Решение № 2А-1284/2018 2А-1284/2018~М-1093/2018 М-1093/2018 от 23 октября 2018 г. по делу № 2А-1284/2018

Дело № 2а – 1284/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2018 года город Гай

Гайский городской суд Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Шошолиной Е.В.,

при секретаре Царегородцевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование заявленных требований, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Оренбургской области.

ФИО1 в настоящее время утратила статус индивидуального предпринимателя.

ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

В отношении ФИО1 в налоговые органы переданы сведения о наличии задолженности по страховым взносам на ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 153 руб. 33 коп., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 19 356 руб. 33 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования до ДД.ММ.ГГГГ – 3 796 руб. 85 коп.

Поскольку страховые взносы не уплачены, налоговым органом начислены пени.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Так как ФИО1 снялась с учета ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом начислены страховые взносы за 2017 год в размере 1 730 руб. 23 коп., из которых: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ – 1 446 руб. 44 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования с ДД.ММ.ГГГГ – 283 руб. 79 коп.

Поскольку в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ заявлены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 446 руб. 44 коп., то инспекция просит взыскать 1 446 руб. 44 коп.

Кроме того, налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 88 руб. 54 коп., из них 74 руб. 01 коп. пени по страховым взносам на ОПС и 14 руб. 53 коп. пени по страховым взносам на ОМС.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 26 380 руб. 59 коп., из них:

- 19 356 руб. 48 коп. – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии;

- 1 177 руб. 52 коп. – пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии;

- 3 796 руб. 85 коп. – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования до ДД.ММ.ГГГГ;

- 230 руб. 97 коп. – пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования до ДД.ММ.ГГГГ;

- 283 руб. 79 коп. – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования с ДД.ММ.ГГГГ;

- 14 руб. 53 коп. – пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования с ДД.ММ.ГГГГ;

- 1 446 руб. 44 коп. – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ;

- 74 руб. 01 коп. – пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в связи с чем, суд посчитал возможным рассмотреть дело в её отсутствие в соответствии с частью 7 статьи 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ и иным актам законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно материалам дела, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и поставлена на учет как плательщик страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Государственная регистрация прекращения ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием ею решения о прекращении данной деятельности осуществлена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 12 апреля 2005 г. N 164-О, процедура государственной регистрации, а также процедура прекращения статуса индивидуального предпринимателя носит заявительный характер. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Таким образом, без снятия с себя в установленном законом порядке статуса индивидуального предпринимателя гражданин не может быть освобожден от уплаты соответствующих страховых взносов. При этом факт осуществления или неосуществления предпринимательской деятельности, равно как и ее результат - получение дохода либо его неполучение, охватываются понятием риска предпринимательской деятельности и не влияют на изменение или прекращение обязанности по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд, а также Фонд обязательного медицинского страхования лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируются Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее Закон N 212-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ и подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" являются плательщиками страховых взносов.

В силу части 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. При этом обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Согласно пункту 1 части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, уплачивается в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В отсутствие у налогового органа сведений о доходах плательщика орган контроля за уплатой страховых взносов рассчитывает страховые взносы по максимальному тарифу в порядке ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, а именно в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона, увеличенное в 12 раз, пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно части 8 статьи 16 Закона N 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В случае прекращения предпринимательской либо иной профессиональной деятельности плательщикам страховых взносов следует представить в Инспекцию Федеральной налоговой службы сведения о доходах от деятельности, так как право определять величину доходов плательщиков, необходимую для определения фиксированного размера страховых взносов, и передавать сведения о ней из территориальных органов Федеральной налоговой службы России в территориальные органы Пенсионного фонда принадлежит налоговым органам.

Статья 25 Федерального закона N 212-ФЗ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

На момент возникновения спорных отношений Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы выступали органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

С 1 января 2017 г. данный закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Учитывая, что задолженность у ФИО1 образовалась за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г., суд руководствуется нормами законодательства, регулировавшими порядок исчисления и уплаты страховых взносов до 01 января 2017 г.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере до 01 января 2017 года, подлежащих уплате налогоплательщиком составляет 19 356 руб., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за тот же период составляет 3 796 руб. 85 коп.

Указанные суммы страховых взносов ФИО1 не были уплачены в установленный законодательством о налогах и сборах срок. В связи с этим на образовавшуюся задолженность были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 1 177 руб. 52 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 230 руб. 97 коп.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в адрес должника по почте направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеням и штрафу № от ДД.ММ.ГГГГ Факт отправки требования подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

Направленное требование отвечает нормам закона.

В добровольном порядке требование налогового органа ФИО1 не исполнено.

Кроме того, поскольку ФИО1 снялась с учета ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом произведен расчет размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год, подлежащего уплате налогоплательщиком – 1 446 руб. 44 коп, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за тот же период - 283 руб. 79 коп.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в адрес должника по почте направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеням и штрафу № от ДД.ММ.ГГГГ Факт отправки требования подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

Требование налогового органа выполнено не было.

Однако, поскольку в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ заявлены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 446 руб. 44 коп., налоговый орган просит взыскать задолженность в указанном размере.

В силу положений ч. 2 ст. 21 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с нормами ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

МИФНС РФ № по Оренбургской области обращалось к мировому судье судебного участка <данные изъяты> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в размере 26 380, 59 руб. и 495,71 руб. с ФИО1, в результате чего был выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1

Таким образом, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены.

Суд, разрешая заявленные требования, приходит к выводу, что возложенная на ФИО1 обязанность своевременно и в полном объеме уплатить установленные взносы не исполнена надлежащим образом.

Представленный административным истцом расчет задолженности и пени судом проверен и признан обоснованным, ответчиком не оспорен.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден в размере 991 руб. 42 коп.

Руководствуясь ст.ст. 177 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Оренбургской области задолженность в сумме 26 380 руб. 59 коп., из них:

- 19 356 руб. 48 коп. – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии;

- 1 177 руб. 52 коп. – пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии;

- 3 796 руб. 85 коп. – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования до ДД.ММ.ГГГГ;

- 230 руб. 97 коп. – пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования до ДД.ММ.ГГГГ;

- 283 руб. 79 коп. – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования с ДД.ММ.ГГГГ;

- 14 руб. 53 коп. – пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования с ДД.ММ.ГГГГ;

- 1 446 руб. 44 коп. – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ;

- 74 руб. 01 коп. – пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 991 рублей 42 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в порядке апелляции в Оренбургский областной суд через Гайский городской суд в течение в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: Е.В. Шошолина

Мотивированный текст решения изготовлен: 29 октября 2018 года.

Судья: Е.В. Шошолина