Решение № 2А-99/2025 2А-99/2025~М-48/2025 М-48/2025 от 19 марта 2025 г. по делу № 2А-99/2025

Дело №2а-99/2025

УИД 44RS0019-01-2025-000092-91


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Чухлома «20» марта 2025 года

Чухломский районный суд Костромской области в составе

председательствующего судьи Соколова Н.В.,

при секретаре Айрих Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

В Чухломский районный суд обратилось Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 132 рубля за 2023 год, транспортному налогу за 2023 год в размере 1305 рублей, пени в сумме 20662,52 рублей. Свое заявление Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области мотивировало тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям государственного земельного кадастра налогоплательщику принадлежит земельный участок с 28.09.2011 года с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес> площадью 2600 м?

Расчет земельного налога производится по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость объекта)*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, исчислен земельный налог за 2023 год по налоговому уведомлению №145180510 от 06.07.2024 года в размере 132 рубля.

ГИБДД УМВД России по Костромской области представлены сведения о зарегистрированном на имя ФИО1 транспортном средстве LADA 219210 LADA KALINA, гос.номер <данные изъяты>, дата регистрации владения 24.04.2014 года, год выпуска 2013, мощность 87 л.с.

Расчет транспортного налога производится по формуле: налоговая база х налоговая ставка (%) х количество месяцев пользования объектом – сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, исчислен налог за 2023 год по налоговому уведомлению №45180510 от 06.07.2024 года в размере 1305 рублей.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц на основании п.п.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ).

Налогоплательщики на доходы физических лиц, указанные в ст.228 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

ФИО1 представил налоговую декларацию за 2021 год, в которой заявил доход от продажи недвижимого имущества в сумме 2484472,90 рублей. Сумма налога к уплате на основании данной декларации составила 192981 рубль.

Задолженность взыскана по решению суда от 29.07.2024 года.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Расчет пени производится по следующей формуле: недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки.

Сумма недоимки составляет 192981 рубль.

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Начислено пени за период

11.06.2024

28.07.2024

48

192981

4940,31

29.07.2024

15.09.2024

49

192981

5673,64

16.09.2024

11.10.2024

26

192981

3177,75

12.10.2024

27.10.2024

16

191544

1940,98

28.10.2024

02.12.2024

36

191544

4826,91

03.12.2024

03.12.2024

1

192981

135,09

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 25.05.2023 года №1518 в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

11.10.2024 года поступил платеж на сумму 1437 рублей, которая была зачтена в уплату задолженности по налогу на доходы физических лиц, которая образовалась в хронологическом порядке.

Ранее налоговая инспекция обращалась за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 35 Чухломского судебного района Костромской области по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ, который был отменен определением судьи от 23.12.2024 года.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый гражданин РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиком налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования; на праве пожизненного наследуемого владения.

По смыслу пункта 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ, указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр недвижимости и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Согласно п.5 ст.391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, инвалидов I и II групп инвалидности.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно подпункту 2 пункта 5 статьи 391 и подпункту 2 пункта 1 статьи 407 НК РФ физическим лицам, имеющим I и II группы инвалидности, предоставляются налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

В соответствии с пунктом 10 статьи 396 НК РФ в случае, если налогоплательщик, относящийся к одной из категорий лиц, указанных в подпунктах 2 - 4, 7 - 10 пункта 5 статьи 391 НК РФ, и имеющий право на налоговую льготу, в том числе в виде налогового вычета, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы по земельному налогу или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии с главой 28 НК РФ плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Согласно части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 статьи 359 НК РФ) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На территории Костромской области Законом Костромской области № 80-ЗКО от 28.11.2002 года «О транспортном налоге» введен транспортный налог.

Статьей 3 указанного Закона установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии с абзацем вторым подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, относятся доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Подпунктом 2 части 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (часть 3 статьи 228 НК РФ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 2 пункта 1 статьи 229 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в случае, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи, либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и пп. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Согласно ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии НК РФ.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В связи с введением института Единого налогового счета, в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 принадлежит следующее имущество:

1) с 24.04.2014 года легковой автомобиль LADA 219210 LADA KALINA, государственный регистрационный знак <данные изъяты>;

2) с 28.09.2011 года земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес>

3) с 28.09.2011 года жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес>;

14.09.2024 года налоговый орган направил ФИО1 налоговое уведомление №145180510 от 06.07.2024 года о необходимости уплатить транспортный и земельный налоги за 2023 год.

25.05.2023 года административному ответчику направлено требование №1518 об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, пени и штрафа.

Решением Чухломского районного суда от 25.07.2024 года установлено, что согласно копиям свидетельств о праве на наследство по закону, выданных 12.07.2019 года нотариусом Новороссиского нотариального округа, ФИО1 является наследником Д.М.И., умершего ДД.ММ.ГГГГ, в ? доле. Наследство, на которое выданы свидетельства, состоит из жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты> и земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенных по адресу: <адрес>. Согласно копии договора купли-продажи от 09.06.2021 года ФИО1 продал Т.О.В. ? долю в праве общей долевой собственности на земельный участок и расположенную на нем ? долю в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенные по вышеуказанному адресу.

Кадастровая стоимость целого земельного участка составляет 3 132 493 руб. 98 коп., соответственно стоимость ? доли- 1 566 246 руб. 99 коп. (п.3 Договора)

Кадастровая стоимость целого жилого дома составляет 3 966 002 руб. 81 коп., соответственно стоимость ? доли- 1 983 001 руб. 41 коп. (п.5 Договора)

Общая кадастровая стоимость отчуждаемого имущества составляет 3 549 248 рублей 40 копеек. (п. 6 Договора)

В соответствии с п. 7 договора стороны оценивают отчуждаемые ? долю в праве общей долевой собственности на земельный участок и ? долю в праве общей долевой собственности на жилой дом – в 1 600 000 рублей (по 800 000 руб. каждый объект).

Актом налоговой проверки от 17.10.2022 года № 11766 подтверждается, что в 2021 году ФИО1 реализовал ? долю жилого дома и ? доля земельного участка, находившихся в его собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровые номера <данные изъяты> и <данные изъяты>. С учетом понижающих коэффициентов кадастровая стоимость ? доли объектов составила 1 388 100,99 руб. (1/2 доли жилого дома) и 1 096 372,90 руб.(1/2 доли земельного участка)

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ ФИО1 за 2021 года не представлена, с 18.07.2022 года налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1, 2 ст. 88 НК РФ.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки в адрес ФИО1 было направлено требование №42716 от 13.08.2022 года о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации недвижимого имущества (земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества), либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год.

По результатам проверки установлена неуплата налога на доходы физических лиц по сроку уплаты до 15.07.2022 года в размере 258 453 рублей.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год с приложением копий подтверждающих документов представлена не была.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов составила 258 453 рублей по сроку уплаты 15.07.2022 года.

В связи с отсутствием возражений ФИО1 к акту камеральной налоговой проверки, а также не представлением ходатайств, право на которые предусмотрено п. 6 ст. 100 НК РФ, решением от 15.12.2022 года №10368 УФНС России по Костромской области установлен факт совершения налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ. Указанным решением ФИО1, с учетом смягчающих вину обстоятельств, привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 8270 руб. за непредставление налоговой декларации и по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 5513 руб. за неуплату налога. Кроме этого, на сумму недоимки были начислены пени в размере 8718,20 рублей.

Обязанность по уплате пеней возникла в связи с неуплатой сумм налога на доходы физических лиц за 2021 год и ФИО1 административным истцом правомерно выставлено требование от 25.05.2023 года об уплате задолженности, сумм начисленных пени и штрафов.

Данное требование выставлено административному ответчику с соблюдением установленных налоговым законодательством сроков и процедуры уведомления, при этом требование в добровольном порядке налогоплательщиком исполнено не было.

Решением суда от 25.07.2024 года было постановлено взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 191 544 рубля, штраф в размере 12 062 рубля, пени в размере 21 560 рублей 09 копеек за период с даты начала действия недоимки 15.07.2022 года по дату ее окончания 11.09.2023 года.

Данное решение суда вступило в законную силу 23.10.2024 года.

В силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Требование налогового органа от 25.05.2023 года административным ответчиком исполнено не было.

Расчет задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оспаривался. Данный расчет судом проверен и является арифметически верным.

Срок подачи заявления о взыскании задолженности по налоговым платежам административным истцом не был пропущен по следующим основаниям.

Из определения мирового судьи судебного участка №35 Чухломского судебного района от 23.12.2024 года следует, что был отменен судебный приказ от 20.12.2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

В соответствии с абзацем вторым п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).

Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением 05.02.2025 года, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ в соответствии с которой стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Налоговый орган в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления.

В соответствии ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100000 рублей – 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>, паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области 22099 (Двадцать две тысячи девяносто девять) рублей 52 копейки, в том числе: задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 132 (Сто тридцать два) рубля, задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1305 (Одна тысяча триста пять) рублей, пени в сумме 20662 (Двадцать тысяч шестьсот шестьдесят два) рубля 52 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход в доход бюджета Чухломского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Чухломский районный суд со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: Н.В. Соколов

Решение изготовлено в окончательной форме 20 марта 2025 года