Решение № 2А-2468/2024 2А-369/2025 2А-369/2025(2А-2468/2024;)~М-2094/2024 М-2094/2024 от 15 октября 2025 г. по делу № 2А-2468/2024

Дело ...а-.../2025 (2а-...)

(УИД 27RS0...-26)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

**** 02 октября 2025 года

Краснофлотский районный суд **** в составе:

председательствующего судьи Овчинниковой Т.Н.,

при ведении протокола секретарем ФИО2

с участием представителя административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по **** к ФИО6 ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по **** (далее по тексту УФНС России по ****, Управление) обратилось в суд с названным иском к ФИО6 Е.С., в обоснование иска с учетом дополнений к административному исковому заявлению указав, что ответчик состоит на налоговом учёте в УФНС России по ****, в период 2014-2022 года являлась владельцем транспортных средств и объектов недвижимости, в связи с чем должна была оплачивать транспортный налог и налог на имущество физических лиц, ввиду чего последней начислены налоги, о чем направлены налоговые уведомления ... от ***; ... от ***; ... от ***; ... и ... от ***; ... от ***. Согласно справке о доходах физического лица, представленной в налоговый орган налоговыми агентом по налогу на доходы физических лиц - Банком ВТБ (ПАО), в 2020-2022 годы ФИО1 получен доход, с которого не удержана сумма налога на доходы физических лиц в размере 364 руб. Указанные налоги ответчиком не уплачены в добровольном порядке, ввиду чего, налоговым органом последней направлены требования от *** ... (задолженность за 2014 год), от *** ... (задолженность за 2015 год), от *** ... (задолженность за 2019 год), от *** ... (задолженность за 2020 год). Указанные требования ФИО1 не исполнены. В связи с введением Единого налогового счета *** в адрес ответчика было направлено требование ... со сроком уплаты задолженности до ***, в которое были включены неоплаченные задолженности, а также недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы. В связи с неуплатой задолженности на указанные налоги, налоговым органом начислена пеня. Ранее, задолженность по пени обеспечена мерами принудительного взыскания, а именно судебным приказом мирового судьи судебного участка ... судебного района «****» от *** по делу ...а-3500/2020. Ввиду неисполнения требования ... от ***, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка ... судебного района «**** *** вынесен судебный приказ ...а-1815/2024. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа по делу ...а-1815/2024, мировым судьей судебного участка ... судебного района «**** *** вынесено определение об отмене судебного приказа. Задолженность по налогам и пени ФИО1 до настоящего времени не погашена.

На основании изложенного УФНС России по **** просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - 27 руб., за 2021 год – 153 руб., за 2022 год – 184 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2014 год – 1 012 руб., за 2015 год – 1 014 руб., за 2019 год – 1 104 руб., за 2020 год – 1 104 руб., за 2021 год – 736 руб., 2022 год – 736 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 471 руб., за 2021 год – 866 руб., за 2022 год – 1 386 руб.; пени в размере 4 067 руб. 56 коп.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС по ****, административный ответчик ФИО1 не явились, о рассмотрении дела извещались своевременно и надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие. Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившихся истца и ответчика.

В судебном заседании представитель административного ответчика с заявленными требованиями не согласился, поддержал возражения на административное исковое заявление, просил отказать в удовлетворении административного иска, в связи с применением срока исковой давности по взысканию задолженности за 2014, 2015, 2019 годы, а также пени. Ссылается на то, что судебные приказы по делам ...а-1659/2017, 2а-...2020, 2а-.../2024 отменены.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации от *** N 146-ФЗ (далее по тексту НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

При разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное (ч.5 ст.15 НК РФ).

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 9 п.1 ст.31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6 ст.45 НК РФ).

Федеральным законом от *** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее по тексту ЕНС) с ***.

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ, п.2 ст.1, п.1 ст.5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на *** по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп.1 п.1, п.4 ст.4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на ***, учитывало в том числе сведения об имеющихся на *** суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Согласно ст.400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения в соответствии с п.1 ст.401 НК РФ признаются следующие виды имущества: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.1,2 ст.409 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии со ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Уплата транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п.1 ст.363 НК РФ).

Согласно абз.2 п.1 ст.363 НК РФ налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, поступившим в соответствии со ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, а также по данным органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 являлась владельцем недвижимого имущества, транспортного средства.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, с *** ФИО1 (ИНН ...) является собственником автомобиля «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак ...; с *** квартиры, расположенной по адресу: **** ФИО4, ****; с *** собственником квартиры, расположенной по адресу: **** «Д» ****, площадью 62,9 (л.д. 49), ввиду чего налоговым органом был исчислен налог и в адрес ответчика направлены налоговые уведомления:

- ... от *** об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 1 104 руб., в срок до *** (л.д. 23);

- ... от *** об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 1 104 руб., в срок до *** (л.д. 13);

- ... от *** об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 1 104 руб., в срок до *** (л.д. 15);

- ... от *** об уплате за 2021 год транспортного налога в сумме 736 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 866 руб., в срок до *** (л.д. 17);

- ... от *** об уплате за 2022 год транспортного налога в сумме 1 104 руб., налога на имущество физических лиц 1 386 руб., в срок до *** (л.д. 21).

В соответствии со ст.52 НК РФ в отношении налогоплательщика в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В налоговый орган от налогового агента Банка ВТБ (ПАО) поступили справки о получении ФИО1 доходов (код дохода 1530 - доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг) за 2020 год- 209 руб. 01 коп., за 2021 год – 7383 руб. 39 коп., за 2022 год – 7383 руб. 62 коп. Налог с указанных доходов налоговым агентом не удержан.

В связи с чем, налогоплательщику правомерно выставлены и направлены налоговые уведомление от *** ... об уплате НДФЛ за 2020 год – 27 руб., уведомление от *** ... об уплате НДФЛ за 2021 год – 153 руб., уведомление от *** ... об уплате НДФЛ за 2022 год – 184 руб.

Указанные налоги, ответчиком ФИО1, в установленные в них сроки, не оплачены, ввиду чего в адрес последней направлены требования:

- ... от *** об уплате транспортного налога за 2015 год – 1104 руб. и пени в размере 24 руб. 29 коп., в срок до ***;

- ... от *** об уплате транспортного налога за 2019 год – 1104 руб. и пени в размере 33 руб. 41 коп., в срок до ***;

- ... от *** об уплате за 2020 год транспортного налога – 1104 руб., налога на имущество физических лиц – 471 руб., налога на доходы – 27 руб.; пени, начисленные на соответствующие налоги, в срок до ***.

В связи с введением Федерального закона от *** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее по тексту ЕНС) с ***. ЕНС формируется с учетом переходных положений, установленных ст.4 Закона 263-ФЗ.

В соответствии с пп. 1 п.9 ст.4 Закона 263-ФЗ (в редакции от ***) требование об уплате задолженности, направленное после ***, превышает действие требований, направленных до *** включительно, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ.

На основании положений п.1 ст.69 НК РФ с *** налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на ***, включается в сальдо ЕНС на ***.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании п.2 ст.11 НК РФ начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от *** ... «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

На основании указанных норма НК РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ, налогоплательщику *** выставлено требование ... об уплате всех имеющихся недоимок, в срок до ***, а именно задолженности по налогам в размере 9 889 руб., пени в размере 2 884 руб. 31 коп. (всего 12 773 руб. 31 коп.), из которых задолженность по следующим налогам:

- транспортный налог 8 372 руб.;

- налог на доходы физических лиц 180 руб.;

- налог на имущество физических лиц 1 337 руб.

Указанное требование исполнено не было, в связи с чем налоговым органом *** вынесено решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика а банках, а также электронных денежных средств в размере 16 276 руб. 17 коп. (л.д. 42).

В требование ... от *** не была включена задолженность по налогам за 2022 год, поскольку задолженность по их уплате возникла после ***; новое требование об уплате задолженности за 2022 год также не выставлялось, в виду неисполнения предыдущего требования ... от ***.

Из административного искового заявления следует, что в требование ... от *** была включена задолженность по пени в размере 2 419 руб. 67 коп., которая начислена на следующие налоги:

- транспортный налог за 2014 год (с *** по ***) в размере 644 руб. 88 коп., транспортный налог за 2015 год (с *** по ***) в размере 544 руб. 38 коп., транспортный налог за 2016 год (с *** по ***) в размере 419 руб. 50 коп., транспортный налог за 2017 год (с *** по ***) в размере 318 руб. 86 коп., транспортный налог за 2018 год (с *** по ***) в размере 219 руб. 33 коп., транспортный налог за 2019 год (с *** по ***) в размере 149 руб. 19 коп.; транспортный налог за 2020 год (с *** по ***) в размере 76 руб. 05 коп.; транспортный налог за 2020 год (с *** по ***) в размере 76 руб. 05 коп.; транспортный налог за 2021 год (с *** по ***) в размере 05 руб. 52 коп.;

- налог на доходы физических лиц за 2020 год (с *** по ***) в размере 01 руб. 86 коп., за 2021 год (*** по ***) в размере 01 руб. 15 коп.;

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год (с *** по ***) в размере 32 руб. 45 коп., за 2021 год (с *** по ***) в размере 06 руб. 50 коп.

В последующем, Управление обратилось с заявлением от *** о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка ... судебного района «****» о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 12 950 руб. 56 коп., пени 4067 руб. 56 коп., в том числе по налогу на доходы физических лиц в размере 364 руб. за 2020-2022 гг., налогу на имущество физических лиц в размере 2723 руб. за 2020-2022 гг., транспортному налогу в размере 5796 руб. за 2014-2022гг.

Мировым судьей судебного участка ... судебного района «****» *** вынесен судебный приказ по делу ...а-1815/2024 о взыскании указанных выше задолженностей.

На основании поступивших от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа по делу ...а-1815/2024, мировым судьей судебного участка ... судебного района «****» вынесено определение об отмене судебного приказа от ***.

Ввиду не исполнения требований по уплате задолженностей, налоговый орган *** обратился в суд с настоящим иском.

В ходе рассмотрения дела административным истцом не представлено доказательств принудительного взыскания, в том числе направления налоговых уведомлений, требований, о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2014 год, включение данной задолженности в требование от *** не является правомерным, поскольку не представлено доказательств даты выставления соответствующего уведомления, однако, в любом случае на дату выставления требования ***, срок был пропущен, поскольку уведомление о взыскании транспортного налога могло быть со сроком уплаты не позднее ***, а соответствующее требование не позднее 6 месяцев – до ***, в связи с чем требования в данной части – о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год также не подлежат удовлетворению.

Далее, из материалов дела следует, что мировым судьей судебного района «****» на судебном участке ... *** выдан судебный приказ ...а-1659/2017 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, в том числе за 2015 год в сумме 3 465 руб. 33 коп., пени 200 руб. 11 коп., который в последующем, в связи с поступившими возражениями, отменен определением мирового судьи от *** (л.д. 95-96).

Поскольку налоговым органом были приняты ранее меры по взысканию задолженности по транспортному налогу за 2015 год, на момент обращения в суд с настоящим иском (***), срок для обращения после отмены соответствующего судебного приказа (***) был пропущен, то оснований для взыскания соответствующей задолженности по транспортному налогу за 2015 год, не имеется, требования вы данной части не подлежат удовлетворению.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, установив, что требования по оплате транспортного налога за 2019 -2022 годы, налога на доходы физических лиц за 2020-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2020-2022 год административным ответчиком не исполнены, административным истцом не пропущен срок для обращения с иском в суд, административное исковое заявление о взыскании задолженности по указанным налогам и пени обоснованно и подлежит удовлетворению в полном объеме.

Доводы представителя административного ответчика о том, что истцом пропущен срок на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2019 год, являются необоснованными, поскольку в требовании об оплате данного налога ... от ***, был установлен срок для исполнения до ***, сумма задолженности составляла менее 10 000 руб., следовательно, налоговый орган мог обратиться в суд с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа в течение 3х лет с момента истечения срока требования, и на *** (дата выставления нового требования) срок для обращения также не пропущен. Также доводы ответчика о том, что задолженность по транспортному налогу за 2018 год была взыскана судебным приказом ...а-3500/2020 от ***, являются необоснованными, поскольку указанным судебным приказом взысканы задолженности за 2016-2018 годы.

Рассматривая требование о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу за 2016-2018гг., судом установлено следующее.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного района «****» на судебном участке ... выдан судебный приказ от *** ...а-3500/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016-2018 годы в сумме 3312 руб., пени 59 руб. 14 коп., который в последующем, в связи с поступившими возражениями, отменен определением мирового судьи от *** (л.д. 92-104). Доказательств об обращении в суд с административными исковыми заявлениями о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016-2018 годы, истцом не представлено.

Положения статьи 75 НК РФ, в ранее действующей редакции, предусматривали, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от *** N 20-П, определение от *** N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от *** N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Исходя из изложенного, применительно к обстоятельствам настоящего дела, установлено, что налоговым органом своевременно не были приняты меры к принудительному взысканию задолженности по транспортному налогу за 2016-2018 годы после отмены соответствующего судебного приказа, срок для обращения в суд с соответствующим иском пропущен, следовательно, требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2016-2018гг. не подлежат удовлетворению.

Поскольку требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 -2022 годы, налогу на доходы физических лиц за 2020-2022 годы, налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 являются обоснованным и подлежат удовлетворению, то требования о взыскании соответствующих пеней также подлежат удовлетворению.

Из материалов дела следует, что налоговым органом начислена пеня в срок до ***, и в последующем на сумму отрицательного сальдо с *** по ***.

Из административного искового заявления следует, что налоговым органом начислены пени в срок до *** на транспортный налог за 2019 год (с *** по ***) в размере 149 руб. 19 коп.; транспортный налог за 2020 год (с *** по ***) в размере 76 руб. 05 коп.; транспортный налог за 2021 год (с *** по ***) в размере 05 руб. 52 коп.; на налог на доходы физических лиц за 2020 год (с *** по ***) в размере 01 руб. 86 коп., за 2021 год (*** по ***) в размере 01 руб. 15 коп.; налогу на имущество физических лиц за 2020 год (с *** по ***) в размере 32 руб. 45 коп., за 2021 год (с *** по ***) в размере 06 руб. 50 коп. Всего 272 руб. 72 коп.

На *** общая сумма задолженности (отрицательного сальдо) по налогам за 2019-2021 годы составляла 4 461 руб., следовательно, сумма пени составляет 713 руб. 46 коп.

Налоги за 2022 год в общем размере 2 306 руб. в соответствии с налоговым уведомлением от *** должны были быть оплачены в срок до ***, следовательно, сумма пени за период с *** по *** составляет 125 руб. 45 коп.

Общая сумма пени составляет 1 111 руб. 63 коп.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина с ответчика в доход местного бюджета городского округа «****» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по **** к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...), *** года рождения, уроженки ****, зарегистрированной по адресу: **** ФИО4, ****:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - 27 руб., за 2021 год – 153 руб., за 2022 год – 184 руб.;

-задолженность по транспортному налогу за 2019 год – 1 104 руб., за 2020 год – 1 104 руб., за 2021 год – 736 руб., 2022 год – 736 руб.;

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 471 руб., за 2021 год – 866 руб., за 2022 год – 1 386 руб.;

- пени в общей сумме 1 111 руб. 63 коп., начисленной в срок до ***, а всего взыскать 7 878 руб. 63 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «****» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в ****вой суд через Индустриальный районный суд **** в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Дата составления мотивированного решения – ***.

Судья Т.Н. Овчинникова

Копия верна: судья Т.Н. Овчинникова

Подлинник решения

Краснофлотского районного суда ****

подшит в деле ...а-.../2025 (2а-...)