Решение № 2А-4192/2024 2А-4192/2024~М-3627/2024 М-3627/2024 от 15 декабря 2024 г. по делу № 2А-4192/2024

Дело № 2а-4192/2024

55RS0004-01-2024-006161-42


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 декабря 2024 года <...>

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Безверхой А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 (<данные изъяты>) задолженности по налогам и пени

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области (далее – МИФНС №7 по Омской области) обратилась в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов и пени в общей сумме 16 180,56 рублей, из которых: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 559,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 615,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 676,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 620,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 271,00 руб.; транспортный налог за 2018 год в размере 1650,00 руб.; транспортный налог за 2019 год в размере 1650,00 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 1650,00 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 1650,00 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 413,00 руб.; налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 573,48 руб.; пени в размере 5 853,08 руб.

В силу части 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 настоящей статьи.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге».

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 №320-ФЗ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики (физические лица) уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 указанного Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).

В соответствии со ст.ст. 72, 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно положениям статьи 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно информации МИФНС России №7 по Омской области ФИО1 в период 2018-2022 г.г. принадлежали следующие объекты налогообложения:

- квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (до 26.10.2021);

- квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (с 24.12.2021 и по настоящее время).

По сведениям МИФНС России №7 по Омской области ФИО1 в спорный период являлся владельцем транспортных средств:

- «Хонда», государственный регистрационный знак № (дата регистрации прекращения права 22.03.2022 ).

Кроме того, в 2018 году ФИО1 получил доход в сумме 5 000 рублей от налогового агента САО «ВСК».

На основании ст. 52 НК РФ в связи с нахождением в собственности ФИО1 указанного имущества в адрес налогоплательщика направлялись:

налоговое уведомление № 17715166 от 04.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 1 650 рублей; налога на имущество за 2018 год в сумме 559 рублей, налога на доходы физического лица, не уплаченные налоговым агентом в сумме 5 000 руб.;

налоговое уведомление № 8214672 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 1 650 рублей; налога на имущество за 2019год в сумме 615 рублей;

налоговое уведомление № 11719724 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 1 650 рублей; налога на имущество за 2020 год в сумме 676 рублей;

налоговое уведомление № 11405837 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 1 650 рублей; налога на имущество за 2021 год (10 месяцев) в сумме 620 рублей;

налоговое уведомление № 98666474 от 29.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год (3 месяца) в сумме 413 рублей; налога на имущество за 2022 год в сумме 271 рубль.

Указанные уведомление направлены административному ответчику в предусмотренные налоговым законодательством порядке и сроки почтой.

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей в адрес ФИО1 было направлено:

требование № №3482 по состоянию на 06.02.2020 об уплате в срок до 20.03.2020 задолженности, а именно: недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 650 рублей; недоимки по налогу на имущество за 2018 год в сумме 559 рублей, недоимки по налогу на доходы физического лица, не уплаченные налоговым агентом в сумме 5 000 руб.; пени по налогу на имущество в размере 7, 63 руб., пени по транспортному налогу в размере 22, 53 руб., пени по налогу на доходы физического лица в размере 8, 87 руб.;

требование № №14652 по состоянию на 03.06.2021 об уплате в срок до 24.11.2021 задолженности, а именно: недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 650 рублей; недоимки по налогу на имущество за 2019 год в сумме 615 рублей; пени по налогу на имущество в размере 18,83 руб., пени по транспортному налогу в размере 50, 54 руб.;

требование № №100339 по состоянию на 24.12.2021 об уплате в срок до 08.02.2022 задолженности, а именно: недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 650 рублей; недоимки по налогу на имущество за 2020 год в сумме 676 рублей; пени по налогу на имущество в размере 3,81 руб., пени по транспортному налогу в размере 9,29 руб.

Вышеуказанные требования направлены административному ответчику почтой.

Согласно положений ст. 48 НК РФ, в редакции действовавшей по состоянию на 06.02.2020 (дата выставления требования № 3482 об уплате недоимки по налогам за 2018 год) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как следует из материалов дела сумма недоимки превысила 3 000 рублей 24.11.2021 года.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, вступившим в силу 23 декабря 2020 года, внесены изменения в ст. 48 НК РФ в части размера суммы недоимки определяющей момент обращения в суд, а именно срок для обращения в суд определяется достижением недоимки в размере 10 000 рублей.

Сумма недоимки по состоянию на 01.01.2023 не превысила 10 000 рублей.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Как следует из материалов дела по состоянию на 01.01.2023 в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование N 79393 об уплате задолженности от 23.07.2023 на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 16 295, 88 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 2 978, 00 руб., транспортный налог в размере 7 776, 72 руб., налог на доходы в размере 650 руб., пени на сумму 4 891, 16 руб.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Обращаясь с указанным иском, административный истец указывает, что более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ "пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из материалов дела административному ответчику по состоянию на 05.02.2024 была до начислена пеня в связи с несвоевременной уплатой ранее начисленных и взысканных сумм обязательных платежей в размере 5 853, 08 руб.

Разрешая требования о взыскании пени, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ "пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 марта 2003 года N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации" судам разъяснено, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пункте 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Таким образом, учитывая приведенные правовые позиции, возможность взыскания в судебном порядке задолженности зависит от соблюдения всех последовательно установленных сроков обращения в суд, которые, в свою очередь, зависят от соблюдения налоговым органом срока направления требования об уплате задолженности.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Как следует из настоящего административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, пеня была начислена по состоянию на 05.02.2024 на недоимку:

по налогу на доходы, полученные ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год - 650 руб.,

по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1176.72 руб., за 2018 год в сумме 1650 руб., за 2019 год в сумме 1650 руб., за 2020 год в сумме 1650 руб., за 2021 год в сумме 1650 руб., за 2022 год в сумме 413 руб.;

по налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 508 руб., за 2018 год в сумме 559 руб., за 2019 год в сумме 615 руб., за 2020 год в сумме 676 руб., за 2021 год в сумме 620 руб., за 2022 год в сумме 271 руб.

Взыскание недоимки по налогам за 2018- 2022 год является предметом настоящего разбирательства, недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество за 2017 год была взыскана на основании судебного приказа от 27.03.2020 по делу № 2а-1051/2020, выданного мировым судьей судебного участка № 69 в Октябрьском судебном районе в г. Омске.

Исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа от 27.03.2020 по делу № 2а-1051/2020, выданного мировым судьей судебного участка № 69 в Октябрьском судебном районе в г. Омске окончено 15.10.2021 в связи с фактическим исполнением.

Учитывая, что пени в связи с несвоевременной оплатой недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2017 годы были доначислены 23.07.2023, т.е. по истечении 2 лет и 8 месяцев с момента уплаты последней части недоимки, суд приходит к выводу, что административный истец исчислил и выставил требование об уплате пени по налогам 2027 года с нарушением срока, что свидетельствует об утрате налоговым органом права на их взыскание.

Вместе с тем, административным истцом обосновано произведено доначисление пени в связи с несвоевременной уплатой налогов за 2018-2022 год по состоянию на 05.02.2024.

При этом суд приходит к выводу, что пени в связи с несовременной уплатой налога подлежат взысканию в следующем порядке: пени по налогу на доходы физического лица за 2018 год на сумму 650 рублей за период с 03.12.2019 по 05.02.2024 в размере 264, 59 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму 1650 рублей за период с 03.12.2019 по 05.02.2024 в размере 671, 67 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму 1650 рублей за период с 02.12.2020 по 05.02.2024 в размере 566, 84 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год на сумму 1650 рублей за период с 02.12.2021 по 05.02.2024 в размере 457, 54 руб.; пени по транспортному налогу за 2021 год на сумму 1650 рублей за период с 02.12.2022 по 05.02.2024 в размере 243, 72 руб.; пени по транспортному налогу за 2022 год на сумму 413 рублей за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в размере 14, 31 руб.; пени по налогу на имущество за 2018 год на сумму 559 рублей за период с 03.12.2019 по 05.02.2024 в размере 227, 54 руб.; пени по налогу на имущество за 2019 год на сумму 615 рублей за период с 02.12.2020 по 05.02.2024 в размере 211, 27 руб.; пени по налогу на имущество за 2020 год на сумму 676 рублей за период с 02.12.2021 по 05.02.2024 в размере 187, 44 руб.; пени по налогу на имущество за 2021 год на сумму 620 рублей за период с 02.12.2022 по 05.02.2024 в размере 91, 56 руб.; пени по налогу на имущество за 2022 год на сумму 271 рубль за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в размере 9, 40 руб.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пеня по налогу на доходы за 2018 год в размере 264, 59 руб. по транспортному налогу за 2018-2022 год в размере 1 954, 08 руб.; пени по налогу на имущество за 2018-2022 год в размере 727, 21 руб.

Требование N 79393 об уплате задолженности от 23.07.2023 на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере 16 295, 88 руб. добровольно в срок до 16.11.2023 административным ответчиком не исполнено.

Административный истец обратился к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа 08.04.2024, т.е. с соблюдением сроков, предусмотренных пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ.

На основании данного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ от 15.04.2024 №2а-973/2024 (64) о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 16 257, 08 руб.

Определением мирового судьи от 26.04.2024 судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

18.10.2024 (с соблюдением предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ срока) МИФНС №7 по Омской области обратилась в районный суд с настоящим административным иском.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, срок для обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогу на дохода за 2028, недоимки по транспортному налогу за 2018-2022 г., недоимки по налогу на имущество за 2018 – 2022 г., а так же пени в связи с несвоевременной уплатой указанных налогов не пропущен.

Оценив представленные доказательства с учетом установленных фактических обстоятельств, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, а именно подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 559,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 615,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 676,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 620,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 271,00 руб.; транспортный налог за 2018 год в размере 1650,00 руб.; транспортный налог за 2019 год в размере 1650,00 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 1650,00 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 1650,00 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 413,00 руб.; налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 573,48 руб.; пени в размере 2 945,88 руб.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области задолженность по уплате налогов и пени, в общей сумме 13 273,36 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 559,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 615,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 676,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 620,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 271,00 руб.;

транспортный налог за 2018 год в размере 1650,00 руб.;

транспортный налог за 2019 год в размере 1650,00 руб.;

транспортный налог за 2020 год в размере 1650,00 руб.;

транспортный налог за 2021 год в размере 1650,00 руб.;

транспортный налог за 2022 год в размере 413,00 руб.;

налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 573,48 руб.;

пени по налогу на доходы физического лица за 2018 год за период с 03.12.2019 по 05.02.2024 в размере 264, 59 руб.;

пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 05.02.2024 в размере 671, 67 руб.;

пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 05.02.2024 в размере 566, 84 руб.;

пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 05.02.2024 в размере 457, 54 руб.;

пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 05.02.2024 в размере 243, 72 руб.;

пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в размере 14, 31 руб.;

пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 05.02.2024 в размере 227, 54 руб.;

пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 05.02.2024 в размере 211, 27 руб.;

пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 05.02.2024 в размере 187, 44 руб.;

пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 05.02.2024 в размере 91, 56 руб.;

пени по налогу на имущество за 2022 год за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в размере 9, 40 руб.

В части взыскания пени начисленной в связи с несвоевременной оплатой налогов за 2017 год отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано также в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Безверхая