Решение № 2А-374/2020 2А-374/2020~М-3303/2019 М-3303/2019 от 26 февраля 2020 г. по делу № 2А-374/2020

70RS0001-01-2019-005210-77

№ 2а-374/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2020 года Кировский районный суд г. Томска в составе председательствующего Шмаленюка Я.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску к ФИО1 о взыскании пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

административный истец ИФНС России по г. Томску обратился с исковыми требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании налоговой задолженности. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии с п. 2 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. В установленный срок налог на доходы физических лиц налогоплательщиком не уплачен. По итогам камеральной налоговой проверки составлен акт и вынесено решение № 549 от 19.01.2017 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 1 000 руб. за нарушение срока подачи декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год. В установленный законом срок решение не обжаловано и вступило в законную силу. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки уплаты НДФЛ начислены пени в сумме 8749,77 рублей. На основании ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены требования № 4539 от 24.03.2017 об уплате штрафа в размере 1 000 руб., № 36741 от 12.09.2018 об уплате пени в размере 3046,76 руб., № 53055 от 21.12.2018 об уплате пени в размере 5703,01 руб. В установленный срок требования не исполнены. За налогоплательщиком числится недоимка в размере 9749,77 руб.

Ссылаясь на ст.ст. 31,48 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец просит восстановить срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа на взыскание налоговой задолженности в размере 4046,76 руб. по требованиям № 4539 от 24.03.2017 об уплате штрафа в размере 1 000 руб., № 36741 от 12.09.2018 об уплате пени в размере 3046,76 руб., взыскать с ФИО1 задолженность в размере 9749,77 руб., состоящую из 8749,77 руб. пени по НДФЛ за период с 25.07.2018 по 21.12.2018, штрафа в размере 1000 руб.

На основании определения Кировского районного суда г. Томска от 17.02.2020 административное дело по иску ИФНС России по г. Томску к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный истец ИФНС России по г. Томску, административный ответчик ФИО1 не явились, последний возражений в части рассмотрения административного дела в порядке упрощенного производства не представил.

Изучив представленные доказательства, суд считает административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1,2 ст. 22745 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п. 3).

На основании пункта 1 статьи 21045 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

На основании п. 1 ст. 22445 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 22945 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, налогоплательщик ФИО3 по данным налогового учета является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет.

Решением заместителя начальника ИФНС России по г. Томску № 549 от 19.01.2017 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, по результатам рассмотрения материала камеральной налоговой проверки установлено, что фактически налоговая декларация по НДФЛ за 2015 год налогоплательщиком ФИО1 представлена 12.08.2016, вместо установленного срока 04.05.2016. Налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ, размер штрафа составил 1 000 руб.

Решение налогового органа административным ответчиком не обжаловано, в добровольном порядке не исполнено.

04.04.2017 ФИО3 направлено требование № 4539 по состоянию на 24.03.2017 в виде штрафа в размере 1000 руб.

Каких-либо доказательств, подтверждающих то, что административный ответчик исполнил требование налогового органа, уплатил указанную сумму налоговой санкции, суду не представлено.

Пунктом 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику, как налогоплательщику, на сумму недоимки, образовавшуюся по налогу за период с /________/ по /________/, начислена пеня в размере 3046,76 руб., за период с /________/ по /________/ начислена пеня в размере 5703,01 руб.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Полагая установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, не пропущенным, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судом установлено, что ИФНС России по г. Томску в адрес административного ответчика ФИО1 направлены требования /________/ от /________/ об уплате штрафа в размере 1 000 руб. в срок до /________/, /________/ от /________/ об уплате пени в размере 3046,76 руб. в срок до /________/, /________/ от /________/ об уплате пени в размере 5703,01 руб. в срок до /________/.

В установленный срок штраф и пени не уплачены.

/________/ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 44616,68 руб.

По заявлению налогоплательщика /________/ определением мирового судьи судебный приказ отменен.

Определением Кировского районного суда г. Томска от /________/ по делу /________/а-2471/2019 принят отказ ИФНС России по г. Томску от иска к ФИО3, в том числе по требованию о взыскании пени по НДФЛ за 2017 год в размере 6904,56 руб. за период с 14.01.2018 по 22.03.2018, с 26.06.2018 по 24.07.2018, то есть за иные периоды, нежели заявлены в данном административном деле.

На дату обращения с административным иском за ФИО1 числилась задолженность в размере 9749,77 руб., состоящая из: 8749,77 руб. - пени по НДФЛ за период с 25.07.2018 по 21.12.2018, штраф за несовременную подачу декларации по НДФЛ за 2015 год в размере 1 000 руб.

В силу ч. 1 ст. 123.5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.

Исходя из представленных в материалы административного дела доказательств, заявление о вынесении судебного приказа от налогового органа поступило мировому судье /________/, заявление о вынесении судебного приказа направлено налоговым органом мировому судье через отделение почтовой связи /________/.

Из представленных истцом требований /________/ и /________/ сроки уплаты штрафа в размере 1000 руб. и пени в размере 3046,76 руб. установлены налоговым органом /________/ и /________/ соответственно.

Таким образом, предусмотренный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней истек /________/ и /________/.

С заявлением о вынесении судебного приказа с ответчика налоговый орган обратился /________/, пропустив тем самым установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней.

/________/ судебный приказ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г. Томска отменен по заявлению ответчика.

/________/ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, поскольку срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа с ответчика, установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган пропустил, суд полагает срок обращения в суд с настоящим иском пропущенным в целом в части требования о взыскании штрафа в размере 1000 руб. и пени в размере 3046,76 руб.

Ходатайство о восстановлении процессуального срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не может быть рассмотрено судом общей юрисдикции, поскольку в силу ч. 2 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие. Кроме того, налоговым органом не приведено никаких доводов в обоснование уважительных причин пропуска срока обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Поскольку с требованием о взыскании пени в размере 5703,01 руб. за период с /________/ по /________/ налоговый орган обратился к мировому судье и с административным исковым заявлением в пределах установленного законом срока, авансы и налог по доходам физических лиц за 2016, 2017, 2018 г.г. уплачены налогоплательщиком с нарушением сроков, в этой части исковые требования налогового органа суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что административным истцом соблюдены сроки обращения в суд за принудительным взысканием пени в размере 5703,01 руб., принимая во внимание, что оснований для освобождения ФИО1 от уплаты НДФЛ не установлено, исковые требования ИФНС России по г.Томску подлежат частичному удовлетворению в размере 5703,01 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В связи с частичным удовлетворением исковых требованием с ответчика ФИО1 в бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 228,12 руб. из расчета в порядке п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ (5703,01 руб. х 4 %).

Руководствуясь ст. 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета с административного ответчика штрафа, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: г. Томск, /________/, в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени, начисленным на авансовые платежи, налог на доходы физических лиц за 2016, 2017, 2018 г.г. за период с /________/ по /________/ в размере 5 703,01 руб.

Взыскание пени следует осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г.Томску) ИНН <***>, КПП 701701001. Банк получателя: Отделение Томск, г.Томск. Расчетный счет 40/________/, БИК 046902001. Код ОКТМО 69701000, КБК 18/________/ – уплата пени.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 228,12 руб.

В остальной части административные исковые требования ИФНС России по г. Томску оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда лицами, участвующими в деле.

Судья: подпись Я.С. Шмаленюк

Верно.

Судья: Я.С. Шмаленюк

Секретарь: Е.Е. Бондарева