Решение № 2А-158/2018 2А-1895/2017 2А-1895/2017 ~ М1799/2017 М1799/2017 от 1 февраля 2018 г. по делу № 2А-158/2018

дело № 2а-158/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

2 февраля 2018 года г. Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Т.Е. Долгинцевой,

при секретаре Кужель К.С.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС № 9 по Тверской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 Требования мотивированы тем, что в соответствии с гл. 31 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислен земельный налог за 2015 год в сумме 14 476,00 руб. по сроку уплаты по налоговому уведомлению до 01.12.2016 г. В связи с задержкой уплаты налога в установленный законом срок, налогоплательщику также начислены пени по земельному налогу – 86,86 руб.

Ответчику направлено налоговое уведомление № 68201433 от 12.10.2016 и требование по состояние на 20.12.2016 № 7844 на уплату вышеуказанного налога со сроком уплаты до 14.02.2017г., что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции. Однако оплата ответчиком произведена частично в сумме 10 616,00 руб. Остаток долга составляет 3 860,00 руб.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2015 год – 3 860,00 руб., пени – 86,86 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №9 по Тверской области, извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебном заседании участия не принял, просил рассмотреть дело в своё отсутствие, поддержав заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 возражала против предъявленных требований. При этом пояснила, что ей на праве собственности в <адрес> в 2015 году принадлежали 3 земельных участка общей площадью 0,44 га. Ранее общая площадь всех трех земельных участков учитывалась в одном участке №, на который и начислялся налоговой инспекцией земельный налог, исходя из общей кадастровой стоимости 3 388 088, 00 руб. На кадастровом учете стоят три участка под кадастровыми номерами №; № и :№, которые составляют общую площадь 0,44 га и на которые изначально ей было выдано одно свидетельство. Земельный участок с № в конце 2014 года площадью 2 500 кв.м был выведен как отдельный, поскольку она зарегистрирована на него право собственности. При этом его площадь в земельном участке с № осталась, в связи с чем земельный налог за одну и ту же площадь был начислен дважды. От двух других земельных участков (№ и №) она в 2016 году отказалась в пользу местной администрации. Она полностью оплатила земельный налог за земельные участка с кадастровыми номерами №, :№, :№ и : №. За земельный участок с № она не стала оплачивать начисленный налог, поскольку он учтен в сумме земельного налога за участок с №. Поскольку при расчете она ошиблась и не доплатила земельный налог в размере 10,00 руб., указанную сумму она оплатила дополнительно, о чём представила в суд соответствующий чек-ордер. Также истцом представлены доказательства погашения пени за задержку оплаты земельного налога за 2015 год в сумме 86,86 руб. Дополнительно ФИО1 пояснила, что представляла все свои документы на земельные участки в отдел камеральной проверки налоговой инспекции, разбиралась с «путаницей» в учете земельных участков в кадастровой палате. В настоящий момент все противоречия устранены, однако за прошедший налоговый период никакие исправления указанными органами не были внесены.

Изучив доводы истца, возражения ответчика, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Действующее законодательство не допускает двойное налогообложение.

Как установлено судом ответчику ФИО1 налоговым органом за 2015 год начислен земельный налог за пять земельных участков, расположенных в <адрес>, а именно:

- на земельный участок с №, исходя из кадастровой стоимости 1 168 890 руб., начислен земельный налог в сумме 2 338,00 руб.;

- на земельный участок с №, исходя из кадастровой стоимости 284 137 руб., начислен земельный налог в сумме 568,00 руб.;

- на земельный участок с №, исходя из кадастровой стоимости 472 022 руб., начислен земельный налог в сумме 944,00 руб.;

- на земельный участок с №, исходя из кадастровой стоимости 3 388 088 руб., начислен земельный налог в сумме 6 776,00 руб.;

- на земельный участок с №, исходя из кадастровой стоимости 1 925 050 руб., начислен земельный налог в сумме 3 850,00 руб.

Расчет земельного налога приведен в налоговом уведомлении № 68201422 от 12.10.2016, направленным в адрес ответчика с указанием даты оплаты – не позднее 1 декабря 2016 года.

Как достоверно установлено судом указанный в налоговом уведомлении земельный налог на общую сумму 14 476,00 руб. был оплачен налогоплательщиком ФИО1 частично двумя суммами 13.02.2017 – 6 000 руб., 14.03.2017 – 4 616 руб. на общую сумму 10 616 руб., что учтено истцом и подтверждено платежными документами, копии которых имеются в материалах дела.

Оставшаяся сумма в размере 3 860,00 руб. (14 476,00 руб. - 10 616 руб.), а также пени, начисленные за период просрочки уплаты земельного налога на сумму 14 476,00 руб. с 02.12.2016 по 19.12.2016, взыскиваются налоговым органом с ответчика в судебном порядке.

Факт направления налоговым органом в адрес ответчика соответствующего требования № 7844 по состоянию на 20.12.2016 со сроком уплаты до 15 февраля 2017 года, подтвержден документально и ответчиком не оспаривался.

По заявлению ИФНС 09.06.2017 мировым судьей судебного участка № 3 Калининского района Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании указанной недоимки по земельному налоги и пени с ФИО1

Однако определением от 23 июня 2017 г. указанный приказ был отменен мировым судьей в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

С настоящим исковым заявлением МИНФНС России № 9 по Тверской области обратилась 28.11.2017.

Срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, истцом не пропущен.

Как установлено из пояснений ответчика, по налоговому уведомлению № 68201422 от 12.10.2016, при отсутствии спора, ею в полном объеме оплачен земельный налог за 2015 год, начисленный за земельные участки: с № расположенный на <адрес>, с №, расположенный на <адрес>, и №, расположенный на <адрес>.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, за три земельных участка, расположенных по адресу: <адрес>, которые в настоящее время учтены как обособленные с кадастровыми номерами №, №, №, общая площадь которых составляла 0,44 га, ФИО1 оплатила налог, исходя из их общей кадастровой стоимости 3 388 088 руб.

Анализируя состав объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности ФИО1, суд учитывает следующее.

В ходе рассмотрения дела судом достоверно установлено, что на основании постановления Петровского сельского Совета народных депутатов № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в собственность был предоставлен земельный участок общей площадью 0,44 га в <адрес> при домовладении по <адрес>, о чём ФИО1 выдано свидетельство о праве собственности на землю № от ДД.ММ.ГГГГ. Адресная часть земельному участку ФИО1: <адрес> присвоена постановлением администрации Петровского сельского округа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из справки администрации МО «Верхневолжское сельское поселение» Калининского района Тверской области № 617 от 13.12.2017 ФИО1 был предоставлен земельный участок общей площадью 4 400 кв.м, состоящий из трех земельных участков:

- земельный участок с № площадью 1000 кв.м;

- земельный участок с № площадью 900 кв.м;

- земельный участок с № площадью 2 500 кв.м.

Указанное подтверждено также кадастровыми выписками по указанным земельным участкам, где в качестве правоустанавливающего документа по всем трем участкам имеется учтено свидетельство о праве на землю № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сообщению филиала ФГБУ ФКП Росреестра по Тверской области от 15.12.2016 № 11131/-1/16/01-25 при расчете земельного налога за 2015 г. применялся удельный показатель кадастровой стоимости 770,02 руб./кв.м. При этом государственной кадастровой оценке за указанный период подвергались лишь два участка ФИО1 с № и №, кадастровая стоимость которых была утверждена постановлением администрации Тверской области от 30.12.2008 № 503-па в единой сумме 3 388 088 руб., то есть исходя из общей площади 4 400 кв.м (3 388 088 руб. : 770,02) и земельный налог начислялся ответчику налоговым органом лишь на участок с КН 69:10:0370301:293 с учетом единой площади 4 400 кв.м.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрировала право собственности в ЕГРН на обособленный земельный участок с № площадью 2 500 кв.м, в связи с чем на указанный участок за 2015 год ей был отдельно начислен земельный налог в сумме 3 850,00 руб.

Вместе с тем, при расчете земельного налога за минусом обособленного земельного участка с №, на который земельный налог начислен отдельно, не была исключена площадь учтенного вновь земельного участка – 2 500 кв.м. В результате ошибки в кадастровом учете, на одну и ту же площадь земельного участка налоговым органом налогоплательщику ФИО1 дважды был начислен земельный налог.

Вывод суда о двойном учете одной и той же правообразующей площади в разных земельных участках при исчислении земельного налога следует из представленных суду филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Тверской области данных по состоянию на 01.01.2015 о кадастровой стоимости земельных участков с кадастровыми №, № и №. Анализ выписок из ЕГРН указывает, что кадастровая стоимость земельных участков с №, № рассчитана, исходя из площади 0,44 га каждый. Кроме того, отдельно учтена кадастровая стоимость земельного участка с № площадью 2 500 кв.м.

Учитывая общую кадастровую стоимость всех трех участков 3 388 088 руб., а также удельный показатель кадастровой стоимости 770,02 руб./кв.м, применимый при исчислении земельного налога за 2015 год, ФИО1 должен быть уплачен земельный налог за 2015 в общей сумме 6 776,00 руб. (3 388 088 руб. кадастровой стоимости 0,44 га земли х 20% налоговой ставки). Однако начислен ФИО1 земельный налог в сумме 6 776,00 руб. + 3 850,00 руб., то есть излишне рассчитанная сумма земельного налога по налоговому уведомлению составляет 3 850,00 руб.

Признав ошибку в своем расчете в ходе рассмотрения дела, ФИО1 доплатила земельный налог на сумму 10,00 руб., о чем представила в суд платежный документ – чек-ордер «Сбербанк онлайн» от 02.02.2018. Начисленные налоговым органом за задержку уплаты земельного налога пени в сумме 86,86 руб. также уплачены ответчиком добровольно, о чём в суд представлен платежный документ. То есть в этой части требования истца ответчиком удовлетворены добровольно.

Остаток недоплаченного ответчиком земельного налога в сумме 3 850,00 руб. суд считает необоснованно начисленным по причинам, указанным выше.

Учитывая установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что на момент рассмотрения дела ответчиком ФИО1 в полном объеме оплачен земельный налог за 2015 год по объектам налогообложения (земельным участкам), находящимся в этот период времени в её собственности, в связи с чем правовых оснований для взыскания с неё задолженности по земельному налогу за 2015 год не имеется.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 292, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

В исковых требованиях Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Калининский районный суд в течение одного месяца со дня его вынесения.

Судья Т.Е. Долгинцева

Мотивированное решение составлено 7 февраля 2018 г.