Решение № 2А-3915/2025 2А-3915/2025~М-2772/2025 М-2772/2025 от 19 октября 2025 г. по делу № 2А-3915/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2025 года ....

Иркутский районный суд .... в составе председательствующего судьи Столповской Д.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства материалы административного дела №) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № .... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по .... обратилась с административным иском к ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 21 956,57 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в сумме 1665 руб., в том числе 325 руб. за 2020 год, 1 340 руб. за 2018 год;

- налог на имущество с физических лиц в размере 590 руб. за 2020 год;

- земельный налог в сумме 1168 руб., в том числе 435 руб. за 2020 год, 733 руб. за 2018 год;

- пени, установленные НК РФ и распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в сумме 58,26 руб., начисленные в КРСБ по земельному налогу в размере 14,23 руб.; по налогу на имущество в размере 3,33 руб., по налогу на профессиональный доход в размере 38,87 руб.; по транспортному налогу в размере 1,83 руб.;

- земельный налог в размере 1439 руб., в том числе 435 руб. за 2019 год, 478 руб. за 2021 год, 526 руб. за 2022 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 2476 руб., в том числе 1 179 руб. за 2021 год, 1 297 руб. за 2022 год;

- транспортный налог в размере 2702 руб., в том числе 650 руб. за 2019 год, 737 руб. за 2021 год, 1 315 руб. за 2022 год;

- пени, установленные НК РФ и распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в сумме 11 858,31 руб., в том числе в размере 8 820,22 руб. начисленные в КРСБ до **/**/**** по земельному налогу в размере 534,49 руб. за период с **/**/**** по 31.12.2022г., по налогу на имущество в размере 46,16 руб. за период с **/**/**** по 31.12.2022г., по страховым взносам на ОМС в размере 1 138,06 руб. за период с **/**/**** по 31.12.2022г., по страховым взносам на ОПС в размере 5 382,16 руб. за период с **/**/**** по 31.12.2022г., по налогу на профессиональный доход в размере 319,06 руб. за период с **/**/**** по 31.12.2022г., по транспортному налогу в размере 1 400,29 руб. за период с **/**/**** по 31.12.2018г., пени в размере 3 038,09 руб. начислены в ЕМС на совокупную задолженность за период с **/**/**** по 07.12.2023г.

Требования инспекции мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по .... в качестве налогоплательщика. В связи с несвоевременной уплатой налогов у ответчика образовалась задолженность. Кроме того, в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленные законом сроки налогов, начислены пени.

В силу положений п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, а также в связи с отсутствием возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства, административное исковое заявление рассмотрено судом в порядке упрощенного письменного производства.

Изучив представленные материалы, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

По результатам расчетов устанавливается кадастровая стоимость земельных участков того вида разрешенного использования земельного участка, для которого указанное значение наибольшее. Исключение составляют земельные участки в составе земель населенных пунктов, одним из видов разрешенного использования которых является жилая застройка. Для указанных земельных участков кадастровая стоимость определяется в соответствии с п. 2.2 Методических указаний.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК).

Согласно ст. ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности объекты: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что ФИО4 с 2018г. на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, а также жилой дом с кадастровым номером №.

Данные обстоятельства подтверждаются имеющимися материалами дела, сведениями в отношении имущества налогоплательщика, представленными налоговым органом, а также данными Управления Росреестра по ...., представленными по запросу суда.

Являясь собственником указанного имущества, ФИО4 обязан уплатить земельный и имущественный налог.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ФИО4 по земельному налогу составила 733 руб. за 2018 год, 435 руб. за 2019 год, 435 руб. за 2020 год, 478 руб. за 2021 год, 526 руб. за 2022 год; по налогу на имущество: 590 руб. за 2020 год, 1 179 руб. за 2021 год, 1 297 руб. за 2022 год.

Административным ответчиком произведенный налоговым органом расчет земельного налога, налога на имущество не оспорен, альтернативный расчет не представлен.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи .... от **/**/**** №-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В силу требований пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных суду сведений следует, что ФИО4 является налогоплательщиком транспортного налога за 2018-2022 гг., поскольку на его имя в органах ГИБДД МВД России в спорный период были зарегистрированы транспортные средства.

Данное обстоятельство подтверждается сведениями из ОТН и РАМТС ГИБДД МУ МВД России «Иркутское», а также сведениями в отношении налогоплательщика, представленными налоговым органом.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ФИО4 по транспортному налогу составила 325 руб. за 2020 год, 1 340 руб. за 2018 год, 650 руб. за 2019 год, 737 руб. за 2021 год, 1 315 руб. за 2022 год.

Суд, проверив расчет транспортного налога, находит его верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, альтернативный расчет не представлен.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая, согласно ст. 75 НК РФ, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленные законом сроки, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от инспекцией начислены пени: в сумме 58,26 руб., установленные НК РФ и распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ и начисленные в КРСБ по земельному налогу в размере 14,23 руб.; по налогу на имущество в размере 3,33 руб., по налогу на профессиональный доход в размере 38,87 руб.; по транспортному налогу в размере 1,83 руб.; пени, установленные НК РФ и распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в сумме 11 858,31 руб., в том числе в размере 8 820,22 руб. начисленные в КРСБ до **/**/**** по земельному налогу в размере 534,49 руб. за период с **/**/**** по 31.12.2022г., по налогу на имущество в размере 46,16 руб. за период с **/**/**** по 31.12.2022г., по страховым взносам на ОМС в размере 1 138,06 руб. за период с **/**/**** по 31.12.2022г., по страховым взносам на ОПС в размере 5 382,16 руб. за период с **/**/**** по 31.12.2022г., по налогу на профессиональный доход в размере 319,06 руб. за период с **/**/**** по 31.12.2022г., по транспортному налогу в размере 1 400,29 руб. за период с **/**/**** по 31.12.2018г., пени в размере 3 038,09 руб. начислены в ЕМС на совокупную задолженность за период с **/**/**** по 07.12.2023г.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС. осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от **/**/**** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с **/**/**** взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после **/**/**** в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до **/**/**** (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от **/**/**** № предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (и. 4 ст. 31 НК РФ).

Установлено и материалами дела подтверждается, что в связи с неуплатой налоговой задолженности, повлекшем формирование отрицательного сальдо ЕНС, в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на **/**/****, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС. Согласно расчету инспекции по состоянию на **/**/**** у налогоплательщика образовалось сальдо ЕНС в размере 47 326,10 руб. Налоговую задолженность предложено оплатить до **/**/****.

Факт направления указанного требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции №, принятым отделением почтовой связи 16.09.2023г.

В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленной задолженности в полном объеме, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № .... **/**/**** вынесен судебный приказ №.

Кроме того, установлено, что ранее в связи с неисполнением ФИО4 налоговых требований от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** № об уплате недоимки по налогу и пени начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговый орган также обращался в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № .... 18.08.2022г. вынесен судебный приказ №.

11.12.2024г. судебный приказ № определением Мирового судьи судебного участка № .... в связи с поступившими возражениями должника отменены.

Как указал административный истец, обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

В связи с введением единого налогового счета с **/**/**** требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно позиции, изложенной в п.п. 57, 61 Постановления Пленума ВАС РФ от **/**/**** №, поскольку начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки, в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.

В соответствии с и. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечений срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Установлено, что административный иск в Иркутский районный суд .... поступил в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

Доказательств принудительного взыскания с административного ответчика налоговой задолженности, а также начисленных и взысканных по судебным приказам пени в материалы дела не представлено.

Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № по .... к ФИО1 в рамках настоящего административного дела являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению.

При обращении в суд административный истец Межрайонная ИФНС России № по ...., в силу подп. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, от уплаты государственной пошлины был освобожден.

В соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № .... к ФИО2 взыскании задолженности по обязательным платежам, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 пользу Межрайонной ИФНС России № по .... задолженность в общем размере 21 956,57 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 325 руб. за 2020 год, 1 340 руб. за 2018 год; 650 руб. за 2019 год, 737 руб. за 2021 год, 1 315 руб. за 2022 год; налог на имущество с физических лиц в размере 590 руб. за 2020 год; налог в размере 1 179 руб. за 2021 год, 1 297 руб. за 2022 год; земельный налог в размере 435 руб. за 2020 год, 733 руб. за 2018 год;435 руб. за 2019 год, 478 руб. за 2021 год, 526 руб. за 2022 год; пени в общем размере 11 916,57 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Разъяснить, что в соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 294 КАС РФ решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Иркутский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Д.И. Столповская