Решение № 2А-2463/2024 2А-342/2025 2А-342/2025(2А-2463/2024;)~М-2221/2024 М-2221/2024 от 8 апреля 2025 г. по делу № 2А-2463/2024

Дело № 2а-342/2025

37RS0012-01-2024-005197-50


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 апреля 2025 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Егоровой А.А.,

при секретаре Сергееве П.В.,

с участием административного ответчика Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Д. о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц и налогу на имущество физических лиц,

установил:

Управление федеральной налоговой службы по <адрес> (далее по тексту – УФНС России по <адрес>) обратилось с административным иском к Д., в котором с учетом уточнений от ДД.ММ.ГГГГ просило взыскать с Д. недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 104, 29 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 367 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 337 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 4 882,97 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 843,79 руб., в том числе, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65,11 руб., за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 90,45 руб., за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 99,13 руб., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 78,19 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,90 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58,02 руб., за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,29 руб., за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,25 руб., пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 676,59 руб., также пени с совокупной задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 966,30 руб., в том числе, пени по налогу на имущество физических лиц в размере за 2014 год в размере 21,63 руб.

Иск мотивирован тем, что на основании представленной в налоговый орган АО «Ивановская городская теплосбытовая компания» справки 2НДФЛ в отношении Д. за 2019 год в указанный налоговый период административный ответчик получила доход в виде экономической выгоды от списания АО «ИГТСК» задолженности по оплате потребленной тепловой энергии в размере 209 283,43 руб., в связи с чем, АО «ИГТСК» произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2019 год в отношении Д., размер которого составил 27 207 руб. На основании представленных АО «ИГТСК» сведений о получении административным ответчиком в 2019 году дохода, налоговым органом произведено начисление Д. налога на доходы физических лиц в размере 27 207 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате налога в указанной сумме. При этом, в нарушение требований п.6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), обязанность по уплате налога за указанный период Д. исполнена в установленные законом сроки в полном объеме не была, в связи с чем у нее образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц, с учетом частичной оплаты, в размере 4 882,97 руб. за 2019 года. За нарушение установленных законом сроков уплаты налога налоговым органом были начислены пени, о чем административному истцу было указано в требовании, которое административным ответчиком исполнено не было.

Кроме того, административный ответчик является собственником недвижимого имущества (квартиры по адресу: <адрес>), при этом в нарушение требований ст.409 НК РФ не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. За нарушение установленных законом сроков уплаты налогов налоговым органом были начислены пени, о чем административному истцу было указано в требованиях, которые им исполнены не были.

Административный истец УФНС России по <адрес>, о месте и времени судебного заседания извещенный надлежащим образом, не явился, представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик К. – после перемены фамилии и имени Д. в судебном заседании возражала против взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц ввиду отсутствия с ее стороны дохода, а также налога на имущество за 2014 год ввиду пропуска срока.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы

В силу п.п. 1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст. 45 НК РФ ).

В соответствии со статьей 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса, в соответствии с которой доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: соответствующие заемные (кредитные) средства полученные налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях.

В силу положений пункта 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11. 2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в целях обложения налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 статьи 223 Кодекса, дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику.

В этой связи специальный порядок определения даты фактического получения дохода при списании в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации применяется, только в том случае, если налогоплательщик и соответствующая организация являются взаимозависимыми лицами.

В случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет право требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности.

При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга).

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемые от налогообложения) приведен в статье 217 НК РФ.

В соответствии с п. 62.1 ст. 217 НК РФ доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной ко взысканию, освобождаются от налогообложения при одновременном соблюдении следующих условий: налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства и такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Из ответа АО «ИГТСК» на запрос следует, что по жилому помещению, расположенному по адресу: <адрес>, в котором была зарегистрирована Д., и в которое АО «ИГТСК» поставлялась тепловая энергия, имелась задолженность по оплате тепловой энергии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, АО «ИГТСК» обратилось в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Д., в том числе, задолженности за потребленную тепловую энергию за указанный период времени в размере 135 505,06 руб. и пени в размере 73 778,37 руб. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ задолженность была взыскана. Однако Д. мировому судье были представлены возражения относительно исполнения вынесенного судебного приказа ввиду несогласия с требованиями. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

АО «ИГТСК» направило в адрес ИФНС России по <адрес> справку о доходах физического лица Д. за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием размера дохода 209 283,43 руб. (код дохода 2611) и суммы налога 27 207 руб.

На основании указанной справки 2НДФЛ налоговым органом в адрес Д. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год, полученные от АО «ИГТСК», в сумме 27 207 руб. в срок - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, обязанность по уплате выше указанного налога Д. в установленный законом срок исполнена не была, в связи с чем налоговым органом на сумму задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 265, 95 руб.

Налоговым органом в адрес Д. было направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27 207 руб. и пени в сумме 265, 95 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, данное требование в установленный в нем срок административным ответчиком не исполнено.

Данное обстоятельство послужило основанием для обращения УФНС России по <адрес> в суд с настоящим административным иском.

Согласно ответа, поступившего от АО «ИГТСК» на запрос суда, К. (Д.) в трудовых отношениях с АО «ИГТСК» не состояла, взаимозависимым лицом не являлась.

При таких обстоятельствах, поскольку Д. не состояла в трудовых отношениях с АО «ИГТСК», не являлась взаимозависимым лицом по отношению к нему и не получила встречного предоставления от указанного общества или материальной помощи от него, следовательно, отсутствует установленная законом совокупность условий, необходимая для признания суммы задолженности Д. перед АО «ИГТСК» доходом, подлежащим налогообложению.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу, что обязанности, предусмотренной п. 5 ст. 226 НК РФ, у налогового агента не возникло, а у Д. не возникло дохода, учитывая, что никаких документов, свидетельствующих о прекращении долговых обязательств, указанные лица не оформляли и не подписывали.

Следовательно, оснований для начисления НДФЛ на сумму задолженности налогоплательщика, от взыскания которой налоговый агент добровольно отказался, не имеется. Поэтому требования налогового органа в данной части удовлетворению не подлежат.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ). Поэтому у административного истца имелись законные основания для начисления пеней.

Положениями п.4 ст.75 НК РФ установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для начисления и взыскания с административного ответчика Д. пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 410,64 руб.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с Д. взыскана недоимка, в том числе, по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 27 207 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 265,95 руб.

Как следует из пояснений административного истца, указанный выше судебный приказ был направлен для исполнения в Октябрьский РОСП <адрес>, где возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. В ходе исполнительного производства поступили денежные средства в размере 22 324,03 руб., которые учтены налоговым органом в погашение налога на доходы физических лиц.

Определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № на основании возражений Д. отменен.

В силу ст. 400 и ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности, в том числе на жилое помещение (квартира, комната), иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости Д. является собственников объекта недвижимости – квартиры по адресу: <адрес>.

В адрес Д. были направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на необходимость оплатить налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 104,29 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на необходимость оплатить налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 204 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на необходимость оплатить налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 303 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на необходимость оплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 334 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на необходимость оплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 367 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на необходимость оплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 337 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки налог на имущество физических лиц Д. уплачен не был.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой налога в установленный в уведомлении срок, на основании статей 45 и 69 НК РФ, в адрес Д. были направлены требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором административному ответчику было предложено уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 104,29 руб. и соответствующие пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором административному ответчику было предложено уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 204 руб. и соответствующие пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором административному ответчику было предложено уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 303 руб. и соответствующие пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором административному ответчику было предложено уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 334 руб. и соответствующие пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором административному ответчику было предложено уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 367 руб. и соответствующие пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором административному ответчику было предложено уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 337 руб. и соответствующие пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет, представленный административным истцом, относительно суммы пени, начисленных на имеющуюся у Д. задолженность по оплате налога на имущество физических лиц административным ответчиком не оспорен.

В отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 104,29 руб. и соответствующих пени мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений Д.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с Д. взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы и соответствующие пени. Указанный судебный приказ не отменен, по нему производится взыскание.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с Д. взыскана недоимка, в том числе, по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 и соответствующие пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № на основании возражений Д. отменен.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно представленного административным истцом расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составили 9 810 руб., из них 5 966,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая отказ в удовлетворении исковых требований УФНС России по <адрес> о взыскании с Д. недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для начисления и взыскания с административного ответчика Д. пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 642,71 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 387,55 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 169,59 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 370,01 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 495,16 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 666,57 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 553,83 руб.).

Рассматривая требования УФНС России по <адрес> о взыскании с Д. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год и соответствующих пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65,11 руб. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,63 руб., суд приходит к следующим выводам.

В силу абз. 3, 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд; указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административному ответчику было предложено уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 104,29 руб. и соответствующие пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ в требовании №, выставленном ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. За принудительным взысканием суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год и пени УФНС России по <адрес> должно было обратиться к мировому судье не позднее ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о внесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год и пени в отношении Д. УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> в июле 2024 года, то есть с пропуском установленного законом срока на обращение в суд.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НКРФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Оснований для восстановления административному истцу срока для принудительного взыскания недоимки за 2014 год и пени суд не усматривает, поскольку указанные УФНС России по <адрес> обстоятельства зависели исключительно от волеизъявления административного истца, доказательств, свидетельствующих о наличии причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, налоговым органом суду также не представлено, в ходе судебного разбирательства они не установлены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований УФНС России по <адрес> к Д. о взыскании недоимки налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 104, 29 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65,11 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц в размере за 2014 год в размере 21,63 руб.

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением к Д. суд приходит к следующим выводам.

В силу абз. 3, 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд; указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административному ответчику было предложено уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 367 руб. и соответствующие пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В данном случае общая сумма налогов и начисленных пени, подлежащих уплате, не превысила 3 000 рублей. Требование об уплате недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 337 руб. и соответствующие пени предложено было исполнить до ДД.ММ.ГГГГ. При этом общая сумма налогов и начисленных пени, подлежащих уплате, превысила 3 000 рублей.

В июне 2021 года УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Д. о взыскании, в том числе, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с Д. взыскана недоимка, в том числе, по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы и соответствующие пени. Определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № на основании возражений Д. отменен.

В июле 2024 года УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о взыскании с Д. пени с совокупной задолженности в размере 9 897,95 руб.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений Д.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С требованием о взыскании с Д. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы УФНС России по <адрес> обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный 6-месячный срок после отмены судебного приказа мирового судьи.

Требования о взыскании с Д. пени с совокупной задолженности предъявлены УФНС России по <адрес> в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный 6-месячный срок после отмены судебного приказа мирового судьи.

Таким образом, с Д. в пользу УФНС России по <адрес> подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 367 руб., за 2019 год в размере 337 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 90,45 руб., за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 99,13 руб., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 78,19 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,90 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58,02 руб., за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,29 руб., за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,25 руб.

Учитывая, что в счет исполнения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в части налога на доходы физических лиц на единый налоговый счет налогоплательщика Д. поступили денежные средства в размере 22 324,03 руб., в удовлетворении требования УФНС России по <адрес> о взыскании с Д. недоимки по налогу на доходы физических лиц судом было отказано, денежные средства в размере 22 324,03 руб. являются излишне уплаченными.

В тоже время, учитывая положения Налогового кодекса РФ о едином налоговом счете, учитывая сумму подлежащих взысканию с Д. денежных средств и излишне уплаченных, суд приходит к выводу об отказе во взыскании с Д. обосновано завяленных исковых требований, ввиду возможности их исполнения за счет средств ЕНС.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Д. о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц и налогу на имущество физических лиц отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 23 апреля 2025 года.

Судья Егорова А.А.