Решение № 2А-233/2025 2А-233/2025~М-197/2025 А-233/2025 М-197/2025 от 11 августа 2025 г. по делу № 2А-233/2025

Дело №а-233/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Елань 12 августа 2025 г.

Еланский районный суд Волгоградской области,

в составе председательствующего судьи Латкиной Е.В., единолично,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что ФИО1 (далее - административный ответчик, ФИО1, налогоплательщик), ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее – Инспекция, налоговый орган) в качестве физического лица.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, ФИО1 имела в собственности следующие объекты имущества: транспортное средство ДЭУ NEXIA, государственный регистрационный знак <***>; транспортное средство ГРЕАТ УОЛЛ СС6460, государственный регистрационный знак <***>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 403732, <адрес>, р.<адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 403732, <адрес>, р.<адрес>, пер. Еланский, <адрес>; квартира с кадастровым номером №, расположенный по адресу:403732, <адрес>, р.<адрес>, пер. Еланский, <адрес>, 2.

Расчет транспортного налога по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №: транспортное средство ДЭУ NEXIA - 108,80*20:12*12=2 176 руб., где 108,80 - налоговая база, 20 - налоговая ставка, 12 - количество месяцев владения в году, 12 - количество месяцев в году; транспортное средство ГРЕАТ УОЛЛ СС6460 - 122*20:12*12=2 440 руб., где 122 - налоговая база, 20 - налоговая ставка, 12 - количество месяцев владения в году, 12 - количество месяцев в году.

Расчет транспортного налога по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №: транспортное средство ДЭУ NEXIA - 108,80*20:12*12=2 176 руб., где 108,80 - налоговая база, 20 - налоговая ставка, 12 - количество месяцев владения в году, 12 - количество месяцев в году; транспортное средство ГРЕАТ УОЛЛ СС6460 - 122*20:12*12=2 440 руб., где 122 - налоговая база, 20 - налоговая ставка, 12 - количество месяцев владения в году, 12 - количество месяцев в году.

Расчет земельного налога по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №:

- земельный участок с кадастровым номером 34:06:250009:252 - 368369*1 *0,30:12*12=1 105 руб., где 368369 - налоговая база, 1 - доля в праве, 0,30 - налоговая ставка, 12 - количество месяцев в году, 12 - количество месяцев владения в году;

- земельный участок с кадастровым номером 34:06:250012:2073 - 343575*1 *0,30:12*2=172,78 руб., где 343575 - налоговая база, 1 - доля в праве, 0,30 - налоговая ставка, 12 - количество месяцев в году, 2 - количество месяцев владения в году.

387512*1*0,30:12*10=968,78 руб., где 387512 - налоговая база, 1 - доля в праве, 0,30 - налоговая ставка, 12 - количество месяцев в году, 10 - количество месяцев владения в году.

1 142 руб. (172,78 руб. + 968,78 руб.) - сумма земельного налога за 2022 год.

Расчет земельного налога по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №:

- земельный участок с кадастровым номером 34:06:250009:252 - 357644*1 *0,30:12*12=1 073 руб., где 357644 - налоговая база, 1 - доля в праве, 0,30 - налоговая ставка, 12 - количество месяцев в году, 12 - количество месяцев владения в году;

- земельный участок с кадастровым номером 34:06:250012:2073 - 374940*1 *0,30:12*12=1 125 руб., где 374940 - налоговая база, 1 - доля в праве, 0,30 - налоговая ставка, 12 - количество месяцев в году, 12 - количество месяцев владения в году.

Расчет налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №*1 *0,30:12*12=324 руб., где 107886 - налоговая база, 1 - доля в праве, 0,30 - налоговая ставка, 12 - количество месяцев в году, 12 - количество месяцев владения в году.

C ДД.ММ.ГГГГ введен в действие институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в силу чего существенно изменились положения Налогового Кодекса Российской Федерации, в частности, регламентирующие порядок взыскания задолженности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например, в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом, в совокупную обязанность не включаются суммы НДФЛ, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой, судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

204

-2176.00

300

7.5

-110.98

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-2176.00

300

8.5

-13.56

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-2176.00

300

12

-29.59

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-2176.00

300

13

-39.60

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

33

-2176.00

300

15

-35.90

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

16

-9039.00

300

15

-72.31

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

11

-9039.00

300

16

-53.03

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

213

-2176.00

300

16

-247.19

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

49

-2176.00

300

18

-63.98

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-2176.00

300

19

-57.88

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

36

-2176.00

300

21

-54.85

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

157

-9314.00

300

21

-1023.60

ИТОГО

-1802.47

Кроме того, в связи с отсутствием своевременной уплаты налогов и страховых взносов, пени за период до ДД.ММ.ГГГГ составили 30,25 руб.

Согласно норм п. 8. ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Поскольку, в установленный срок, вышеперечисленные налоги уплачены не были, налоговый орган, выявив недоимку, в установленный ст. 70 НК РФ срок, направил в адрес ФИО1 требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 316,95 руб.: по транспортному налогу 2 176 руб.; пени в сумме 140,95 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ).

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

В соответствии с п. 1, 2, 3 ст. 75 части 1 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Кроме того, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Таким образом, если до ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, то теперь пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС).

Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)» введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени 182 1 16 17000 01 0000 140 «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации». Пени уплачиваются за счет средств, учтенных на едином налоговом счете. Инспекция зачтет необходимую сумму в счет уплаты пеней с учетом последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Во исполнение указанных норм, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено административному ответчику заказным письмом (ШПИ 80100194868465).

Из ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ, были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

Сумма по заявлению может быть, как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности).

На основании п. 5 ст. 45 НК РФ, сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Требование инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком не исполнено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности превысила 10 000 руб., межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка № Еланского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме 11 146,72 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц за 2022-2023 годы - 2 910,44 руб. (2 198+712,44), транспортный налог с физических лиц за 2022-2023 годы - 6 079,56 руб. (1 463,56+4 616), налог на имущество физических лиц за 2023 год - 324 руб, пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату (ДД.ММ.ГГГГ) направления заявления о вынесении судебного приказа в сумме 1 832,72 руб.

Мировым судьей судебного участка № Еланского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №а-7-552/2025 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 11 146,72 руб., который, в связи с поступившими возражениями должника, ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В настоящее время, задолженность ФИО1 по отмененному судебному приказу погашена частично, в связи с чем, инспекция обязана взыскать неоплаченную задолженность в судебном порядке путем подачи административного искового заявления.

Остаток задолженности составляет 6 184,72 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц за 2023 год - 1 340,13 руб., транспортный налог с физических лиц за 2023 год - 2 814,34 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год - 197,53 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату (ДД.ММ.ГГГГ) направления заявления о вынесении судебного приказа в сумме 1 832,72 руб.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу инспекции задолженность по единому налоговому счету в сумме 6 184,72 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц за 2023 год - 1 340,13 руб., транспортный налог с физических лиц за 2023 год - 2 814,34 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год - 197,53 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату (ДД.ММ.ГГГГ) направления заявления о вынесении судебного приказа в сумме 1 832,72 руб.

В судебное заседание представитель административного истца - межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещён надлежаще, согласно ходатайству, содержащемуся в иске, просит рассмотреть дело в своё отсутствие, представив также письменные пояснения, согласно которым, в соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются им органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами) (п. 4 ст. 85 НК РФ).

По сведениям регистрирующего органа, представленным в порядке ст. 85 НК РФ, спорный автомобиль (ДЭУ NEXIA государственный регистрационный знак <***>) отчужден ФИО1 и снят с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждает законность исчисления административному ответчику транспортного налога за 2023 год, а также взыскания задолженности за указанный период.

Государственная регистрация автотранспортных средств имеет своей целью подтверждение владения лицом транспортным средством.

В соответствии с п.п. 3 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 283-ФЗ, п. п. 7, 51 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, владелец автомобиля обязан поставить его на государственный учет или изменить регистрационные данные в течение 10 дней со дня его приобретения или выпуска в обращение.

В Решении Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № ГКПИ06-935 «О признании частично недействующим абзаца пятого пункта 2 и об отказе в удовлетворении заявления об оспаривании пункта 5.1 и абзаца первого пункта 64.1 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним» утв. Приказом МВД РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 59) указано, что возможность использования транспортного средства по назначению обусловлена его обязательной регистрацией и выдачей соответствующих документов.

Без выполнения лицом обязанности по снятию с учета транспортного средства, нового собственника нельзя признать имеющим право на допуск к участию в дорожном движении посредством государственной регистрации этого средства.

Вместе с тем, прежний собственник автомобиля, в случае заключения договора в простой письменной форме на бумажном носителе, может обратиться в ГИБДД с заявлением о прекращении государственного учета транспортного средства после его отчуждения, по истечении 10 дней со дня отчуждения автомобиля, если новый владелец не обратился для внесения изменений в регистрационные данные (ч. 2 ст. 8 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Следовательно, обязанность предыдущего собственника транспортного средства не ограничивается передачей транспортного средства новому собственнику, а обязывает его одновременно с этим осуществить установленную процедуру, а именно предпринять необходимые действия по прекращению его государственного учета.

Данные действия административным ответчиком не предприняты.

Таким образом, договор купли-продажи транспортного средства ДЭУ NEXIA от ДД.ММ.ГГГГ, представленный в материалы рассматриваемого дела административным ответчиком, не свидетельствует о прекращении права собственности ФИО1 на указанный автомобиль для целей налогообложения.

Относительно задолженности административного ответчика по налогам, инспекция поясняет следующее.

Представленные административным ответчиком платежные документы, за исключением чек-ордера от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6863 руб. - не читаемы, в связи с чем, налоговый орган не имеет возможности дать им надлежащую оценку.

Вместе с тем, инспекция представляет пояснения по всем произведенным ФИО1 платежам по информации, имеющейся в распоряжении административного истца.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год начислены следующие налоги: транспортный налог в сумме 2 583 руб., в том числе: на транспортное средство марки ГРЕАТ УОЛЛ СС6460 государственный регистрационный знак <***> - 407 руб.; на транспортное средство марки ДЭУ NEXIA государственный регистрационный знак <***> - 2 176 руб.; земельный налог в сумме 2 268 руб., в том числе: на земельный участок с кадастровым номером 34:06:250009:252 - 1 105 руб., на земельный участок с кадастровым номером 34:06:250012:2073 - 1163 руб.

Административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ произвел оплату транспортного налога за 2021 год в сумме 407 руб. и земельного налога в сумме 2 268 руб.

Ввиду того, что административный ответчик ошибочно полагал, что транспортное средство ДЭУ NEXIA государственный регистрационный знак <***>, не находится в его собственности, сумма транспортного налога в размере 2 176 руб. ФИО1 не оплачена.

C ДД.ММ.ГГГГ введен в действие институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в силу чего существенно изменились положения Налогового Кодекса Российской Федерации в частности регламентирующие порядок взыскания задолженности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо на ДД.ММ.ГГГГ по налогам составило 2 176 руб. (по транспортному налогу за 2021 год), по пене – 30,25 руб.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год начислены следующие налоги: транспортный налог в сумме 4 616 руб., в том числе: на транспортное средство марки ГРЕАТ УОЛЛ СС6460 государственный регистрационный знак <***> – 2440 руб.; на транспортное средство марки ДЭУ NEXIA государственный регистрационный знак <***> - 2 176 руб.; земельный налог в сумме 2 247 руб., в том числе: на земельный участок с кадастровым номером 34:06:250009:252 - 1 105 руб., на земельный участок с кадастровым номером 34:06:250012:2073 - 1 142 руб.

Административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ произвел ЕНП на сумму 6 863 руб., который распределен в соответствии с положениями ст. 45 НК РФ следующим образом: 2 176 руб. в счет уплаты транспортного налога за 2021 год; 1 534,56 руб. в счет уплаты земельного налога за 2022 год; 3 152,44 руб. в счет уплаты транспортного налога за 2022 год.

Таким образом, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год остаток задолженности составил: по транспортному налогу 1 463,56 руб. (4 616-3 152,44), по земельному налогу 712,44 руб. (2 247-1 534,56).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год начислены следующие налоги: транспортный налог в сумме 4 616 руб., в том числе: на транспортное средство марки ГРЕАТ УОЛЛ СС6460 государственный регистрационный знак <***> - 2440 руб.; на транспортное средство марки ДЭУ NEXIA государственный регистрационный знак <***> - 2 176 руб.; земельный налог - 2 198 руб., в том числе, на земельный участок с кадастровым номером 34:06:250009:252 - 1 073 руб. на земельный участок с кадастровым номером 34:06:250012:2073 - 1 125 руб., налог на имущество - 324 руб., на квартиру с кадастровым номером 34:06:000000:1017.

Административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ произвел ЕНП на сумму 4 962 руб., который распределен в соответствии с положениями ст. 45 НК РФ следующим образом: 1 463,56 руб. - в счет уплаты транспортного налога за 2022 год; 712,44 руб. - в счет уплаты земельного налога за 2022 год; 1 801,66 руб. - в счет уплаты транспортного налога за 2023 год; 126,47 руб. - в счет уплаты налога на имущество за 2023 год; 857,87 руб. - в счет уплаты земельного налога за 2023 год.

Таким образом, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год остаток задолженности составил: по транспортному налогу - 2 814,34 руб. (4 616-1 801,66), по земельному налогу - 1 340,13 руб. (2 198-857,87), по налогу на имущество - 197,53 руб. (324-126,47).

Кроме того, в связи с неуплатой, а также несвоевременной уплатой исчисленных налогов, на суммы недоимки начислены пени, которые, на дату обращения налогового органа в судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа, составили 1 832,72 руб. (30,25 руб. за период до ДД.ММ.ГГГГ, 1 802,47 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Следовательно, суммы уплаченных налогов, согласно представленным суду платежным документам, учтены в расчете задолженности по административному исковому заявлению в полном объеме.

Учитывая нахождение транспортного средства ДЭУ NEXIA государственный регистрационный знак <***> в собственности ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ и правомерного начисления на указанный автомобиль транспортного налога, а также учета в произведенном расчете платежей, уплаченных административным ответчиком, Инспекция считает требования административного искового заявления законными и обоснованными, в связи с чем, просит удовлетворить их в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражала против удовлетворения административных исковых требований.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с данным Кодексом, возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации возлагает обязанности по уплате конкретного налога на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог), на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 3 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 283-ФЗ, п. п. 7, 51 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, владелец автомобиля обязан поставить его на государственный учет или изменить регистрационные данные в течение 10 дней со дня его приобретения или выпуска в обращение.

Как следует из решения Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № ГКПИ06-935 «О признании частично недействующим абзаца пятого пункта 2 и об отказе в удовлетворении заявления об оспаривании пункта 5.1 и абзаца первого пункта 64.1 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним» утв. Приказом МВД РФ от ДД.ММ.ГГГГ №), возможность использования транспортного средства по назначению обусловлена его обязательной регистрацией и выдачей соответствующих документов.

Без выполнения лицом обязанности по снятию с учета транспортного средства, нового собственника нельзя признать имеющим право на допуск к участию в дорожном движении посредством государственной регистрации этого средства.

Вместе с тем, прежний собственник автомобиля, в случае заключения договора в простой письменной форме на бумажном носителе, может обратиться в ГИБДД с заявлением о прекращении государственного учета транспортного средства после его отчуждения, по истечении 10 дней со дня отчуждения автомобиля, если новый владелец не обратился для внесения изменений в регистрационные данные (ч. 2 ст. 8 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Следовательно, обязанность предыдущего собственника транспортного средства не ограничивается передачей транспортного средства новому собственнику, а обязывает его одновременно с этим осуществить установленную процедуру, а именно предпринять необходимые действия по прекращению его государственного учета.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются им органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств на территории РФ.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами) (п. 4 ст. 85 НК РФ).

C ДД.ММ.ГГГГ введен в действие институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в силу чего существенно изменились положения Налогового Кодекса Российской Федерации, в частности, регламентирующие порядок взыскания задолженности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например, в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом, в совокупную обязанность не включаются суммы НДФЛ, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой, судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из норм п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ).

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ).

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

В соответствии с п. 1, 2, 3 ст. 75 части 1 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Кроме того, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Таким образом, если до ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, то теперь пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС).

Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)» введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени 182 1 16 17000 01 0000 140 «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации». Пени уплачиваются за счет средств, учтенных на едином налоговом счете. Инспекция зачтет необходимую сумму в счет уплаты пеней с учетом последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Из ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

Сумма по заявлению может быть, как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности).

На основании п. 5 ст. 45 НК РФ, сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 (ИНН №), состоит на налоговом учете в МИ ФНС России № по <адрес> в качестве физического лица, имеет в собственности земельный участок кадастровый №, и жилой дом, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, р.<адрес>; земельный участок, кадастровый №, и квартиру, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, р.<адрес>, пер. Еланский, <адрес>; транспортное средство ГРЕАТ ФИО2 6460 КМ27, гос.номер №; транспортное средство ДЭУ-Нексия, гос.номер № (ДД.ММ.ГГГГ снято с учета в связи с продажей ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждено учетными данными налогоплательщика - физического лица, договором купли-продажи ТС, карточкой учета ТС, а также сведениями МИ ФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24, 28, 29, 37).

В адрес ФИО1 в 2023 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 4 616 рублей, земельного налога в размере 2 247 рублей, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11), в 2024 году - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 4 616 рублей, земельного налога в размере 2 198 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 324 рубля, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12).

В связи с неуплатой ФИО1 налогов и пени по ним, налоговый орган, выявив недоимку, в установленный ст. 70 НК РФ срок, - ДД.ММ.ГГГГ, направил в адрес ФИО1 требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23), которое вручено адресату через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20), однако, в добровольном порядке административным ответчиком указанное требование не исполнено. Опровержения указанному факту административным ответчиком не представлено.

Поскольку задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком не оплачена, сальдо ЕНС не перешло через 0, нового требования об уплате задолженности в адрес налогоплательщика не сформировалось.

ДД.ММ.ГГГГ, ввиду неуплаты задолженности по налогам и пени, налоговым органом, принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 8010104808485) (л.д.21-22).

Мировым судьей судебного участка № Еланского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №а-7-552/2025 о взыскании спорной задолженности по налогам и пени в размере 11 146,72 руб., который, определением мирового судьи судебного участка № Еланского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, отменен в связи с возражениями должника (л.д.13).

ФИО1 по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ оплачен транспортный налог в размере 2 440 рублей, земельный налог в размере 1 073 рубля и 1 125 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 324 рубля, что подтверждено чеками по операции от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.38-40), по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в размере 2 176 рублей и 2 440 рублей, земельный налог в размере 1 105 рублей и 1 142 рубля, что подтверждено чеками по операции от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.41-43).

Таким образом, исследовав представленные в материалы дела доказательства и оценив их в совокупности, руководствуясь положениями приведённых выше правовых норм, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, решений, правильность исчисления размера задолженности и пени, сроки на обращение, основанных на нормах действующего законодательства, суд приходит к выводу о соблюдении процедуры и порядка взыскания задолженности и пени, а также о наличии у административного ответчика обязанности по её уплате за указанный в иске период, правильности расчёта задолженности, в связи с чем, исковые требования МИ ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, признаются судом законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Как следует из положений статьи 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 НК РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части 1 статьи 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Поскольку в силу пункта 7 части 1 статьи 333.36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, а административный ответчик не освобождён от уплаты судебных расходов, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объёме, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, р.<адрес>, пер. Еланский <адрес>, паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ, ОУФМС России по <адрес> в <адрес>, код подразделения 340-015) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогам и пени в сумме 6 184 (шести тысяч ста восьмидесяти четырех) рублей 72 копеек, в том числе: земельный налог с физических лиц за 2023 год - 1 340 (одна тысяча триста сорок) рублей 13 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2023 год - 2 814 (две тысячи восемьсот четырнадцать) рублей 34 копейки, налог на имущество физических лиц за 2023 год - 197 (сто девяносто семь) рублей 53 копейки, пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату (ДД.ММ.ГГГГ) направления заявления о вынесении судебного приказа - 1 832 (одна тысяча восемьсот тридцать два) рубля 72 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 4 000 (четырёх тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Еланский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: подпись