Решение № 2А-12036/2017 от 20 декабря 2017 г. по делу № 2А-12036/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 декабря 2017 года г.Тольятти

Автозаводский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Разумова А.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ответчику о взыскании суммы недоимки по земельному налогу за 2015 налоговый период.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 является налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах, что подтверждается сведениями, полученными налоговыми органами согласно п.4, ст.85 НК РФ.

Налоговым органом на основании п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам. связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Указанные налоговые уведомления получены ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 4 ст. 52 НК РФ. -

Однако в установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Позднее в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, данное требование об уплате налога получено ответчиком в соответствии с положениями п. 2 ст.11.2 НК РФ, п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, при этом датой получения налогоплательщиком требования об уплате налога в электронном виде считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

В установленный срок ответчик указанные требования об уплате налога не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки.

Решением Автозаводского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ требования административного истца были удовлетворены.

Определением Автозаводского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ решение Автозаводского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ было отменено по заявлению ФИО2 в связи с наличием вновь открывшихся обстоятельств.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО4, действующий по доверенности, требования, изложенные в иске, поддержал, суду пояснил, что относительно налога на имущество - административным истцом был произведен перерасчет задолженности. В настоящее время административным истцом не оплачен только земельный налог в размере 235862 руб., пени в размере 3537,93 руб., пени за несвоевременную оплату земельного налога за 2015 год в размере 11,25 руб.

Представитель административного ответчика ФИО5, действующая по доверенности, в судебном заседании требования не признала, суду пояснила, что за налоговый период несколько раз менялась кадастровая стоимость земельного участка, в связи с чем, административным истцом не верно рассчитан земельный налог. Ответчик не оспаривает наличие задолженности по земельному налогу, однако не согласен с заявленной суммой. При расчете необходимо применить положение ст. 391 НК РФ. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ рассчитывать налог исходя из кадастровой стоимости 15724128 руб. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ необходимо произвести расчет исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере 5259996 руб. Земельный налог за три месяца составит 19725 руб.

Суд, выслушав пояснения представителя административного истца, представителя административного ответчика, изучив материалы дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит иск обоснованным и подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" установлено, что налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п1 ст.1 Закона).

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового период соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налог периодом. В соответствии с ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. При этом, согласно п.4 ст.391 НК РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании ведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ответчик является собственником недвижимого имущества: земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес><адрес>, площадью 1000 кв.м., земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> площадь. 8400 кв.м.; здания столовой, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> жилого дома, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № об уплате налогов за 2015 год с установлением срока для уплаты – 23.12.2016г. (л.д.7).

Поскольку в указанный срок налог уплачен не был, то ответчику было направлено требование об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № с предложением добровольно оплатить налоги и пени. Факт направления налогового уведомления, требования подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.13-14).

Административный ответчик не согласен с суммой налога, рассчитанной административным истцом.

Согласно представленным в судебное заседание ФИО2 документам, а именно выписки из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, муниципальный район Ставропольский, с.<адрес> № составляет 5259996 руб. (л.д. 57-59).

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, определяемая в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации, на п. 1 ст. 391 КАС РФ, в соответствии с которым налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

<адрес> постановлением от ДД.ММ.ГГГГ N 610 (далее - постановление N 610) утвердило средние значения удельных показателей кадастровой стоимости земель <адрес> в разрезе видов разрешенного использования в рублях за 1 кв.м земли.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка или его перевода из одной категории земель в другую учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости этого земельного участка.

Определяя размер подлежащего уплате земельного налога административному истцу налоговый орган применил кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером № на начало налогового периода на ДД.ММ.ГГГГ не используя утвержденные указанным актом органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации показатели кадастровой стоимости, установленные на дату внесения сведений о кадастровой стоимости в реестр объектов с учетом изменения вида разрешенного использования земельного участка (на ДД.ММ.ГГГГ).

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что при определении кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № после изменения вида разрешенного использования подлежит применению соответствующий данному измененному виду использования средний удельный показатель кадастровой стоимости, утвержденный постановлением N 610.

Таким образом, налоговая база по указанному выше земельному участку за 2015 налоговый период должна определяться исходя из кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога с ДД.ММ.ГГГГ должен производиться из стоимости 15724128 руб., а с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с изменением вида разрешенного использования земель, из расчета кадастровой стоимости в размере 5259996 руб.

Административным ответчиком в материалы дела представлен расчет размера земельного налога за 2015 год. Наличие задолженности по уплате земельного налога административным истцом не оспаривалось.

Представленный расчет суд считает выполненным верно, административным истцом контррасчета, опровергающего доводы административного ответчика, в судебное заседание представлено не было. Доказательств обратного суду не представлено.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, которые также подлежат взысканию с ответчика в пользу истца в полном объеме.

Таким образом, размер земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из кадастровой стоимости 15724128 руб. составит 176897 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из кадастровой стоимости 5259996 рублей составит 19725 рублей, всего за 2015 год с административного ответчика подлежит взысканию земельный налог в размере 196622 руб., пени в размере 2949,33 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 года составят 11,25 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом, подлежит взысканию с ответчика в доход государства государственная пошлина в размере 5 197,65руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 взыскании недоимки по налогу, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу государства сумму недоимки по налогу на землю за 2015 г. в размере 196922 руб., пени за несвоевременную плату земельного налога за 2015 год в размере 2949,33 руб., пени за несвоевременную плату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 11,25 руб., а всего 199882,58 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 197,65 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г.Тольятти в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 26.12.2017 г.

Судья А.В. Разумов