Решение № 2А-315/2020 2А-315/2020~М-368/2020 М-368/2020 от 3 ноября 2020 г. по делу № 2А-315/2020

Дело № 2а-315/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 ноября 2020 года село Кизильское

Кизильский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Унрау Т.Д.,

при секретаре Лазаревой А. А,,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени по имущественному и земельному налогу. В обоснование иска указала, что по сведениям налоговой инспекции на дату расчета налога ответчик является собственником следующего имущества: квартиры кадастровый № по адресу <адрес>, квартиры кадастровый № по адресу <адрес> земельного участка кадастровый № по адресу <адрес>. Налогоплательщику за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ года был начислен имущественный налог в общей сумме 2458 руб., земельный налог в сумме 228 руб., которые ответчик не оплатил. В связи с несвоевременной уплатой налога за ответчиком числится пеня: по уплате имущественного налога в сумме 942,08 руб. и земельного налога в сумме 24,29 руб. В связи с неуплатой ответчиком налога в установленный срок налоговым органом ответчику на основании положений ст. 69,70 НК РФ были направлены требования об уплате задолженности по налогу и пени. До настоящего времени в добровольном порядке требования не исполнены. Просит взыскать с ответчика вышеуказанную задолженность по имущественному и земельному налогу и пени.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены, поэтому с учетом достаточности доказательств по делу, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартиры.

В силу ч. 1 ст. 403 НК РФ (в ред. Закона, действовавшей при определении налоговой базы в 2016-2017 годах) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с решением Совета депутатов Кизильского сельского поселения № 11 от 16 ноября 2015 года ставка налога на жилые помещения, установлена в размере 0,30 % от его кадастровой стоимости.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, являющиеся объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, определяемая в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с Решением Совета депутатов Кизильского сельского поселения Кизильского муниципального района Челябинской области от 09ноября 2010 года № 19 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории Кизильского сельского поселения» с внесенными в него изменениями Решением совета депутатов Кизильского сельского поселения № 12 от 01 сентября 2014 года ставка земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства за налоговые периоды 2016, 2017 годы установлена в размере 0,25 % от кадастровой стоимости участка.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ. При этом в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ответчик является собственником следующего имущества:

- ? доли в праве на квартиру кадастровый № по адресу <адрес>,

- – ? доли в праве на квартиру кадастровый № по адресу <адрес>,

- ? доли в праве на земельный участок кадастровый № по адресу <адрес>, что подтверждается сведениями из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 39-42, 43-45, 46-48).

Согласно налоговому уведомлению № за налоговый период 2016 год ответчику исчислен имущественный налог в сумме 1212 руб., земельный налог в сумме 114 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

Согласно налоговому уведомлению № за налоговый период 2017 год ответчику исчислен имущественный налог в сумме 1246 руб., земельный налог в сумме 114 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

Возражений по размеру исчисленного налога ответчиком в налоговую инспекцию представлено не было. Расчет налога судом проверен и признан верным. Ответчиком налоги в установленный законом срок не уплачены, доказательств иного в судебном заседании не добыто.

За несвоевременную уплату налога за 2016 год ответчику начислена пеня: по имущественному налогу на сумму пенеобразующей недоимки 1212 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25,28 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 155,21 руб.; по земельному налогу на сумму пенеобразующей недоимки 114 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,38 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14,69 руб.

За несвоевременную уплату налога за 2017 год ответчику начислена пеня: по имущественному налогу на сумму пенеобразующей недоимки 1246 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20,79 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51,18 руб., по земельному налогу на сумму пенеобразующей недоимки 114 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,90 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,69 руб.

Так же налоговым органом ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была начислена пеня: по имущественному налогу в сумме 688,53 руб. на сумму пенеобразующей недоимки в размере 3176 руб., признанной безнадежной к взысканию решением налогового органа № на основании решения Кизильского районного суда №, и пеня по имущественному налогу на сумму пенеобразующей недоимки 2769 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в размере 292,52 руб. (частично в размере 291,43 руб. уплачена), пеня по земельному налогу на сумму пенеобразующей недоимки 120 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,72 руб. в соответствии с расчетами истца, проверенными судом и признанными правильными (л.д. 15, 23, 27-28).

В связи с неисполнением ответчиком налогового уведомления № года об уплате налогов за 2016 год в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени всего на сумму 1353,66 руб., срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

В связи с неисполнением ответчиком налогового уведомления № об уплате налогов за 2017 год в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени всего на сумму 1382,69 руб., срок исполнения требования –ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).

Так же ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на общую сумму 917,24 руб., срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25).

В подтверждение направления требований представлены реестры заказных отправлений с отметкой почтового отделения от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ соответственно (л.д. 14, 19-22, 26).

В соответствии с карточками расчета с бюджетом недоимка имущественному и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ не уплачены, недоимка по имущественному налогу в сумме 2769 руб. уплачена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу в сумме 120 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по имущественному налогу в размере 3176 руб. списана как безнадежная к взысканию, что подтверждается карточками расчета с бюджетом (л.д. 62-65) и решением о списании (л.д. 24).

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что сумма задолженности по вышеуказанным требованиям превысила 3000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога с ФИО1 истец должен был обратиться до ДД.ММ.ГГГГ. Данный срок истцом соблюден, что подтверждается материалами дела о выдаче судебного приказа (л.д. 50-55), срок обращения в суд после отмены судебного приказа истцом так же соблюден.

При таких обстоятельствах имеются основания для взыскания с ФИО1 недоимки по имущественному налогу в сумме 2458 руб., недоимки по земельному налогу в сумме 228 руб., пени по имущественному налогу в сумме 253,55 руб. = (1,09 руб.+155,21 руб.,+25,28 руб.+51,18 руб.+20,79 руб.), пени по земельному налогу в сумме 24,29 руб.=(0,72 руб+2,38 руб.+14,60 руб.+1,90 руб.+4,69 руб.).

Пеня в сумме 688,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взысканию с ответчика не подлежит, поскольку насчитана на сумму пенеобразующей недоимки в размере 3176 руб., списанной налоговым органом как безнадежная к взысканию, а в силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку исковые требования Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области подлежат частичному удовлетворению, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области недоимку по имущественному налогу в сумме 2458 (две тысячи четыреста пятьдесят восемь) рублей, по земельному налогу в сумме 228 (двести двадцать восемь) рублей, пеню по имущественному налогу в сумме 253 (двести пятьдесят три) рубля 55 копеек, пеню по земельному налогу в сумме 24 (двадцать четыре) рубля 29 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований к ФИО1 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области отказать

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кизильский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.