Решение № 2А-466/2018 2А-466/2018~М-436/2018 М-436/2018 от 13 ноября 2018 г. по делу № 2А-466/2018

Решение вступило в законную силу: 13.11.2018 года.

дело № 2а-466/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 октября 2018 года г. Облучье

Облученский районный суд ЕАО в составе:

председательствующего судьи Будченко Т.В.

при секретаре судебного заседания Мойсеевой Е.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании пеней по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование. Исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Еврейской автономной области и в Государственном учреждении – Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в Облученском муниципальном районе в качестве плательщика страховых взносов, производящего выплаты физическим лицам. На сегодняшний день индивидуальным предпринимателем не является. В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации. Согласно п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. В соответствии с п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Исполнение обязанности по уплате налога в соответствие со ст. 75 НК РФ обеспечивается пеней. На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В связи с несвоевременной оплатой задолженности по страховым взносам ФИО1 начислены пени и на суммы пени выставлено требование от 27.09.2017 № 2694, от 14.12.2017 № 5533. Требования в установленный срок не исполнены, задолженность по пеням не погашена. Просит суд взыскать с ФИО1 пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 1280 руб. 54 коп.; пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 7719 руб. 88 коп.; пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 953 руб. 14 коп., а всего взыскать 11626 руб. 31 коп.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по ЕАО не явился, о месте и времени слушания дела уведомлен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, суду пояснила, что до 01.04.2016 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и несвоевременно уплачивала страховые взносы, которые были взысканы с нее принудительно. У нее производятся удержания судебным приставом исполнителем в пользу налоговой инспекции. Однако вся ее задолженность должна быть списана в рамках налоговой амнистии, поэтому пени не могут быть взысканы.

Представитель заинтересованного лица – ГУ УПФ РФ в Облученском муниципальном районе ЕАО в судебное заседание не явился, просил о проведении судебного заседания без участия представителя заинтересованного лица.

Суд, руководствуясь положениями ст. 289 КАС РФ, рассмотрел дело без участия представителей административного истца и заинтересованного лица.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 5 ст. 15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Статьей 23 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее Федеральный закон от 03.07.2016 № 250 – ФЗ) предусмотрено, что расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 01 января 2017 года, представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Поскольку требования административного истца касаются взыскания пеней, начисленных на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на задолженность по страховым взносам в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период до 2017 года, при рассмотрении дела суд на основании ст. 23 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ учитывает положения Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - Закон № 212-ФЗ), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 1 января 2017 года.

В соответствии со ст. 5 Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся в том числе индивидуальные предприниматели. Данная обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Плательщики страховых взносов, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В силу статьи 16 названного закона расчет сумм страховых взносов производится указанными плательщиками самостоятельно, и они уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 настоящей статьи, согласно которой в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) его деятельности включительно.

Согласно ст. 25 Закона № 212-ФЗ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

С 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» возложены на налоговые органы.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пеней, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ)

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик 18.07.2008 была зарегистрирована в ЕГРИП в качестве индивидуального предпринимателя, 01.04.2016 индивидуальная предпринимательская деятельность прекращена.

По сообщению ОПФР по ЕАО от 12.09.2018 ФИО1 была зарегистрирована в УПФР в Облученском муниципальном районе 22.07.2008 и снята с учета 04.04.2016 по категории индивидуальный предприниматель.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 не исполнила своевременно обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, что следует из представленных ГУ – Управление пенсионного фонда РФ в Облученском муниципальном районе ЕАО расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (РСВ -2) на ОПС и ОМС начисленных до 01.01.2017, документов о принудительном взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, справок о задолженности.

В соответствии с информацией отдела судебных приставов по Облученскому району ЕАО в производстве находится сводное исполнительное производство № 708/17/27033 – СД возбужденное в отношении ФИО1 на основании постановлений (решений) налогового и пенсионного органов. Остаток долга по исполнительному производству составляет 119563, 56 рублей.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате страховых взносов в адрес ФИО1 посредством почтовой связи направлялась требования № 2694 от 27.09.2017 об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в сумме 2 189,86 руб., № 5533 от 14.12.2017 об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в сумме 7 466,49 руб. со сроком уплаты до 11.01.2018.

По истечении срока уплаты, указанного в требованиях, оплата пеней в добровольном порядке ответчиком не произведена, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с административным иском.

Учитывая, что к моменту к моменту обращения налогового органа в суд недоимка по страховым взносам и пени, указанные в требованиях, административным ответчиком не уплачены, административный истец рассчитал пени на дату обращения в суд.

Из искового заявления и приложенных к нему расчетов сумм пеней, включенных в требование № 5533 от 14.12.2017, следует, что размер пеней на недоимку составил: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС – 1 280 рублей 54 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 – 1 672 рубля 75 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии – 7 719 рублей 88 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату накопительной пенсии – 953 рубля 14 копеек.

Общая сумма задолженности по пеням на недоимку по страховым взносам, в соответствии с представленным административным истцом расчетом за период с 01.04.2017 по 05.07.2018 составляет 11 626 рублей 31 копейку.

В судебном заседании установлено, что до настоящего времени ФИО1 недоимки по страховым взносам, пени, указанные в требованиях налогового органа № 2694 от 27.09.2017, № 55433 от 14.12.2017 не оплачены, что подтверждено материалами дела и не оспаривалось самой ответчицей.

Согласно уточняющей информации, представленной МИФНС России № 1 по ЕАО, суммы, указанные в требованиях и расчетах, на которые начислены пени, разнятся в связи с частичной уплатой страховых взносов на обязательное медицинской страхование и пенсионное страхование.

Расчет пеней, произведенный административным истцом, является арифметически верным, административным ответчиком в обоснование возражений относительно размера пеней доказательств не представлено, как и не представленного иного расчета задолженности.

Доводы административного ответчика о том, что вся задолженность по страховым взносам и пеням подлежит списанию в порядке налоговой амнистии, являются необоснованными, поскольку Федеральным законом от 27.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» не предусмотрено списание недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в том числе прекратившим деятельность в качестве индивидуального предпринимателя), в фиксированном размере.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 рублей уплачивается государственная пошлина 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 465,05 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по АДРЕС, задолженность по пеням: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 в сумме 1 280 рублей 54 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 в сумме 1 672 рублей 75 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в сумме 7 719 рублей 88 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату накопительной пенсии в сумме 953 рублей 14 копеек, а всего взыскать 11 626 рублей 31 копейку.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 465,05 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд ЕАО через Облученский районный суд ЕАО в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.В. Будченко