Решение № 2А-3927/2025 2А-3927/2025~М-3296/2025 М-3296/2025 от 7 сентября 2025 г. по делу № 2А-3927/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 августа 2025 года ...

Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Черных А.В., при помощнике судьи ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-3927/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в его обоснование указав, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества и земельных участков. В силу закона административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2019 год в размере 1259,00 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 3,00 руб. (ОКТМО 25608416), налог на имущество за 2021 год в размере 6401,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 6792,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 701,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 1689,00 руб., в адрес административного ответчика через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление. Исчисленные суммы налогов административным ответчиком в установленный законом срок не уплачены. Налоговым органом начислены пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 170,14 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени за неуплату налога на имущество за 2021 год (ОКТМО 25703000) в размере 44,17 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату налога на имущество за 2021 год (ОКТМО 25640407) в размере 3,14 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 5,26 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022. Кроме того, по состоянию на 01.01.2023 на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в размере 8314,40 руб. Налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 986,64 руб. за период с 01.01.2023 по 14.12.2023. В адрес административного ответчика направлено требование № от 08.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023. Поскольку в установленный в требовании срок задолженность по налогам административным ответчиком не уплачена, в соответствии с п.п.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа. ** мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-2365/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который отменен **. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 15089,69 руб., в том числе налог на имущество за 2020 год в размере 3,00 руб. (ОКТМО 25608416), налог на имущество за 2021 год в размере 4504,22 руб. (ОКТМО 25703000), налог на имущество за 2021 год в размере 355,96 руб. (ОКТМО25640407), налог на имущество за 2022 год в размере 6154,00 руб. (ОКТМО 25703000), налог на имущество за 2022 год в размере 77,00 руб. (ОКТМО 25608416), налог на имущество за 2022 год в размере 561,00 руб. (ОКТМО 25640407), земельный налог за 2021 год в размере 536,16 руб., земельный налог за 2022 год в размере 1689,00 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 170,14 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени за неуплату налога на имущество за 2021 год (ОКТМО 25703000) в размере 44,17 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату налога на имущество за 2021 год (ОКТМО 25640407) в размере 3,14 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 5,26 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 986,64 руб. за период с 01.01.2023 по 14.12.2023.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России№ по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представила.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.7 ст.408, ст.396 НК РФ в отношении имущества, земельного участка, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

Статьями 1113, 1114, 1152 ГК РФ предусмотрено, что наследство открывается со смертью гражданина. Днем открытия наследства является день смерти гражданина.

Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Учитывая, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, наследник должен уплатить налог на имущество физических лиц, земельный налог начиная с месяца открытия наследства.

Согласно сведений Единого государственного реестра недвижимости ФИО1 в 2019 году являлась собственником ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ....

Как следует из наследственного дела к имуществу ФИО4, административный ответчик ФИО1 будучи супругой последнего обратилась к нотариусу с заявлением о принятии наследства, состоящего из следубщих земельных участков: ...

ФИО1 обратилась к нотариусу 10.12.2021, дата смерти наследодателя ФИО4 - 02.12.2020, свидетельство о праве на наследство на ? долю в общем имуществе супругов выдано ФИО1 **.

Таким образом, в силу положений 1113, 1114, 1152 ГК РФ недвижимое имущество и земельные участки признаются принадлежащим наследнику ФИО1 со дня открытия наследства, а именно со дня смерти наследодателя ФИО4

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом исчислен налог на имущество за 2019 год в размере 1259,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 6354,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 701,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 1689,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 6795,00 руб., в адрес административного ответчика по почте направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 о необходимости уплаты налога на имущество за 2019 год (л.д.14), налоговое уведомление № от 01.09.2022 о необходимости уплаты налогов за 2021 год не позднее 01.12.2022 (л.д.17-20), через Личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 27.07.2023 о необходимости уплаты налогов за 2022 год не позднее 01.12.2023 (л.д.21-23).

В связи с неуплатой налогов за 2019-2021 годы Инспекцией в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 170,14 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени за неуплату налога на имущество за 2021 год (ОКТМО 25703000) в размере 44,17 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату налога на имущество за 2021 год (ОКТМО 25640407) в размере 3,14 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 5,26 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Поскольку по состоянию на 01.01.2023 на едином налоговом счете административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо из задолженности по налогу на имущество за 2019-2022, земельному налогу за 2021-2022 годы, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, в размере 986,64 руб. за период с 01.01.2023 по 14.12.2023 (л.д.45,91).

Руководствуясь ст.69 НК РФ Инспекция направила в адрес ФИО1 требование об уплате налогов и пени № от 08.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023 (л.д.24-26).

В установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.п.1 п.3); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (п.п.2 п.3).

Поскольку в добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-2365/2024 от 31.05.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Поскольку на 08.07.2023 сумма недоимки по налогам превысила 10000 руб., шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ, подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования №380200050 от 08.7.2024, а именно с 28.11.2023 (28.11.2023+6 месяцев = 28.05.2024).

При обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа установленный ст.48 НК РФ срок пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 27.05.2024.

С размером подлежащих уплате налогов и пени административный ответчик ознакомлен, 13.01.2025 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

Проверяя срок обращения Инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (13.01.2025), следовательно, на день подачи настоящего административного иска 09.07.2025 установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Принимая во внимание, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований, доказательства своевременной и полной уплаты налогов, пени и штрафов административным ответчиком не представлены, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного иска Межрайонной ИФНС №21 России по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающей по адресу: ... в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 15089,69 руб., в том числе налог на имущество за 2020 год в размере 3,00 руб. (ОКТМО 25608416), налог на имущество за 2021 год в размере 4504,22 руб. (ОКТМО 25703000), налог на имущество за 2021 год в размере 355,96 руб. (ОКТМО25640407), налог на имущество за 2022 год в размере 6154,00 руб. (ОКТМО 25703000), налога на имущество за 2022 год в размере 77,00 руб. (ОКТМО 25608416), налог на имущество за 2022 год в размере 561,00 руб. (ОКТМО 25640407), земельный налог за 2021 год в размере 536,16 руб., земельный налог за 2022 год в размере 1689,00 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 170,14 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени за неуплату налога на имущество за 2021 год (ОКТМО 25703000) в размере 44,17 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату налога на имущество за 2021 год (ОКТМО 25640407) в размере 3,14 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 5,26 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 986,64 руб. за период с 01.01.2023 по 14.12.2023.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 08.09.2025

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>