Решение № 2А-3349/2020 2А-3349/2020~М-3332/2020 М-3332/2020 от 25 октября 2020 г. по делу № 2А-3349/2020

Дело № 2а-3349/2020

74RS0028-01-2020-005751-43


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 октября 2020 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Соколовой А.А.,

при секретаре Тесленко И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонной ИФНС № 10 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке, пеням по страховым взносам за 2018 г.: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере пени в размере 117 руб. 53 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ пени в размере 527 руб. 90 коп., налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ пени в размере 14845 руб. 68 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 6,36 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 0,56 руб. В обоснование ссылается на то, что ФИО1 с 22.08.2018 года являлась индивидуальным предпринимателем. Согласно выписки из ЕГРИП, 07.02.2019 г. ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя. На основании ст. 75 НК РФ на имеющуюся на лицевом счете ФИО1 суммы недоимки по страховым взносам начислены пени в размере 645 руб. 43 коп. Налогоплательщику было предложено добровольно уплатить указанные пени по требованию НОМЕР от 20.11.2019 года. Указанное требование направлено в адрес ФИО1 почтовой связью заказным письмом. Согласно сведениям, поступившим из Управления Федерального агенства кадастра объектов недвижимости по Челябинской области ФИО1 является владельцем земельного участка согласно налогового уведомления. На основании ст. 75 НК РФ на имеющуюся на лицевом счете ФИО1 на сумму недоимки по земельному налогу начислены пени за период с 01.10.2015 года по 30.11.2015 года в размере 0,56 руб. ФИО1 имеет задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц. На основании ст. 75 НК РФ на имеющуюся на лицевом счете ФИО1 на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц начислены пени с 01.11.2015 – 30.11.2015 г. в размере 4,24 руб. (остаток задолженности 1,40 руб.), за 2015 год за период с 20.11.2019 г. по 19.11.2019 года в размере 4,38 руб., за 2016 г. за период с 20.11.2019 года по 19.11.2019 года в размере 0,58 руб. ФИО1 с 22.08.2018 г. по 07.02.2019 года являлась индивидуальным предпринимателем, согласно выписки из ЕГРИП. ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость 24.10.2018 года в Межрайонную ИФНС России № 10 по Челябинской области. Сумма налога, подлежащая к уплате на основании налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2018 г., по сроку 25.10.2018 года составляет 259236 руб., по сроку 26.11.2018 г. составляет 259236 руб. ФИО1 направлено требование НОМЕР от 20.11.2019 г. Однако задолженность по настоящее время не погашена. В связи с отсутствием оплаты начислены пени в размере 3141,08 руб. за период с 30.11.2018-23.12.2018 г. Кроме того, в связи с отсутствием оплаты по сроку 25.10.2018 г. начислены пени в размере 11704,60 руб.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области о месте, дате и времени судебного заседания извещен, представитель в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о месте, дате и времени судебного заседания извещена, в судебное заседание не явилась.

Суд в силу ч.2 ст.289 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации (далее - КАС РФ) счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.ст.45,48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (ст.57 НК РФ).

Согласно п.1,2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Абзацем вторым ч.3 ст.48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 НК РФ).

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункты 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В силу подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ч. 1 ст. 143 НК РФ Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что ФИО1 с 22.08.2018 года по 07.02.2019 года являлась индивидуальным предпринимателем (л.д. 19-21).

В 2018 году произведен расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г.

Возложенные на нее законом обязанности по уплате страховых взносов за 2018 г. ФИО1 не исполнила.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является собственником земельного участка, недвижимого имущества (строения, сооружения или помещения).

На основании ст. 75 НК РФ на имеющуюся на лицевом счете ФИО1 на сумму недоимки по земельному налогу начислены пени за период с 01.10.2015 года по 30.11.2015 года в размере 0,56 руб.

В связи с неоплатой налогов, в адрес ФИО1 направлено требование НОМЕР по состоянию на 20.11.2019 года.

ФИО1 24.10.2018 г. представила в Межрайонную ИФНС России № 10 по Челябинской области налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость.

Сумма налога, подлежащая к уплате на основании налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по сроку 25.10.2018 г. составляет 259 236 руб., по сроку 26.11.2018 г. составляет 259 236 руб.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области в адрес ФИО1 заказным письмом направлено требование НОМЕР по состоянию на 20.11.2019 года в срок до 31.12.2019 года уплатить за 2018 год пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 117 руб. 53 коп.; пени на страховые взносы обязательного пенсионного страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ в размере 527 руб. 90 коп., пени по земельному налогу в размере 0,56 руб.; пени по НДС 11704,60 руб., 3141,08 руб., пени по налогу на имущество 0,01 руб., 4,96 руб., 25,39 руб. (л.д. 10).

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 15498 руб. 03 коп., вынесен 21.04.2020 года, заявление о выдаче судебного приказа поступило на судебный участок 21.04.2020 г., т.е. в установленный законом срок.

Судебный приказ №2а-1491/2020 от 27.04.2020 г. отменен определением от 22.05.2020 г. (л.д. 11).

Административное исковое заявление административный истец направил 28.09.2020 г., т.е. в 6-месячный срок после отмены судебного приказа.

По сведениям Межрайонной ИФНС № 10 по Челябинской области за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность по недоимке, пеням по страховым взносам за 2018 г.: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере пени в размере 117 руб. 53 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ пени в размере 527 руб. 90 коп., налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ пени в размере 14845 руб. 68 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 6,36 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 0,56 руб.

Административным истцом представлен расчет задолженности по налогам и пени, который судом проверен и принят, административным ответчиком не оспорен.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В соответствии со ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 620 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, зарегистрированной по адресу: АДРЕС, задолженность по недоимке, пеням по страховым взносам за 2018 г.: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере пени в размере 117 руб. 53 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ пени в размере 527 руб. 90 коп., налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ пени в размере 14845 руб. 68 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 6,36 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 0,56 руб., всего 15498 руб. 03 коп.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 620 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Копейский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий: