Решение № 2А-281/2020 2А-281/2020~М-85/2020 М-85/2020 от 18 января 2020 г. по делу № 2А-281/2020

Дело № 2а-281/2020

37RS0019-01-2020-000107-44


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Иваново 13 февраля 2020 года

Советский районный суд г. Иваново в составе

председательствующего судьи Селезневой А.С.,

при секретаре Коршуновой М.П.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога и пени. Требования мотивированы тем, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ утратила статус индивидуального предпринимателя.

Согласно пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пп.1 п.3.4, ст.23 НК РФ, а также плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии со статьей 430 Кодекса плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в фиксированном размере составляют 26 545 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в фиксированном размере составляют 5840 руб. Ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года утратила

статус индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (копия из ЕГРИП прилагается).

Согласно п.5 ст.432 Налогового кодекса РФ В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов

В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у ответчика выявлена недоимка по страховым взносам в сумме 17585,40 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС за 2018г. в сумме 3171,18 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018г. в сумме 14414,22 руб.

В силу п.7 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Согласно пп.3 и 4 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со ст. ст. 57, 75 НК РФ на задолженность начислены пени по страховым взносам в сумме 375,97 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС с 01.01.2017г. прочие начисления в сумме 47,64 руб. за период с 01.08.2018 по 01.10.2018гг.); пени по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. прочие начисления в сумме 328,33 руб. за период с 01.08.2018 по 01.11.2018гг. Расчет пени представлен.

Также ФИО1 в ИФНС России по г. Иваново представила налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2,3 кв. 2018г.

В соответствии с п.4 ст. 174 Налогового кодекса РФ уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик налог на добавленную стоимость за 2,3 кварталы 2018 года в общей сумме 5992 руб. не уплатил, (за 2 кв. сумма 5068 руб. срок уплаты 25.09.2018, за 3 кв. в сумме 462 руб. срок уплаты 25.10.2018 г. и в сумме 462 руб. по сроку уплаты 26.11.2018г.). На основании ст.ст. 57,75 НК РФ за просрочку уплаты налога начислены пени в сумме 205,59 руб.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику налоговым органом были направлены требования об уплате №35286 от 09.08.2018 года, №27515 от 13.03.2018 года, №37947 от 01.10.2018 года, №43036 от 01.11.2018 года, №46046 от 03.12.2018 года. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

С учетом вышеизложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС за 2018г. в сумме 3171,18 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г. в сумме 14414,22 руб., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС в сумме 47,64 руб., задолженность по пени по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 328,33 руб., задолженность по налогу на добавленную стоимость в сумме 5992 руб., задолженность по пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 205,59 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, корреспонденция возвращена.

Суд, посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещавшихся о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В ст. 57 Конституции Российской Федерации указано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорный правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно ст. 22 Федерального закона от 29.11.2010 № 326 - ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) работающего населения, отношения, возникающие в процессе контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) указанных страховых взносов, устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на ОМС, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых вносов переданы налоговым органам с 01.01.2017.

Согласно пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пп.1 п.3.4, ст.23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

В соответствии со статьей 430 Кодекса плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п.5 ст.432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п.4 ст. 174 Налогового кодекса РФ уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что административному ответчику налоговым органом были направлены требования об уплате №35286 от 09.08.2018 года, №27515 от 13.03.2018 года, №37947 от 01.10.2018 года, №43036 от 01.11.2018 года, №46046 от 03.12.2018 года.

В силу п.7 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Согласно п.п.3 и 4 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со ст. ст. 57, 75 НК РФ на задолженность начислены пени по страховым взносам в сумме 375,97 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС с 01.01.2017г. прочие начисления в сумме 47,64 руб. за период с 01.08.2018 по 01.10.2018гг.), пени по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. прочие начисления в сумме 328,33 руб. за период с 01.08.2018 по 01.11.2018гг.

Налогоплательщик налог на добавленную стоимость за 2,3 кварталы 2018 года в общей сумме 5992 руб. не уплатил, (за 2кв. сумма 5068 руб. срок уплаты 25.09.2018, за 3 кв. в сумме 462 руб. срок уплаты 25.10.2018 г. и в сумме 462 руб. по сроку уплаты 26.11.2018г.). На основании ст.ст. 57,75 НК РФ за просрочку уплаты налога начислены пени в сумме 205,59 руб.

Согласно положений ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что шестимесячный срок для обращения в суд истек 04.03.2019 года. В суд с административным иском ИФНС по г. Иваново обратилась 23.01.2020 года.

При подаче в суд иска ИФНС России по г. Иваново обратилась с заявлением о восстановлении срока.

Согласно части 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок для подачи заявления о взыскании налога и пени может быть восстановлен судом.

В обоснование причин пропуска срока для обращения в суд административный истец указывает сбой компьютерной программы, однако доказательства подтверждающие данные обстоятельства в суд не представлены.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

По мнению суда, сбой компьютерной программы не может свидетельствовать об уважительности причин пропуска срока для обращения в суд.

Оформление большого объема претензионно-искового материала к налогоплательщикам не может являться основанием для удовлетворения заявленного ходатайства, так как оформление необходимых документов для взыскания недоимки по налогам является неотъемлемой функцией налогового органа. Требование о сроках, в течение которых указанная функция должна реализовываться, закреплено законом.

Иные причины пропуска срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, которые суд мог бы расценить в качестве уважительных, административным истцом не указаны, доказательства наличия таких причин суду не представлено.

ИФНС России по г. Иваново является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В течение установленных законодательством сроков налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным и при обращении налогового органа в суд.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года №479-О-О, принудительное взыскание налога не может осуществляться за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

С учетом изложенного, суд, принимая во внимание период пропуска срока на обращение в суд, приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления срока на подачу заявления о взыскании налога и пени с ФИО1

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, невозможность восстановления пропущенного срока, в том числе по уважительной причине, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Исходя из части 5 статьи 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований ИФНС по г. Иваново к ФИО1 о взыскании налога страховых взносов и пени в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ч.2 ст. 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: А.С. Селезнева

Мотивированное решение суда изготовлено 25.02.2020 года.