Решение № 2А-207/2018 2А-207/2018~М-206/2018 М-206/2018 от 2 октября 2018 г. по делу № 2А-207/2018

Дело № 2а-207/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 октября 2018 года с. Староалейское

Третьяковский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Каплуновой О.И.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по транспортному налогу,

у с т а н о в и л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указывая, что административный ответчик в соответствии со ст. 357 НК РФ и Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком транспортного налога на принадлежащие ему транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты> мощностью 210 лошадиных сил, <данные изъяты>, государственный регистрационный номер В9910X22, мощностью 108 лошадиных сил, на которые начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере <данные изъяты>.

На основании п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге» на территории Алтайского края» (в ред. Закона Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС), налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст. 363 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 249-ФЗ), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 транспортный налог в установленный законом срок не уплатил.

Сумма задолженности за ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу с учетом частично уплаченной сумма составляет <данные изъяты>.

ФИО1 было направлено почтой налоговое уведомление № на уплату налога; в связи с его неуплатой направлено требование об уплате налогов №, которое вручено ему надлежащим образом, в указанном требовании налогоплательщику был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 рублей 37 копеек.

В связи с неисполнением требования об уплате налога и пени Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка Третьяковского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Третьяковского района Алтайского края вынесен судебный приказ, в соответствии с которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и соответствующие им пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Третьяковского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административный истец Межрайонная ИФНС № по Алтайскому краю обратилась с настоящим административным иском в суд и просит взыскать с ФИО1 транспортный налог в сумме 17662 рубля 49 копеек, пени в сумме 60 рублей 37 копеек в пользу регионального бюджета и перечислить их в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40№, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01650433, код налога 18№, код пени 18№.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ административного истца Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю от административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в сумме 7000 рублей 00 копеек, производство по административному делу в этой части прекращено.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст. 357 Налогового кодекса РФ, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

На основании п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края №-ЗС от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. Закона от ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Указанной нормой в ред. Закона от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового Кодекса РФ, которой, в свою очередь, установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником автомобиля <данные изъяты> мощность двигателя 210.000000 лошадиных сил.

Статьей 1 Закона Алтайского края №-ЗС от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно установлена в размере 65 рублей.

Таким образом, размер подлежащего уплате административным ответчиком транспортного налога составил (МД х НС х К) 13 650 рублей = 210.000000 (мощность двигателя) х 65 (налоговая ставка) х 12/12 (коэффициент).

ФИО1 также является собственником автомобиля <данные изъяты>, мощность двигателя 108.000000.

Статьей 1 Закона Алтайского края №-ЗС от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно установлена в размере 40 рублей.

Таким образом, размер подлежащего уплате административным ответчиком транспортного налога составил (МД х НС х К) <данные изъяты> = 108.000000 (мощность двигателя) х 40 (налоговая ставка) х 12/12 (коэффициент).

Сумма задолженности ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу с учетом частично уплаченной сумма составляет <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 своевременно оплатил транспортный налог в сумме <данные изъяты>, о чем свидетельствует квитанция (л.д. 38).

Таким образом, задолженность по транспортному налогу составила <данные изъяты>.

Частью 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ч. ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. ч. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. ч. 4, 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Частью 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты> (абз. 2 ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Частью 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В силу ч. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени могут быть взысканы в принудительном порядке, установленном законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, в связи с чем, в отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления давности взыскания, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Как следует из материалов дела, налоговым органом по месту жительства ответчика направлено почтой налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока, до которого следовало произвести оплату – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

В связи с неуплатой налогов ФИО1 было направлено требование № об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).

Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю обратилась в судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налогов и пеней в данной сумме ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма налога превысила <данные изъяты> (по общему первоначальному требованию с учетом требований о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц).

Таким образом, срок на обращение в суд налоговым органом соблюден (ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты в требовании №) + 6 месяцев).

Проверив представленный административным истцом расчет заявленного ко взысканию транспортного налога, а также пени, начисленной за просрочку уплаты указанного налога, суд считает его верным.

Административным ответчиком данный расчет не оспорен, собственный расчет не представлен, равно как и доказательства отсутствия задолженности по налогу и своевременности его уплаты.

При таких обстоятельствах, суд полагает исковые требования с учетом отказа от исковых заявлений в части обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> (п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ), от уплаты которой истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства РФ,

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу <адрес>, транспортный налог в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты> в пользу регионального бюджета и перечислить их в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю) ИНН №, КПП 220901001, счет 40№, Отделение Барнаул БИК №, ОКТМО №, код налога №, код пени №.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.И. Каплунова