Решение № 2А-365/2020 2А-365/2020~М-440/2020 М-440/2020 от 2 июля 2020 г. по делу № 2А-365/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Братск 02 июля 2020 года

Братский районный суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Громовой Е.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-365/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по земельному налогу за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 502,35 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области.

Административный ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ....

Налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог за 2015 год в размере 22 130,00 руб.

Об уплате вышеуказанного налога за 2015 год ФИО1 была своевременно оповещен уведомлениями об уплате налога ***.

В связи с неуплатой земельного налога за 2015 год, налогоплательщику начислены пени по земельному налогу за период за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 502,35 руб.

Поскольку пени ФИО1 не были уплачены, ей выставлено требование об уплате налога, сбора, пени *** от **.**.****.

По заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 по земельному налогу за 2015 год в размере 22 130,00 руб., на которые начислены спорные пени **.**.**** мировым судом судебного участка № 52 Братского района Иркутской области в рамках дела ***А-615/2017, - был вынесен судебный приказ, на основании которого судебным приставом - исполнителем Братского МОСП по ОПИ производится взыскание задолженности на основании постановления о возбуждении исполнительного производства ***.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области направила мировому судье заявление о вынесении судебного приказа *** от **.**.**** на взыскание задолженности с ФИО1 в общем размере 3 887,19 руб., в том числе: по пени по транспортному налогу в размере 149,80 руб., по пени по земельному налогу в размере 3 737,39 руб.

На момент подачи заявления о вынесении судебного приказа, сумма к взысканию превысила 3 000,00 руб. с момента выставления требования *** от **.**.****. Таким образом, 6-тимесячный срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа начинается исчисляться со срока исполнения указанного требования - **.**.****, и истек **.**.****.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 направлено в адрес мирового судьи судебного участка № 52 Братского района Иркутской области **.**.****. Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области соблюдены все установленные НК РФ и КАС РФ сроки на взыскание задолженности в порядке приказного производства.

Мировой судьей судебного участка № 52 Братского района Иркутской области **.**.**** вынесен судебный приказ № 2А-182/2020 о взыскании задолженности с ФИО1

**.**.**** судебный приказ был отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

В настоящее время, в связи с произведенным перерасчетом задолженности, у ФИО1 имеется задолженность по пени по земельному налогу в общем размере 502,35 руб. за период с **.**.**** по **.**.****. До настоящего момента указанная задолженность по пени в полном объеме не погашена.

Лица, участвующие в деле, о принятии заявления, возбуждении производства по делу и рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства извещены судом надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации на сайте суда. В представленном начальником Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области ФИО2 заявлении, указано, что до настоящего времени ФИО1 задолженность не оплачена. Административный ответчик ФИО1 возражения в отношении заявленных требований суду не представил.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (п. 3).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 1).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2).

Пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Налогоплательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п. 4 ст. 394 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2015 году являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: ..., что подтверждается налоговым уведомлением *** от **.**.****, и административным ответчиком не оспаривается.

Являясь в рассматриваемый период времени собственником указанного выше земельного участка, административный ответчик должен был на основании налогового уведомления *** от **.**.****, направленного налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 **.**.****, что подтверждается списком отправки заказных писем, уплатить в том числе, земельный налог за 2015 год за земельный участок, расположенный по адресу: ..., в размере 22 130,00 руб., по сроку уплаты - не позднее **.**.****. В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление *** от **.**.**** считается полученным ФИО1

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п. 8).

Кроме того, как следует из административного искового заявления, и административным ответчиком не оспаривается, налогоплательщиком ФИО1 (оплачена не в полном объеме) не оплачена взысканная раннее задолженность по земельному налогу за 2015 год, в связи с чем, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику ФИО1 начислены пени за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 502,35 руб.

Расчет сумм пени проверен судом, выполнен в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ.

О необходимости уплаты вышеуказанного налога, пени ФИО1 была извещена путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) *** по состоянию на **.**.**** с предложением в срок до **.**.**** уплатить пени по земельному налогу в размере 3 737,39 руб. Согласно расчету пени, предъявленные налоговым органом ко взысканию, начислены на задолженность по транспортному налогу за 2015 год за период с **.**.**** по **.**.****. Данное требование передано налогоплательщику в электронной форме через его личный кабинет, что подтверждается представленным административным истцом списком отправки требований.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, согласно п. 2 ст. 45 НК РФ производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с тем, что срок исполнения требования ***, по которому общая сумма налога превысила 3 000,00 руб., истек **.**.**** имеющаяся задолженность налогоплательщиком не погашена, Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области в срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в том числе, по пени по земельному налогу за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 3 737,39 руб. Данные обстоятельства подтверждаются копиями заявления о вынесении судебного приказа, реестра почтовых отправлений, согласно которым налоговый орган обратился к мировому судье за взысканием спорной задолженности **.**.****.

Определением мирового судьи по 52 судебному участку Братского района Иркутской области от **.**.**** судебный приказ № 2А-182/2020 выданный **.**.**** мировым судьей по 52 судебному участку Братского района Иркутской области по заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области о взыскании задолженности с ФИО1 недоимки: пени по транспортному налогу за период с **.**.**** по **.**.**** (2014 год) в размере 149 80, руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за период с **.**.**** по **.**.**** (2015 год) в размере 3 737,39 руб., отменен, поскольку в адрес мирового судьи по 52 судебному участку Братского района Иркутской области ФИО1 своевременно представила возражения на судебный приказ, в котором указала, что не согласна с исполнением судебного приказа. Взыскателю разъяснено, что он вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением, в порядке установленной главой 32 КАС РФ.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица согласно абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административный истец, реализуя свое право на обращение в суд в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, шестимесячный срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, также не нарушил, поскольку определение об отмене судебного приказа вынесено **.**.****, с настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области обратилась в Братский районный суд Иркутской области **.**.****, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте.

Административный ответчик, будучи лицом, на которое в спорный период времени был зарегистрирован земельный участок, являющийся объектом налогообложения, является плательщиком земельного налога и обязан производить уплату налога в установленные законом сроки.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в соответствии со ст. 75 НК РФ обеспечивается пеней.

В связи с тем, что налоговый орган выполнил свою обязанность по уведомлению налогоплательщика, предусмотренную действующим налоговым законодательством, и направил требование об уплате налогов, пени, а ФИО1 задолженность в установленные в требование сроки, не уплатила, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области требованиях о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по земельному налогу за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 502,35 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, тогда как административный ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, с ФИО1 подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 400,00 руб., исчисленная в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, проживающей по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области задолженность по пени по земельному налогу за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 502,35 руб.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Братский районный суд Иркутской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.Н. Громова