Решение № 2А-692/2025 2А-692/2025~М-601/2025 М-601/2025 от 13 августа 2025 г. по делу № 2А-692/2025

Дело № 2 а - 692/2025

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

14 августа 2025 года город Снежинск

Cнежинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего – судьи Клементьева О. В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО3 ФИО4 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени, а именно транспортного налога с физических лиц, земельного налога и пени на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика.

В обоснование своих исковых требований административный истец указал то, что административный ответчик ФИО3 являлся собственником в 2020 и 2022 годах транспортных средств и в 2022 году земельных участков, в связи с чем ему было направлено требование об уплате налогов и пени, а также были направлены налоговые уведомления об уплате налогов на указанное имущество, которые были оставлены ФИО3 без ответа. Поскольку в установленные законом сроки налоги ФИО3 уплачены не были, административный истец просит суд взыскать с ФИО3 в доход бюджета задолженность этого административного ответчика в размере 27.708 рублей 79 копеек, из которых 1.476 рублей 30 копеек - транспортный налог с физических лиц за 2020 год, 5.885 рублей 46 копеек - транспортный налог с физических лиц за 2022 год, 8.167 рублей 24 копейки - земельный налог за 2022 год и 12.179 рублей 79 копеек - пени на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 18 марта 2024 года (л. д. 3-5).

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области в судебное заседание своего представителя не направила, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего административного дела данная Инспекция извещена (л. <...>), при этом представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области просил суд рассмотреть этот дело в его отсутствие (оборот л. д. 5).

Административный ответчик ФИО3, будучи надлежащим образом и своевременно извещенным о дате, времени и месте рассмотрения настоящего административного дела (л. д. 65-66), в судебное заседание не явился.

В этой связи суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу требований подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей; рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно пункту 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации к региональным налогам относится транспортный налог.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с этим Кодексом; налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока; перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в том числе автомобили.

В силу части 1 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога.

В судебном заседании установлено то, что ФИО3 являлся собственником в период на протяжении всего 2020 года и одного месяца 2022 года снегохода с государственным регистрационным знаком №, а также на протяжении всего 2022 года снегохода «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, автомобилей №», государственный регистрационный знак У №», государственный регистрационный знак №», государственный регистрационный знак № (л. <...>).

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено этой статьей; сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств; налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Сумма налога с транспортного средства - снегохода с государственным регистрационным знаком <***> при налоговой базе 62.50 с налоговой ставкой 50 рублей 00 копеек составила:

62.50 х 50 рублей 00 копеек = 3.125 рублей 00 копеек за 2020 год;

62.50 х 50 рублей 00 копеек х 1/12 = округленно 260 рублей 00 копеек за 2022 год.

Сумма налога с транспортного средства - снегохода «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, за 2022 год при налоговой базе 43.00 с налоговой ставкой 25 рублей 00 копеек составила 43.00 х 25 рублей 00 копеек = 1.075 рублей 00 копеек.

Сумма налога с транспортного средства «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, за 2022 год при налоговой базе 90.00 с налоговой ставкой 5 рублей 16 копеек составила 90.00 х 5 рублей 16 копеек = округленно 464 рубля 00 копеек.

Сумма налога с транспортного средства «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, за 2022 год при налоговой базе 180.00 с налоговой ставкой 50 рублей 00 копеек составила 180.00 х 50 рублей 00 копеек = 9.000 рублей 00 копеек.

Сумма налога с транспортного средства <данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, за 2022 год при налоговой базе 89.00 с налоговой ставкой 25 рублей 00 копеек с налоговой льготой в размере 890 рублей 00 копеек составила 89.00 х 25 рублей 00 копеек минус 890 рублей 00 копеек = 1.335 рублей 00 копеек.

Таким образом, по требованию административного истца с ФИО3 подлежит взысканию транспортный налог с физических лиц в размере 1.476 рублей 30 копеек за 2020 год и в размере 5.885 рублей 46 копеек за 2022 год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам и сборам относится земельный налог.

На основании части 1 статьи 61 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских поселений подлежат зачислению налоговые доходы от земельного налога.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пунктов 1, 2 и 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным; формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная этим Кодексом; порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных данным Кодексом и федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

В соответствии с пунктом 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка; исполнительные органы субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (муниципальному округу, городскому округу), муниципальному образованию в составе города федерального значения.

Согласно пунктам 1 и 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской если иное не установлено пунктом 1 этой статьи, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей; для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

На основании пункта 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно - коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно - коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом Российской Федерации от 29 июля 2017 года № 217 - ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных этой статьей; сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с данным Кодексом и другими федеральными законами; сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено то, что на протяжении всего 2022 года ФИО3 являлся собственником не используемых в предпринимательской деятельности земельных участков с кадастровым номером № с налоговой базой (кадастровой стоимостью) 451.350 рублей 00 копеек при налоговой ставке 0.30%, с кадастровым номером № с налоговой базой (кадастровой стоимостью) 1.354.050 рублей 00 копеек при налоговой ставке 0.30%, с кадастровым номером № с налоговой базой (кадастровой стоимостью) 443.680 рублей 00 копеек при налоговой ставке 0.30%, с кадастровым номером № с налоговой базой (кадастровой стоимостью) 451.350 рублей 00 копеек при налоговой ставке 1.50%, с кадастровым номером № с налоговой базой (кадастровой стоимостью) 451.350 рублей 00 копеек при налоговой ставке 0.30%, с кадастровым номером № с налоговой базой (кадастровой стоимостью) 538.560 рублей 00 копеек при налоговой ставке 0.30%, с кадастровым номером № с налоговой базой (кадастровой стоимостью) 149.910 рублей 00 копеек при налоговой ставке 0.30% и с кадастровым номером № с налоговой базой (кадастровой стоимостью) 144.554 рубля 00 копеек при налоговой ставке 0.30% (л. <...>).

Земельный налог на не используемые в предпринимательской деятельности указанные земельные участки за 2022 год составил:

с кадастровым номером № из расчета 451.350 рублей 00 копеек х 0.30% = округленно 1.354 рубля 00 копеек;

с кадастровым номером № из расчета 1.354.050 рублей 00 копеек х 0.30% = округленно 4.062 рубля 00 копеек;

с кадастровым номером № из расчета 443.680 рублей 00 копеек х 0.30% = округленно 1.331 рубль 00 копеек;

с кадастровым номером № из расчета 451.350 рублей 00 копеек х 1.50% = округленно 6.770 рублей 00 копеек;

с кадастровым номером № из расчета 451.350 рублей 00 копеек х 0.30% = округленно 1.354 рубля 00 копеек;

с кадастровым номером № из расчета 538.560 рублей 00 копеек х 0.30% = округленно 1.616 рублей 00 копеек;

с кадастровым номером № из расчета 149.910 рублей 00 копеек х 0.30% при налоговом вычете в размере 42.288 рублей 00 копеек с коэффициентом к налоговому периоду 1.1 = 122 рубля 00 копеек;

с кадастровым номером № из расчета 144.554 рубля 00 копеек х 0.30% с коэффициентом к налоговому периоду 1.1 = по расчетам административного истца 148 рублей 00 копеек.

Таким образом, по требованию административного истца с ФИО1 подлежит взысканию земельный налог за 2022 год в размере 8.167 рублей 24 копейки.

В силу пунктов 1 - 3 и подпункта 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; если иное не установлено этим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В материалах настоящего административного дела имеется копия направленного Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 20 (в настоящее время № 32) по Челябинской области ФИО1 требования № по состоянию на 23 июля 2023 года с разъяснением данному административному ответчику его обязанности уплатить налог и пени по налогу (л. д. 11).

По состоянию на 18 марта 2024 года налоговым органом в отношении ФИО3 были начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета этого налогоплательщика за период с 1 января 2023 года по 18 марта 2024 года в размере 12.179 рублей 79 копеек с учетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания (л. <...>).

В соответствии с пунктом 4 и подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества); совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 этой статьи, в валюте Российской Федерации на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений со дня вступления в силу соответствующего решения.

С учетом всех указанных выше обстоятельств суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области основаны на законе, подтверждаются относимыми и допустимыми доказательствами, в связи с чем данные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Поскольку административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области удовлетворены, в соответствии со статьями 111 и 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика исходя из размера удовлетворенных судом требований в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4.000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 174 - 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО3 ФИО5 о взыскании недоимки по налогам и пени полностью удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ФИО6, 3 ДД.ММ.ГГГГ, уроженца села <адрес>, проживающего в городе <адрес>, паспорт серии №, на счет Федерального казначейства по Тульской области 27.708 (двадцать семь тысяч семьсот восемь) рублей 79 копеек, из которых:

1.476 (тысяча четыреста семьдесят шесть) рублей 30 копеек - транспортный налог с физических лиц за 2020 год;

5.885 (пять тысяч восемьсот восемьдесят пять) рублей 46 копеек - транспортный налог с физических лиц за 2022 год;

8.167 (восемь тысяч сто шестьдесят семь) рублей 24 копейки - земельный налог за 2022 год;

12.179 (двенадцать тысяч сто семьдесят девять) рублей 79 копеек - пени на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 18 марта 2024 года.

Указанные денежные средства ФИО3 как налогоплательщику с обязательным указанием им своего ИНН необходимо перечислить их получателю Управлению Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональной инспекции Федеральной службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, город ТУЛА, Получатель: Казначейство России (ФНС России), БИК 017003983, Номер счета Банка получателя средств 40102810445370000059, Номер счета получателя средств 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО3 ФИО7 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4.000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Снежинский городской суд Челябинской области.

Председательствующий: О. В. Клементьев