Решение № 2А-490/2019 2А-490/2019~М-495/2019 М-495/2019 от 18 ноября 2019 г. по делу № 2А-490/2019

Решение вступило в законную силу: 19.11.2019 г.

Дело № 2а-490/2019 УИД 79RS0004-01-2019-000806-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 октября 2019 года г. Облучье

Облученский районный суд Еврейской автономной области в составе:

председательствующего судьи Суржиковой А.В.,

при секретаре судебного заседания Саяпиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по налогу на добавленную стоимость, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области (далее-МИФНС России № 1 по ЕАО) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по налогу на добавленную стоимость, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в МИФНС России № 1 по ЕАО представлена налоговая декларации по НДС за 2,3,4 квартал 2013 года, 1,2,3,4 кварталы 2014 года, 1,2,3,4 кварталы 2015 года.

В связи с несвоевременной оплатой НДС ФИО1 начислены пени и в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования: № Х от 21.06.2017 об уплате пени по недоимке по НДС в сумме 1074,20 руб. (уменьшено пени по расчету-остаток 505,91 руб.), № Х от 09.08.2017 об уплате пени по недоимке по НДС в сумме 669,16 руб. (уменьшено по налогу по расчету - остаток 315,16 руб.); № Х от 14.09.2017 об уплате пени по недоимке по НДС в сумме 337,30 руб.(уменьшено налогу по расчету-остаток 158,86 руб.); № Х от 12.10.2017 об уплате пени по недоимке по НДС в сумме 318,56 руб. (уменьшено налогу по расчету-остаток 150,04 руб.); № Х от 13.12.2017 об уплате пени по недоимке по НДС в сумме 1331,07 руб.(уменьшено налога по расчету -остаток 626,62 руб.); № Х от 24.09.2018 об уплате пени по недоимке по НДС в сумме 255,94 руб.; № Х от 27.06.2018 об уплате пени по недоимке по НДС в сумме 813,94 руб. (уменьшено налога по расчету - остаток 383,34 руб.).

Требования в установленные сроки не исполнены, задолженность не оплачена.

Кроме того, ФИО1 состоит на учете в государственном учреждении – Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в Облученском муниципальном районе Еврейской автономной области в качестве плательщика страховых взносов, производящего выплаты физическим лицам.

В соответствии со ст.431 НК РФ ФИО1 были начислены страховые взносы.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на основании ст. 69 НК РФ адрес налогоплательщика были направлены требования: № Х от 13.12.2017 об уплате пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 255,68 руб. (уменьшено налога - остаток 0.00 руб.).; об уплате пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 39,87 руб. (уменьшено налога по расчету-остаток 0.00 руб.).; об уплате пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 в сумме 569,12 руб.; об уплате пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2013 в сумме 90,62 руб.; об уплате пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 1460,24 руб. (уменьшено налога по расчету - остаток 0,00 руб.); об уплате пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 286,97 руб.; № Х от 27.06.2018 об уплате пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 в сумме 124,18 руб.; об уплате пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2013 в сумме 19,76 руб.; № Х от 24.09.2018 об уплате пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 в сумме 123,02 руб.; об уплате пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2013 в сумме 19,58 руб.

Требования в установленные сроки не исполнено, задолженность не оплачена.

ФИО1 08.10.2014 прекратил деятельность и утратил статус индивидуального предпринимателя.

Срок подачи административного искового заявления, установленный ст. 48 НК РФ, налоговым органом пропущен в результате большой загруженности в работе, вызванной неисполнением налогоплательщиками своей обязанности по уплате налогов, которая привела к увеличению объема подготовки и направления заявлений в суд.

Административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 в сумме 816,32 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии до 01.01.2013 в сумме 129,96 руб., пени по НДС в сумме 2395,87 руб., а всего взыскать 3342,15 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 1 по ЕАО не явился, о месте и времени слушания дела налоговый орган уведомлен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик Солкарян в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела уведомлялся своевременно по месту жительства (регистрации), что объективно подтверждается сведениями ОФМС по ЕАО, судебное извещение возвращено с отметкой об отсутствии адресата по указанному адресу.

Как разъяснено в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, по смыслу изложенных разъяснений отправленное судом и поступившее в адрес административного ответчика ФИО1 судебное извещение считается доставленным адресату.

Суд, руководствуясь положениями ст.289 КАС РФ, рассмотрел дело без участия представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (действовавшего в рассматриваемый расчетный период) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов производится указанными плательщиками самостоятельно, и они уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 настоящей статьи, согласно которой в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) его деятельности включительно.

Согласно ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. Данное требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Согласно ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 9 ст. 21 указанного Закона положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов и штрафов, применяемых в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 также является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) по п. 1 ст. 143 НК РФ.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 04.03.2014 зарегистрирован в ЕГРИП в качестве индивидуального предпринимателя, 08.10.2014 индивидуальная предпринимательская деятельность прекращена.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 не исполнил своевременно обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и НДС.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования: № Х от 13.12.2017 об уплате пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 255,68 руб.; об уплате пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 39.87 руб.; об уплате пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 в сумме 569,12 руб.; об уплате пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2013 в сумме 90,62 руб.; об уплате пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 1460,24 руб.; об уплате пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 286,97 руб. со сроком уплаты до 10.01.2018 года; № Х от 27.06.2018 об уплате пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 в сумме 124.18 руб.; об уплате пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2013 в сумме 19,76 руб. со сроком уплаты до 24.07.2018; № Х от 24.09.2018 об уплате пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 в сумме 123.02 руб.; об уплате пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2013 в сумме 19,58 руб., со сроком уплаты до 12.10.2018 года.

В связи с несвоевременной оплатой НДС налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования: № Х от 21.06.2017 об уплате пени по НДС в сумме 1074,20 руб. со сроком уплаты до 11.07.2017; № Х от 09.08.2017 об уплате пени по НДС в сумме 669,16 руб. со сроком уплаты до 29.08.2017; № Х от 14.09.2017 об уплате пени по НДС в сумме 337,30 руб. со сроком уплаты до 04.10.2017; № Х от 12.10.2017 об уплате пени по НДС в сумме 318,56 руб. со сроком уплаты до 01.11.2017; № Х от 13.12.2017 об уплате пени по НДС в сумме 1331,07 руб. со сроком уплаты до 10.01.2018; № Х от 27.06.2018 об уплате пени по НДС в сумме 813,94 руб. со сроком уплаты до 24.07.2018; № от 24.09.2018 об уплате пени по НДС в сумме 255,94 руб. со сроком уплаты до 12.10.2018;

В судебном заседании установлено, что пени по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование, пени по НДС до настоящего времени ФИО1 не оплачены.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Согласно частям 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что по требованиям об уплате пени по НДС и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование № Х и № Х со сроком уплаты до 12.10.2018, шестимесячный срок предъявления в суд административного искового заявления истекал 12 апреля 2019 года.

Административный истец с настоящим административным исковым заявлением обратился в суд 23 августа 2019 года (согласно штемпелю на почтовом конверте), то есть по истечении установленного законом срока.

Оценивая доводы административного истца, обосновывающие восстановление пропущенного срока, суд не усматривает уважительных причин пропуска срока в рассматриваемом деле.

Доказательств, свидетельствующих о наличии объективных причин, препятствующих осуществлению налоговым органом полномочий по взысканию обязательных платежей, административным истцом суду не представлено и не установлено судом при рассмотрении дела.

Довод налогового органа о значительном объеме работы, суд находит несостоятельным, поскольку административный истец входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, внутренняя организация деятельности данного органа не может служить поводом для отступления от требований закона при выполнении возложенных на него функций.

В связи с этим, законные основания для восстановления административному истцу срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, отсутствуют.

Поскольку на дату обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание задолженности в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, а доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного, ст. 48 НК РФ, руководствуясь статьями 180, 286 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по налогу на добавленную стоимость, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд ЕАО через Облученский районный суд ЕАО в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.В. Суржикова