Решение № 2А-2-132/2024 2А-2-132/2024~М-2-98/2024 М-2-98/2024 от 29 июля 2024 г. по делу № 2А-2-132/2024

Мотивированное
решение 30.07.2024

№ 2а-2-132/2024

66RS0035-02-2024-000136-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июля 2024 года п. Ачит

Красноуфимский районный суд постоянное судебное присутствие в р.п. Ачит Ачитского района Свердловской области в составе председательствующего судьи Байдина С.М., при секретаре Крашенинниковой М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к Т.С.П. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Т.С.П. о взыскании задолженности по страховым взносам и пенив общей сумме 4 373,12 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 213,7 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 1 961.77 руб.;

- сумма пени, установленных Налоговым кодексом РФ распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 679,75 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что Т.С.П. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. За Т.С.П. числилась задолженность по налогу на доходы в размере 450 рублей, которая своевременно не уплачена, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 134,34 руб. Кроме того, у Т.С.П. возникла обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2018 год по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, уплачиваемых за себя лицами, состоявшими в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов за 2018 год составил 26 545 рублей. За период деятельности Т.С.П. в качестве ИП в 2018 году – 24 259,18 руб. Через службу судебных приставов за период с ДД.ММ.ГГГГ оп ДД.ММ.ГГГГ произведено частичное погашение задолженности в размере 22 045,48 руб., в результате чего сумма взносов, подлежащих уплате в бюджет составила 2 213,7 руб. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в 2018 составил 5 840 руб., за период деятельности Т.С.П. в качестве ИП – 5 337,11 руб. Через службу судебных приставов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведено частичное погашение задолженности в размере 3 375,34 руб., в результате чего сумму взносов, подлежащая уплате в бюджет составила 1 961,77 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату взносов налогоплательщику начислены пени в размере 545,41 руб.

Административный истец явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще. При этом административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик Т.С.П. в судебное заседание не явилась о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежаще. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла. В своих письменных возражениях на административное исковое заявление, просила в удовлетворении административных исковых требований отказать. В обоснование своей позиции указала, что фактически исковые требования по настоящему гражданскому делу повторяют требования по отмененным в 2023 году судебным приказам: № 2а-856/2018, 2а-566/2019, 2а-1101/2020. Истец формально определяет исковой период – 2018 год, однако есть основания полагать, что фактически период образования задолженности исчисляется с нарастающим итогом с предыдущих лет. Административный истец, обращаясь в суд, по неизвестным причинам умолчал о судебных приказах № 2а-856/2018, 2а-1101/2020 по которым производились удержания судебным приставом-исполнителем. Именно в связи с попыткой повторного взыскания ответчик категорически возражает против удовлетворения заявленного административного иска. Кроме того просит применить срок исковой давности.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся сторон.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 г. налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции данного ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного ФЗ).

Федеральной налоговой службой в письме от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@ «В отношении взыскания сумм задолженности» поручено в связи с установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде в соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, а также изменения порядка признания исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со ст. 45 НК РФ исключить случаи взыскания сумм задолженности в виде отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе сумм начисленных пени, до начала запуска централизованных процессов формирования пользовательских заданий о направлении требований в соответствии со ст. 69 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Согласно постановлению Правительства Российской федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции от 25.12.2018) заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из указанных положений НК РФ следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Соблюдение установленных сроков является обязательным как при обращении налогового органа в суд с административным заявлением, так и с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Т.С.П. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов рассчитанных нарастающим итогом сначала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы уплачиваются не позднее 25-го числа, следующего за истекшим отчетным периодом.

Поскольку за Т.С.П. числилась задолженность по налогу в размере 450 рублей и данная задолженность своевременно не была уплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 134,34 руб.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель должен уплачивать за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 432 НК РФ начисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Обязанность по уплате страховых взносов обусловлена не фактическим осуществлением предпринимательской деятельности, а государственной регистрацией физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация. Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. Аналогично решается вопрос об уплате страховых взносов в случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности в течение расчетного периода (п.3, п.п. 1 п. 4, п. 5 ст. 430 НК РФ).

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в 2018 году составил 26 545 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в 2018 году составил – 5 840 рублей.

Как было указано ранее Т.С.П. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, соответственно для нее за 2018 год размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составил 24 259,18 руб., на обязательное медицинское страхование 5 337,11. По сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате взносов, налогов, в соответствии с требованиями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогоплательщиком исполнено не было.

11.04.2019 МРИ ФНС России №2 по Свердловской области обратилось к мировому судье о взыскании указанной выше задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 5 Красноуфимского судебного района судебный приказ вынесен 15.04.2019 года.

На основании приказа Управления ФНС России по Свердловской области от 12.07.2023 № 02-06/135 «О проведении организационно-штатных мероприятиях в инспекциях ФНС Свердловской области» Межрайонная ИФНС № 2 по Свердловской области 30.10.2023 реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области. В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области является правопреемником Межрайонной ИФНС России № 2 по Свердловской области.

В порядке исполнения данного судебного приказа через службу судебных приставов произведено частичное погашение задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 22 045,48 руб., и частичное погашение задолженности по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 3 375,34 руб.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 75 НК Т.С.П. за несвоевременную (неполную) уплату взносов начислены пени в размере 545,41 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Красноуфимского судебного района Свердловской области, от 15.12.2023 судебный приказ № 2а-566/2019 от 15.04.2019 отменен.

В Красноуфимский районный суд с настоящим иском МРИ ФНС России №30 по Свердловской области обратилось 19.03.2024.

Расчет взыскиваемых административным истцом сумм судом проверен, арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что у Т.С.П. имеется задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 213,7 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 1 961.77 руб.;

- суммам пени, установленных Налоговым кодексом РФ распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 679,75 руб.

Срок обращения налогового органа в суд с требованиями о взыскании имеющейся задолженности не пропущен. Следовательно заявленные исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что административный истец, обращаясь в суд, по неизвестным причинам умолчал о судебных приказах № 2а-856/2018, 2а-1101/2020 по которым производились удержания судебным приставом-исполнителем, в данном случае правового значения не имеют, поскольку в указанных судебных приказах речь шла о взыскании задолженностей по транспортному налогу.

Взысканные же в рамках принудительного исполнения судебного приказа 2а-566/2019 от 15.04.2019 суммы административным истцом, при подаче настоящего иска учтены в полной мере, ко взысканию заявлены лишь недоплаченные суммы. Иного суду не доказано.

При подаче административного искового заявления административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 30 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с Т.С.П. общую сумму отрицательного сальдо по единому налоговому счету в размере 4 373 рубля 12 копеек том числе:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 213,7 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 1 961.77 руб.;

- задолженность по пени, установленных Налоговым кодексом РФ распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 679,75 руб.

Взыскать с Т.С.П. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Красноуфимский районный суд Свердловской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.М. Байдин