Решение № 2А-1284/2024 2А-1284/2024~М-213/2024 М-213/2024 от 3 сентября 2024 г. по делу № 2А-1284/2024

№ 2а-1284/2024

24RS0004-01-2024-000356-93


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 сентября 2024 года п. Березовка

Березовский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Лапуновой Е.С.,

при секретаре Рябцева М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением, с учетом уточнений, к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, ссылаясь на то, что последний является плательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного налога, а также был обязан уплатить налог как физическое лицо, получившее в <дата> году доход. Налоговым органом произведен расчет транспортного налога в сумме 1988 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 2597 рублей за <дата> год, и направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от <дата>, скором уплаты до <дата>. Поскольку обязанность по уплате налогов за 2018 год ФИО1 исполнена только <дата>, ему начислены пени. Кроме того, в связи с получением доходов в <дата> году от продажи имущества, ФИО1 должен был предоставить декларацию в срок до <дата>, однако, она предоставлена не была. Сумма налога, исчисленная на доход от продажи имущества, составила 91854 рубля. За непредоставление декларации в установленный срок административному ответчику начислен штраф в сумме 27475,20 рублей, за неуплату налога – 18370,82 рублей. Налоговый орган самостоятельно снизил суммы штрафа до 3444,50 рублей и 4592,75 рублей, соответственно. Также за неуплату налога в сумме 91854 рубля, ФИО1 начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 3792,04 рублей. В связи с неуплатой налогов и санкций, ФИО1 направлено требование № от а <дата> об уплате налога в сумме 91854 рубля, штрафов в сумме 8037,25 рублей, пени в сумме 11088,78 рублей, которое не исполнено. Поскольку в добровольном порядке требование об уплате задолженности не исполнено в указанные сроки, инспекция в установленный срок обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ вынесен судом <дата>. <дата> мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. В ходе рассмотрения дела судом административный ответчик частично удовлетворил исковые требования налогового органа. Истец, с учетом уточнений, просит взыскать с ФИО1 штраф по налогу на доходу физических лиц за 2021 год по ч.1 ст.119 НК РФ в сумме 3444,50 рублей; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по ч.1 ст.122 НК РФ в сумме 4592,75 рублей; сумму пеней, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки по состоянию на <дата> в общем размере 5047,05 рублей.

Представитель административного истца МИФНС № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствии. Ранее в судебном заседании пояснил, что задолженность по уплате налога возникла в связи с тем, что он проживает с ребенком-инвалидом, осуществляет за ним уход, пенсия является его единственным источником дохода, просит снизит размер штрафных санкций, задолженность по налогам он погасил в полном объеме.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению частично.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п.3 и п.4 ст.228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3).

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу ч.3 ст.114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ответчику на праве собственности с <дата> принадлежал автомобиль Мазда СХ-5, г/н №, с <дата> квартира по <адрес>.

Налоговым органом ответчику за <дата> года начислен транспортный налог в сумме 1988 рублей, имущественный налог в сумме 2597, и направлено налоговое уведомление № от <дата> об уплате данного налога в срок до <дата>.

Однако, указанный налог оплачен ФИО1 АП.А. только <дата>.

Кроме того, в соответствии с актом налоговой проверки № от <дата>, установлено, что в период <дата> года ФИО1 произведено отчуждение квартир по адресам: <адрес>

Сумма налога, подлежащая к уплате в связи с продажей данного имущества, составила 91584 рублей, которая подлежала уплате до <дата>.

Кроме того, ФИО1 не исполнена обязанность по предоставлению налоговой декларации в связи с продажей данного имущества в срок до <дата>.

Данные нарушения административным ответчиком не оспаривались.

В связи с этим, решением № от <дата> год ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по ст.122 НК РФ в сумме 4592,75 рублей, по ст.119 НК РФ в сумме 3444,50 рублей.

<дата> ФИО1 направлено требование № об уплате налога в сумме 91854 рубля, штрафов в вышеуказанном размере, а также пени в сумме 8734,13 рублей, сроком уплаты до <дата>.

В связи с частичным погашением задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, административным истцом уточнены исковые требования, в которых он просит взыскать общую сумму пени в сумме 5047,05 рублей, а также штраф по налогу на доходу физических лиц за <дата> год по ч.1 ст.119 НК РФ в сумме 3444,50 рублей; штраф по налогу на доходы физических лиц за <дата> год по ч.1 ст.122 НК РФ в сумме 4592,75 рублей.

Принимая во внимание, что ФИО1 не представлено суду доказательств надлежащего исполнения обязательств по оплате налогов и пени, суд считает возможным взыскать с административного ответчика пени в сумму 5047,05 рублей.

Однако, поскольку судом установлено наличие у ФИО1 смягчающих обстоятельств, таких как тяжелое материальное положение, ввиду того, что он осуществляет уход за ребенком-инвалидом, получает лишь пенсию, иного дохода не имеет, суд считает возможным снизить суммы взыскиваемых штрафов до 1000 рублей каждый.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ):

- штраф по налогу на доходы физических лиц за <дата> год по ч.1 ст.119 НК РФ в сумме 1000 рублей;

- штраф по налогу на доходы физических лиц за <дата> год по ч.1 ст.122 НК РФ в сумме 1000 рублей;

- сумму пеней, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки по состоянию на <дата> в общем размере 5047 рублей05 копеек.

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, наименование банка: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, корреспондентский счет банка 40102810445370000059, счет УФК 03100643000000018500, код бюджетной классификации 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Березовский районный суд Красноярского края.

Председательствующий: Е.С.Лапунова

Мотивированное решение изготовлено 18 октября 2024 года.

Копия верна

Судья: Е.С.Лапунова