Решение № 2А-2750/2024 2А-2750/2024~М-1821/2024 М-1821/2024 от 25 июня 2024 г. по делу № 2А-2750/2024

03RS0006-01-2024-002973-33

№2а-2750/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2024 года г.Уфа

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., при секретаре Мардановой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым сборам, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО4, ИНН <данные изъяты> Межрайонная ИФНС России № по <адрес> осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством наложения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан. В Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО3, ИНН <данные изъяты> (далее административный ответчик, налогоплательщик), за которым числится задолженность по оплате обязательных платежей. Положения федерального закона или правового акта, предусматривающие уплату подлежащих взысканию денежных платежей, по видам платежа. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере <данные изъяты> руб. 88 коп., которое до настоящего времени не погашено. В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 ГК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке предусмотренному НК РФ. Взыскание налога с физического лица не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет <данные изъяты> коп., в т.ч. налоги <данные изъяты> коп., пени - <данные изъяты> коп. по состоянию на 05.10.2023г. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> коп.-2015г., пени в размере <данные изъяты> коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ страховые взносы в фиксированном размере). Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления. Административный ответчик в 2017 году получил доход, согласно справке по форме 2 НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ, по коду 4800 от налогового агента Филиал АО «ОСК» в <адрес> в сумме <данные изъяты> руб., с которого не удержан налог в размере 7540руб., что составляет 13% от суммы полученного дохода (7540руб.* 13%). Административный ответчик в 2018 году получил доход, согласно справке по форме 2 НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ, по коду 2301 от налогового агента Акционерное Общество «Страховое общество газовой промышленности» в сумме <данные изъяты>., с которого не удержан налог в размере <данные изъяты>., что составляет 13% от суммы полученного дохода.(<данные изъяты> руб. *13%). Административный ответчик в 2019 году получил доход, согласно справке по форме 2НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ, по коду 2301 от налогового агента Филиал АО «ОСК» в <адрес> в сумме <данные изъяты> руб. с которого не удержан налог в размере <данные изъяты>.. что составляет 13% от суммы полученного дохода (<данные изъяты>.* 13%). Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее года следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Налоговым органом налогоплательщику направлено требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Неисполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст. 69 НК РФ). Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в связи с поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-3467/2023 отменен. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требований Инспекции основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ. В связи с заявлением поворота исполнения сумма в размере 7 999,44 руб. на расчетный счет налогоплательщика. ДД.ММ.ГГГГ в связи с произведением возврата суммы налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> коп. – 2015г. образовалась недоимка.

Просит суд взыскать с ФИО5, <данные изъяты>, за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> коп., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. за 2015г., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по РБ не явился, извещены надлежаще, причина неявки неизвестна, направили в суд пояснения по расчету задолженности.

В судебное заседание административный ответчик ФИО14 не явился, извещен надлежаще, причина неявки неизвестна.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии со ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст.69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Далее, согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Перечень объектов налогообложения содержится в ст. 401 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

Судом установлено о том, что ФИО6 принадлежат следующие объекты имущества:

квартира, адрес: 450096, Россия, <адрес> 2 <адрес>, кадастровый №, Площадь 99,5, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

здание, адрес: 450103, Россия, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей.

Расчет налога указан в уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты> рублей (кадастровая стоимость)*0,20% (ставка налога)/100*0,2 (коэффициент в налоговом периоде)=<данные изъяты> рублей.

Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика, однако реестры за 2016,2017 года уничтожены, что подтверждается Актом об уничтожении, а также посредством АИС.

Далее было выставлено новое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с перерасчетом кадастровой стоимости здания по <адрес>. В котором налог на имущество установлен в размере <данные изъяты> рублей. Данное уведомление было направлено Почтой России (ШПИ <данные изъяты>). Расчет налога на имущество за налоговый период 2015 год: <данные изъяты> (кадастровая стоимость)*,05(налоговая ставка)/1200(период владения)-<данные изъяты> (рублей, налог рассчитанный от инвентаризационной стоимсоти,п.8 ст.408 НК РФ)*0,2 (понижающий коэфициенти,п.8ст.408 НК РФ)+4*1-<данные изъяты>рублей, сумма ранее начисленного налога)=<данные изъяты> рублей.

Однако, в нарушение вышеуказанных норм, ФИО14 не оплатил в установленные сроки суммы налога.

Было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ в котором указан имущественный налог за 2017 года в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей. Требование направлено заказной почтой (список №) ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № по <адрес> г.Уфы был вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-1048/2019) в пользу МРИФНС № по РБ о взыскании недоимки на сумму <данные изъяты> рублей (имущественный налог за 2017 года в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей). При поступлении возражения судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ. согласно постановления судебного пристава исполнителя исполнительное производство прекращено, взыскана сумма в размере <данные изъяты> рублей. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был произведен поворот исполнения судебного приказа и МРИФНС № по РБ взыскана сумма в размере <данные изъяты> рублей в пользу ФИО14

Решением Орджоникидзевского районного суда <адрес> РБ от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-6835/2023) был взыскан налог за 2015 год в размере <данные изъяты> рубля и пени в размере <данные изъяты> рубль.

На основании изложенного суд приходит к выводу об отказе во взыскании налога на имущество за 2015 год в размере 7999,44 рубля, так как решение Орджоникидзевского суда от ДД.ММ.ГГГГ данная задолженность была взыскана.

В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В данном требовании выставлена недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей, а также налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме <данные изъяты> рублей, итого недоимка на общую сумму в размере <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты> рублей.

Срок для исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. ст. 32, 52 НК РФ. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> надлежащим образом известила ФИО14 о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговое требование.

Однако, в нарушение вышеуказанных норм, ФИО13 не оплатил в установленные сроки суммы налога.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставке рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации (далее - ЦБ РФ).

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки * сумму недоимки * ставку (% ЦБ) * 1/300.

Далее суд приходит к выводу о взыскании пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в виду следующего.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> коп., в том числе пени <данные изъяты> коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме <данные изъяты> коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме <данные изъяты> коп., в том числе пени <данные изъяты> коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты> коп.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

з
№пп

Вид налога (период)

Суммы взыскания по документу

j Сведения о принятых мерах взыскания по пениобразующей недоимке

Непогашенный, остаток по документу в части пени на

момент формирования] заявления ДД.ММ.ГГГГ |

Всего

в том числе пени

1
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016г.

<данные изъяты>

0
Решение Демского районного суда г.Уфы РБ от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-1775/2018

00

2
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015г.

Пени по состоянию на 28.01.2019

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Решение Орджоникидзевского районного суда г.Уфы РБ от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-6835/2023

302.63

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018г. Пени по состоянию на 28.01.2020

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов Пени по состоянию на 12.07.2019

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Решение Орджоникидзевского районного суда г.Уфы РБ от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-900/2021

1817,02

4
Налог на доходы физических лице доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017г.,2019 <адрес> по состоянию на 09.12.2020

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № по <адрес> г. Уфы дело №а-506/2021 от 19.03.2021

29.88'

5
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации пени по состоянию на 27.10.2021

<данные изъяты>

Решение Орджоникидзевского! районного суда г.Уфы РБ от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-3202/2022

<данные изъяты>

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты><данные изъяты> коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - <данные изъяты> коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = <данные изъяты> коп..

Согласно таблице расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Дата начала начисления пени

Дата кончания начисления

пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка |расчета |пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

04.05.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

124

-<данные изъяты>

З00

7.5

<данные изъяты>

05.05.2023

10.05.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

6
<данные изъяты>

З00

7.5

<данные изъяты>

11.05.2023

15.05.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

5
-<данные изъяты>

300

7.5

-<данные изъяты>

16.05.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

69

<данные изъяты>

З00

7.5

<данные изъяты>

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

<данные изъяты>

З00

8.5

-<данные изъяты>

15.08.2023

11.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

28

-<данные изъяты>

З00

12

<данные изъяты>

12.09.2023

12.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1
<данные изъяты>

3300

3.2

<данные изъяты>

13.09.2023

17.09.2023

Совокупная

обязанность

Пени ЕНС

5
<данные изъяты>

З00

12

-<данные изъяты>

18.09.2023

05.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

18

<данные изъяты>

З00

13

-<данные изъяты>

итого

<данные изъяты>

Итого по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 05.10.2023

<данные изъяты>

При этом первоначально ДД.ММ.ГГГГ заявитель обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка № по <адрес> г.Уфы

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2212/2023 года взыскано с должника ФИО7 в пользу Межрайонной ИФНС России № по РБ взыскана задолженность и пени по налогу подлежащий уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере в размере <данные изъяты> руб. Взысканы с ФИО14 расходы по оплате государственной пошлины в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО12 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ взыскана задолженность и пени по налогу подлежащий уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере в размере <данные изъяты> руб., государственной пошлины в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб., отменен.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления частично, а также учитывает, что срок за обращением в суд налоговой инспекцией не пропущен.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО8 о взыскании с ФИО9, <данные изъяты> о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО10 в пользу Межрайонной ИФНС России № пени в размере <данные изъяты> коп. по состоянию на 05.10.2023г.

В части взыскания ФИО11 в пользу Межрайонной ИФНС России № налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> коп. за 2015г., отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня получения копии решения суда сторонами через Орджоникидзевский районный суд г.Уфы РБ.

Судья Г.А. Мухаметова

Решение в окончательном виде изготовлено 26.06.2024 года.