Решение № 2А-3515/2025 от 10 ноября 2025 г. по делу № 2А-3515/2025

УИД 74RS0031-01-2025-003110-30

Дело № 2а-3515/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 ноября 2025 года г.Магнитогорск

Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Калининой Э.В.

при секретаре судебного заседания Вострокнутовой О.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, указывая, что налогоплательщик является или являлся собственником:

- жилого дома по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>,

- квартиры по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>,

- жилое строение без права проживания, расположенное на садовом земельном участке, кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>,

- квартиры по адресу <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>,

- гараж по адресу <адрес обезличен>, ГСК Калибровщик-1, гараж <номер обезличен>, кадастровый <номер обезличен>.

За 2019 год начислен налог на имущество 216 руб., 454 руб., 109 руб., за 2021 год начислен налог на имущество 216 руб., 454 руб.,132 руб., за 2022 год начислен налог на имущество 144 руб., 489 руб., 266 руб. На дату подачи административного искового заявления общая сумма задолженности по налогу на имущество составляет: за 2019 год – 779 руб., за 2021 год - 802 руб., за 2022 год 899 руб., всего 2 480 руб.

На административного ответчика зарегистрировано транспортное средство:

- автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер обезличен>

За 2019 год административному ответчику начислен транспортный налог 1 367 руб., за 2021 год – 1 367 руб., за 2022 год – 1 367 руб., на дату подачи искового заявления общая сумма задолженности по транспортному налогу составляет 4 101 руб.

На налогоплательщика зарегистрированы земельные участки:

- земельный участок по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадью 1 488 руб.,

- земельный участок по адресу: <адрес обезличен>, сад <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадь 600 кв.м., дата регистрации права 09 и юля 2012 года, дата утраты права <дата обезличена>.

Административному ответчику начислен земельный налог за 2019 год в размере 4 руб. и 545 руб., за 2021 год в размере 600 руб., за 2022 год - 660 руб.

На дату подачи административного искового заявления задолженность по земельному налогу составляет в общей сумме 1 809 руб.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления: <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>.

Налогоплательщику начислены пени на <дата обезличена>:

- на недоимку по транспортному налогу за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> – 999,37 руб.

- на недоимку по налогу на имущество за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> – 520 руб.,

- на недоимку по земельному налогу за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, всего 1 901,21 руб.

С <дата обезличена> начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В отношении ответчика начислены пени на совокупную обязанность 10 124 руб., с <дата обезличена> на совокупную обязанность 13 050 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 1 625,22 руб. остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 209,43 руб. Таким образом размер пени составляет: 1901,21 руб. +1 625,22 руб. – 209,43 руб.= 3 317 руб.

В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности <номер обезличен> от <дата обезличена>.

В связи с неисполнением требования инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа <номер обезличен>а-1026/2024 от <дата обезличена>.

Просят восстановить срок для обращения с административным исковым заявлением, так как в производстве Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска находилось административное исковое заявление в отношении ФИО1, которое было возвращено в связи с неисполнением определения об оставлении иска без движения, инспекция обращается с иском повторно устранив все недостатки и просить взыскать задолженность:

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 367 руб.

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 367 руб.

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 367 руб.

- по налогу на имущество за 2019 год в размере 779 руб.

- по налогу на имущество за 2021 год в размере 802 руб.

- по налогу на имущество за 2022 год в размере 899 руб.

- по земельному налогу за 2019 год в размере 549 руб.

- по земельному налогу за 2021 год в размере 600 руб.

- по земельному налогу за 2022 год в размере 660 руб.

- пени в размере 3 317 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области о дне рассмотрения дела извещен (идентификатор <номер обезличен>

Административный ответчик ФИО1 на рассмотрение дела не явилась, извещена (идентификатор <номер обезличен>

Суд, исследовав материалы дела и оценив их, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ регламентировано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.3 ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 N 114-ЗО «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога.

В силу п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

Согласно п.2 указанной статьи единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании п.3 указанной статьи сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ (в редакции до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.1 ст.75 НК РФ (в редакции, действующей после 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 указанной статьи сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пп.1 п.4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Согласно п.6 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Установлено, что ФИО1 является собственником имущества:

- жилого дома по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>,

- квартиры по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>,

- жилое строение без права проживания, расположенное на садовом земельном участке, кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>,

- квартиры по адресу <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>,

- гараж по адресу <адрес обезличен>, ГСК Калибровщик-1, гараж <номер обезличен>, кадастровый <номер обезличен>.

- автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер обезличен>,.

- земельный участок по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадью 1 488 руб.,

- земельный участок по адресу: <адрес обезличен>, сад <адрес обезличен><номер обезличен>, площадь 600 кв.м., дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>, что подтверждается данными налогового учета (л.д.23) и сведениями из ЕГРН.

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Как следует из материалов дела, налогоплательщику административным истцом выставлено налоговое уведомление:

- <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости оплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 695 руб. (л.д.27). Сведения о направлении налогового уведомления отсутствуют, административным истцом представлен акт об уничтожении документов (л.д. 29).

После отмены решения в упрощенном порядке административным истцом представлены сведения о направлении налогового уведомления – скриншот с базы налогового органа с указанием почтового идентификатора – 45091850510149.

- <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости оплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 2 702 руб. (л.д.30), налоговое уведомление направлено почтой (л.д.31).

-<номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости оплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 769 руб. (л.д. 33). Налоговое уведомление направлено через личный кабинет (л.д.35).

-<номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости оплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 926 руб. (л.д. 34). Налоговое уведомление направлено через личный кабинет (л.д.35)

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Как следует из представленных материалов, административному ответчику выставлено требование:

- <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости оплаты в срок до <дата обезличена> транспортного налога с физических лиц в размере 4 774 руб., земельного налога с физических лиц в размере 2 240 руб., налога на имущество физических лиц в размере 3 110 руб. и пени 2 417,45 руб. (л.д. 36). Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 36).

Требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С декабря 2020 года сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, при которой налоговый орган имеет право обратиться в суд, составляет 10 000 руб.

В силу п.3 ст. 48 НК РФ (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

<дата обезличена> налоговым органом было вынесено решение <номер обезличен> о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию <номер обезличен>.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с недоимки по налогу, пени, налоговый орган обратился к мировому судье в марте 2024 года. Судебный приказ вынесен 13 марта 2024 года. Определением мирового судьи судебного участка № 7 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от 28 мая 2024 года, вышеуказанный судебный приказ отменен. 28 апреля 2024 года налоговый орган обратился в районный суд с административным иском о взыскании задолженности и просил восстановить срок для подачи иска. При этом первоначально налоговый орган обращался в суд с административным иском в ноябре 2024 года, иск был оставлен без движения и возвращен (л.д.72-73), в связи с чем суд полагает возможным с учетом первоначального срока обращения в суд восстановить срок на обращение с требованиями о взыскании задолженности.

Таким образом, у налогоплательщика имеется задолженность по налогам и суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца в части взыскания задолженности за 2021 и 2022 года, по требованиям о взыскании задолженности за период 2019 года оснований для взыскания не имеется, поскольку налоговым органом не представлено сведений о направлении налоговых уведомлений по налогам за указанные периоды. Расчет налогов проверен судом. С ответчика подлежит взысканию задолженность:

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 367 руб.

(ТС <данные изъяты><номер обезличен> – налоговая база 102, налоговая ставка 13,40, количество месяцев владения в году 12)

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 367 руб.

(ТС <данные изъяты><номер обезличен> – налоговая база 102, налоговая ставка 13,40, количество месяцев владения в году 12)

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 367 руб.

(ТС <данные изъяты> грз <номер обезличен> – налоговая база 102, налоговая ставка 13,40, количество месяцев владения в году 12)

- по налогу на имущество за 2019 год в размере 779 руб.

(жилой дом по адресу: <адрес обезличен> – налоговая база 432 814, доля в праве ?, налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения в году 12 – 216 руб.,

квартира по адресу <адрес обезличен> – налоговая база 908 862, доля в праве ?, налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения в году 12 - 454 руб.

квартира по адресу <адрес обезличен> – налоговая база 900 990, доля в праве 1/4, налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения в году 12 - 109 руб.)

- по налогу на имущество за 2021 год в размере 802 руб.

(жилой дом по адресу: <адрес обезличен> – налоговая база 432 814, доля в праве ?, налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения в году 12 – 216 руб.,

квартира по адресу <адрес обезличен> – налоговая база 908 862, доля в праве ?, налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения в году 12 - 454 руб.

квартира по адресу <адрес обезличен> – налоговая база 900 990, доля в праве 1/4, налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения в году 12 - 132 руб.)

- по налогу на имущество за 2022 год в размере 899 руб.

(жилой дом по адресу: <адрес обезличен> – налоговая база 288 634, доля в праве ?, налоговая ставка 0,10, коэффициент к налоговому периоду 1.1, количество месяцев владения в году 12 – 144 руб.,

квартира по адресу <адрес обезличен> – налоговая база 977 906, доля в праве ?, налоговая ставка 0,10, коэффициент налогового периода 1.1, количество месяцев владения в году 12 - 489 руб.

квартира по адресу <адрес обезличен> – налоговая база 968961, доля в праве 1/4, налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения в году 10, коэффициент к налоговому периоду, этот же объект налоговая база 968961, доля в праве 1/2, налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения в году 2, коэффициент к налоговому периоду 1.1 - 266 руб.)

-по земельному налогу за 2019 год в размере 549 руб.

(земельный участок <адрес обезличен>, <адрес обезличен> – налоговая база 68 334, доля в праве ?, налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения в году 1 – 4 руб.

земельный участок <адрес обезличен> – налоговая база 726 977, доля в праве ?, налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения в году 12 – 545 руб.).

- по земельному налогу за 2021 год в размере 600 руб.

(земельный участок <адрес обезличен> – налоговая база 1 271 838, доля в праве ?, налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения в году 12 – 600 руб.).

- по земельному налогу за 2022 год в размере 660 руб.

(земельный участок <адрес обезличен> – налоговая база 1 271 838, доля в праве ?, налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения в году 12, коэффициент к налоговому периоду – 660 руб.).

Требования о взыскании пени подлежат удовлетворению в части взыскания пени на налоги за 2019, 2021 год до <дата обезличена> и по налогам за 2019, 2021 и 2022 год за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> как указано в расчете пени.

Пени по транспортному налогу за 2019 год за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> – 184,73 руб. (л. д.40)

Пени по транспортному налогу за 2021 год за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> – 10,25 руб. (л.д.40)

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период <дата обезличена> по <дата обезличена> – 105,27 руб. (л.д.41).

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 6,02 руб. (л.д.41).

Пени по земельному налогу за 2019 год за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 74,20 руб. (л.д.42).

Пени по земельному налогу за 2021 год за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> – 4,50 руб. (л.д.42).

Всего пени по указанным задолженностям:

184,73 руб. +4,50 руб. + 105,27 руб. + 6,02 руб. + 74,20 руб. + 10,25 руб. = 384,97 руб.

Административный истец в ответе от <дата обезличена> указывает, что в совокупную обязанность на <дата обезличена> входят задолженности по налогам:

- по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 040 руб.

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 367 руб.

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 367 руб.

- по земельному налогу за 2017 год в размере 495 руб.

- по земельному налогу за 2018 год в размере 596 руб.

- по налогу на имущество за 2019 год в размере 779 руб.

- по налогу на имущество за 2021 год в размере 802 руб.

- по налогу на имущество за 2017 год в размере 760 руб.

- по налогу на имущество за 2018 год в размере 769 руб.

-по земельному налогу за 2019 год в размере 549 руб.

- по земельному налогу за 2021 год в размере 600 руб.

С 01 декабря 2023 года к указанной задолженности добавилась задолженность по налогам за 2022 год:

- по земельному налогу за 2022 год в размере 660 руб.

- по налогу на имущество за 2022 год в размере 899 руб.

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 367 руб.

Административный истец указал, что задолженность за 2017 год была взыскана судебным приказом №2а-3214/2019, а задолженность за 2018 год взыскана судебным приказом №2а-2795/2020.

При рассмотрении дела установлено, что судебным приказом по делу №2а-3214/2019, вынесенным 08 июля 2019 года мировым судьей судебного участка №7 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска Челябинской области задолженность по транспортному налогу в размере 2040 руб. и пени 33,51 руб., по налогу на имущество в размере 760 руб. и пени 12,48 руб., земельный налог в размере 596 руб. и пени 9,79 руб.

Также установлено, что судебным приказом по делу №2а-2795/2020, вынесенным 15 июня 2020 года мировым судьей судебного участка №2а-2795/2020 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2040 руб., пени в размере 27,43 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 596 руб., пени в размере 08,01 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 769 руб., пени в размере 10,34 руб.

По данным Орджоникидзевского РОСП г.Магнитогорска Челябинской области два исполнительных производства в отношении ФИО1:

<номер обезличен> от <дата обезличена> о взыскании денежных средств в размере 3 450,78 руб., которое было окончено <дата обезличена> в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе,

<номер обезличен> от <дата обезличена> о взыскании денежных средств в размере 3 592,25 руб., которое было окончено <дата обезличена> в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (л.д.53).

Исполнительные производства уничтожены по истечении сроков давности.

С учетом сведений о фактическом исполнении требований исполнительного документа до 01 января 2023 года, у налогового органа не имелось оснований для включения указанных задолженностей в совокупную обязанность по состоянию на 01 января 2023 года. Также суд учитывает, что если суммы, по вышеуказанным исполнительным производствам были зачтены налоговым органом в погашение иных задолженностей, то срок предъявления исполнительных документов к исполнению судебного приказа №2а-3214/2019 и судебного приказа №2а-2795/2020 в настоящее время истек.

Относительно сроков предъявления требований о взыскании пени по задолженностям, взысканным судебными приказами №2а-3214/2019 и №2а-2795/2020, суд учитывает следующее.

На момент оплаты задолженности 14 июня 2019 года часть 1 статьи 70 НК РФ действовала в следующей редакции:

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

На момент оплаты задолженности 05 марта 2021 года часть 1 статьи 70 НК РФ действовала в следующей редакции:

Часть 1 ст.70 НК РФ гласит, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как разъяснено в п.51 Постановления Пленума ВАС РФ оот 30 июля 2013 года N 57 при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Суд учитывает, что срок предъявления требований по взысканию пени на суммы налогов, уплаченный в 2021 году и 2019 году (три месяца со дня выявления недоимки, предусмотренные п.1 ст.70 НК РФ в редакции на момент оплаты задолженности) истекли в 2021 и 2019 году, суд полагает пропущенным срок предъявления требований по взысканию пени на эти задолженности.

Расчет пени с 01 января 2023 года производится на сумму 2 769 руб. + (1 367 руб. +779 руб.+549 руб.) = 5 464 (на задолженность по налогам за 2019, 2021 год) за период с 01 января 2023 года по 01 декабря 2023 года и на сумму 8 390 руб. (на задолженность по налогам за 2019, 2021 и 2022 года) за период с 02 декабря 2023 года по 20 февраля 2024 года

01.01.2023 – 23.07.2023 204 дней 7,5% 300 делитель 141,22 руб.

24.07.2023 – 14.08.2023 22 дня 8,5 300 17,26 руб.

15.08.2023 – 17.09.2023 34 дня 12 300 37,66 руб.

18.09.2023 – 29.10.2023 42 дня 13 300 50,40 руб.

30.10.2023 – 02.12.2023 34 дня 15 300 47,07 руб.

03.12.2023 – 17.12.2023 15 дней 15 300 42,71 руб.

18.12.2023 – 20.02.2024 65 дней 16 300 197,43 руб.

Всего пени 533,75 руб. Старый расчет

01.01.2023 – 23.07.2023 204 дней 7,5% 300 делитель 278,66 руб.

24.07.2023 – 14.08.2023 22 дня 8,5 300 34,06 руб.

15.08.2023 – 17.09.2023 34 дня 12 300 74,31 руб.

18.09.2023 – 29.10.2023 42 дня 13 300 99,44 руб.

30.10.2023 – 01.12.2023 33 дня 15 300 90,16руб.

Пени составит 576,63 руб.

С 02 декабря 2023 года пени начисляется на сумму 8 390

02.12.2023 – 17.12.2023 15 дней 15 300 67,12 руб.

18.12.2023 – 20.02.2024 65 дней 16 300 290,85руб.

Пени 357,97 руб.

Всего пени: 576,63 руб. +357,97 руб. +184,73 руб. +10,25 руб. +105,27 руб. + 6,02 руб. +74,20 руб. + 4,50 руб. = 1 319,57 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб., исходя из удовлетворенных требований 9 709,57 руб.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> рождения, <...>, ИНН <номер обезличен> проживающей по адресу: <адрес обезличен> в пользу Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области недоимку:

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 367 руб.

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 367 руб.

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 367 руб.

- по налогу на имущество за 2019 год в размере 779 руб.

- по налогу на имущество за 2021 год в размере 802 руб.

- по налогу на имущество за 2022 год в размере 899 руб.

-по земельному налогу за 2019 год в размере 549 руб.

- по земельному налогу за 2021 год в размере 600 руб.

- по земельному налогу за 2022 год в размере 660 руб.

- пени 1 319,57., всего 9 709,57 руб. (девять тысяч семьсот девять руб. 57 коп.), в остальных требованиях отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 25 ноября 2025 года.