных ко взысканию по рассматриваемому административному иску, составила 139 305 руб. 68 коп. и была погашена налогоплательщиком десятью платежами от 03.05.2024, 15.07.2025, 16.07.2024, 29.07.2024, 02.08.2024, 11.10.2024, 25.10.2024, 26.11.2024, 29.11.2024 и 02.12.2024 (л.д. 19-23).

Кроме того, по сроку уплаты 02.12.2024 ФИО2 начислены земельный налог за 2023 год и транспортный налог за 2023 год в размере 2 142 руб. (л.д. 22).

На 03.12.2024 задолженность по земельному налогу за 2023 год составляла 30 860 руб. и погашена 25.03.2025. За период начисления пеней (с 03.12.2024 по 12.03.2025) ФИО2 совершено семь платежей от 25.12.2024, 27.01.2025, 30.01.2025, 11.02.2025, 13.02.2025, 17.02.2025, 25.02.2025 (л.д. 22-23).

Транспортный налог за 2023 год оплачен 25.12.2024 (л.д. 22).

В связи с несвоевременной уплатой взысканных судебными актами и начисленных за 2023 год налогов ФИО2 за период с 11.04.2024 по 12.03.2025 начислены пени, исходя из расчета:

с 11.04.2024 по 03.05.2024: 139305,68*23дня*16%/300=1708,82

с 04.05.2024 по 15.07.2024: 136373,65*73дня*16%/300=5309,48

с 16.07.2024 по 16.07.2024: 129419,07*1день*16%/300=69,02

с 17.07.2024 по 28.07.2024: 128919,07*12дней*16%/300=825,08

с 29.07.2024 по 29.07.2024: 128919,07*1день*18%/300=77,35

с 30.07.2024 по 02.08.2024: 128907,40*4дня*18%/300=309,38

с 03.08.2024 по 15.09.2024: 127638,08*44дня*18%/300=3369,65

с 16.09.2024 по 11.10.2024: 127638,08*26дней*19%/300=2101,77

с 12.10.2024 по 25.10.2024: 125496,08*14дней*19%/300=1112,73

с 26.10.2024 по 27.10.2024: 120087,42 *2дня*19%/300=152,11

с 28.10.2024 по 26.11.2024: 120087,42*30дней*21%/300=2521,84

с 27.11.2024 по 29.11.2024: 114689,55*3дня*21%/300=240,85

с 30.11.2024 по 02.12.2024: 79689,55*3дня*21%/300=167,35

с 03.12.2024 по 25.12.2024: 33002*23дня*21%/300=531,33

с 26.12.2024 по 27.01.2025: 27587,56*33дня*21%/300=637,27

с 28.01.2025 по 30.01.2025: 22095,82*3дня*21%/300=46,40

с 31.01.2025 по 11.02.2025: 22084,75*12дней*21%/300=185,51

с 12.02.2025 по 13.02.2025: 12983,22*2дня*21%/300=18,18

с 14.02.2025 по 17.02.2025: 11690,78*4дня*21%/300=32,73

с 18.02.2025 по 25.02.2025: 10833,79*8дней*21%/300=60,67

с 26.02.2025 по 12.03.2025: 4939,80*15дней*21%/300=51,87

а всего 19 529 руб. 39 коп.

26.05.2023 налогоплательщику направлено требование от 25.05.2023 № 1388 с предложением погасить в срок до 20.07.2023 недоимку по земельному налогу в размере 198 395 руб. 35 коп. и пени в размере 31 114 руб. 49 коп.

Данное требование направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением и получено им 30.05.2023, что подтверждается копией списка направленных заказных писем от 26.05.2023 (л.д. 15).

Поскольку законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС, иные требования в адрес налогоплательщика не направлялись.

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом, срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности истекал 20.01.2024.

30.10.2023 в порядке статьи 48 НК РФ УФНС России по Тверской области вынесено решение № 8012 о взыскании задолженности в размере 179 563 руб. 66 коп. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках. Указанное решение направлено ФИО2 31.10.2023 и получена им 07.11.2023 (л.д. 16).

При этом суд обращает внимание, что механизм взыскания задолженности предусматривает последовательную процедуру реализации этапов порядка взыскания задолженности с целью эффективного взыскания налоговой задолженности как во внесудебном, так и судебном порядке. Предусмотренные федеральным законодателем два механизма взыскания, в свою очередь, не предполагают повторного взыскания налоговой задолженности (Решение Верховного Суда Российской Федерации от 16.12.2024 № АКПИ24-757).

24.11.2023, в установленный срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (дело № 2а-2106-83/2023) (л.д. 48).

Согласно абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

После образования у налогоплательщика задолженности в сумме более 10 000 руб. (налог за 2022 год и пени) налоговый орган 21.02.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (дело № 2а-553-83/2024) (л.д. 54).

После образования у налогоплательщика задолженности в сумме более 10 000 руб. (пени) налоговый орган 21.06.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (дело № 2а-1501-83/2024) (л.д. 89).

После образования у налогоплательщика задолженности в сумме более 10 000 руб. (налог за 2023 год и пени) за взысканием, в том числе, пеней, указанных в рассматриваемом административном иске, к мировому судье налоговый орган обратился 27.03.2025, то есть в установленный законом срок (л.д. 96).

31.03.2025 мировым судьей судебного участка № 83 Тверской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-497-83/2025 о взыскании с ФИО2 приведенной задолженности (л.д. 100).

11.04.2025 данный судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступившими возражениями ФИО2 (л.д. 101).

В связи с изложенным суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности.

Срок обращения в суд с рассматриваемым административным иском, предусмотренный п. 4 ст. 48 КН РФ, Управлением соблюден.

Как установлено при рассмотрении дела, начисленные пени налогоплательщиком уплачены не были. Расчет пеней судом проверен и признан верным. Двойного взыскания пеней не допущено. Основания для списания или уменьшения суммы пеней, признания недоимки безнадежной ко взысканию отсутствуют (л.д. 63).

В связи с изложенным, принимая во внимание, что обязанность по уплате пеней административным ответчиком не исполнена, административные исковые требования подлежат удовлетворению с взысканием с ФИО2 пеней по земельному налогу за 2019-2022 гг. за период с 11.04.2024 по 03.05.2024, по земельному налогу за 2020-2022 гг. за период с 04.05.2024 по 29.11.2024, по земельному налогу за 2021-2022 гг. за период с 30.11.2024 по 02.12.2024, по земельному налогу за 2023 год и транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 25.12.2024 и по земельному налогу за 2023 год за период с 26.12.2024 по 12.03.2025 в общей сумме 19 529 руб. 39 коп.

Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден в силу закона, в соответствии со ст.ст. 103, 114 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст.61.1 БК РФ с административного ответчика ФИО2 в связи с удовлетворением заявленных требований в доход бюджета муниципального образования Тверской области городской округ город Тверь подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <данные изъяты>., ИНН <данные изъяты>, СНИЛС <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области пени по земельному налогу за 2019-2022 гг. за период с 11.04.2024 по 03.05.2024, пени по земельному налогу за 2020-2022 гг. за период с 04.05.2024 по 29.11.2024, пени по земельному налогу за 2021-2022 гг. за период с 30.11.2024 по 02.12.2024, пени по земельному налогу за 2023 год и по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 25.12.2024 и пени по земельному налогу за 2023 год за период с 26.12.2024 по 12.03.2025 в размере 19 529 руб. 39 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <данные изъяты>., ИНН <данные изъяты>, СНИЛС <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования Тверской области городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Центральный районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Ю.В. Кириллова

Мотивированное решение составлено 30.07.2025.