Решение № 2А-273/2018 2А-273/2018 ~ М-259/2018 М-259/2018 от 21 мая 2018 г. по делу № 2А-273/2018

Дело №2а-273/2018


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 мая 2018 года г.Бологое

Судья Бологовского городского суда Тверской области Калько И.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Бологовского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области (далее – Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и штрафа, мотивируя иск тем, что ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения 28.01.2015, о чем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сделана соответствующая запись. ФИО1 в налоговый орган были представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года. По срокам уплаты налогоплательщиком единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в бюджет не уплачен. Поскольку суммы налогов налогоплательщиком не уплачиваются, на неоплаченную сумму недоимки по налогам на основании положений ст.75 НК РФ начисляются пени. Расчет пени по требованию №177 от 17 августа 2017 года составляет 3998 рублей 16 копеек: за период с 26.04.2014 по 25.07.2014, число дней просрочки 91, недоимка для пени 3047,00 руб., ставка для пени 0,000275000000, в сумме 76 рублей 30 копеек; за период с 26.07.2014 по 27.10.2014, число дней просрочки 94, недоимка для пени 6094,00 руб., ставка для пени 0,000275000000, в сумме 157 рублей 53 копейки; за период с 28.10.2014 по 26.01.2015, число дней просрочки 91, недоимка для пени 9141,00 руб., ставка для пени 0,000275000000, в сумме 228 рублей 80 копеек; за период с 27.01.2015 по 31.12.2015, число дней просрочки 339, недоимка для пени 12188,00 руб., ставка для пени 0,000275000000, в сумме 1136 рублей 23 копейки; за период с 01.01.2016 по 13.06.2016, число дней просрочки 165, недоимка для пени 12188,00 руб., ставка для пени 0,000366666667, в сумме 737 рублей 40 копеек; за период с 14.06.2016 по 18.09.2016, число дней просрочки 97, недоимка для пени 12188,00 руб., ставка для пени 0,000350000000, в сумме 413 рублей 80 копеек; за период с 19.09.2016 по 26.03.2017, число дней просрочки 189, недоимка для пени 12188,00 руб., ставка для пени 0,000333333333, в сумме 767 рублей 84 копейки; за период с 27.03.2017 по 01.05.2017, число дней просрочки 36, недоимка для пени 12188,00 руб., ставка для пени 0,000325000000, в сумме 142 рубля 60 копеек; за период с 02.05.2017 по 18.06.2017, число дней просрочки 48, недоимка для пени 12188,00 руб., ставка для пени 0,000308333333, в сумме 180 рублей 40 копеек; за период с 19.06.2017 по 31.07.2017, число дней просрочки 43, недоимка для пени 12188,00 руб., ставка для пени 0,000300000000, в сумме 157 рублей 26 копеек. Обязанность по уплате пени ФИО1 не исполнила. ФИО1, несвоевременно представила в инспекцию налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года. На основании чего проведена камеральная налоговая проверка, вследствие которой составлены акты №113, 112, 111, 110 от 18 января 2017 года. При вынесении решений №374, 373, 372, 371 от 10 марта 2017 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 начислен штраф по ЕНВД в размере 1220 рублей 00 копеек. (305 * 4). На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа №700, 699, 698, 697 от 12.05.2017. В установленный срок требования не исполнены. На основании изложенного Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области просит вынести решение о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 5218 рублей 16 копеек, в том числе: пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 3998 рублей 16 копеек и штраф в размере 1220 рублей 00 копеек.

Полномочия Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки с ФИО1 подтверждены и судом проверены.

Указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, в связи с чем дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного производства. Административный ответчик не возражал против применения такого порядка рассмотрения административного дела, в связи с чем суд, в силу положений ст.291 КАС РФ рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности. В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (статья 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административным истцом соблюдены все сроки обращения с настоящим иском в суд, предусмотренные ст.48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика, что предусмотрено п.1 ст.346.29 НК РФ.

Согласно ст.346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Пунктом 1 ст. 346.31 НК РФ предусмотрено, что ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.В силу с п.1,3 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет налоговую ответственность, предусмотренную статьей 119 НК РФ.

Частью 1 ст.122 НК РФ определено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу ч.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей №... от ФИО2 ФИО1, ОГРНИП №..., зарегистрированная в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2, прекратила свою деятельность в связи с принятием соответствующего решения ФИО2.

Учитывая изложенное, и в соответствии со статьей 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Как следует из решений №374, 373, 372, 371 от 10 марта 2017 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной ст.122 НК РФ и с учетом п.3 ст.114 НК РФ к штрафу в общей сложности в размере 1220 рублей 00 копеек, за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия). Решения не обжалованы, вступили в законную силу.

Исходя из положений ч.3 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой. Согласно положениям ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени. В соответствии со ст.70 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в установленные сроки сумма налога ответчиком не уплачена, налоговым органом в соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за просрочку уплаты платежа.

Размер подлежащих взысканию пени с учетом суммы задолженности составляет 3998 рублей 16 копеек: за период с 26.04.2014 по 25.07.2014, число дней просрочки 91, недоимка для пени 3047,00 руб., ставка для пени 0,000275000000, в сумме 76 рублей 30 копеек; за период с 26.07.2014 по 27.10.2014, число дней просрочки 94, недоимка для пени 6094,00 руб., ставка для пени 0,000275000000, в сумме 157 рублей 53 копейки; за период с 28.10.2014 по 26.01.2015, число дней просрочки 91, недоимка для пени 9141,00 руб., ставка для пени 0,000275000000, в сумме 228 рублей 80 копеек; за период с 27.01.2015 по 31.12.2015, число дней просрочки 339, недоимка для пени 12188,00 руб., ставка для пени 0,000275000000, в сумме 1136 рублей 23 копейки; за период с 01.01.2016 по 13.06.2016, число дней просрочки 165, недоимка для пени 12188,00 руб., ставка для пени 0,000366666667, в сумме 737 рублей 40 копеек; за период с 14.06.2016 по 18.09.2016, число дней просрочки 97, недоимка для пени 12188,00 руб., ставка для пени 0,000350000000, в сумме 413 рублей 80 копеек; за период с 19.09.2016 по 26.03.2017, число дней просрочки 189, недоимка для пени 12188,00 руб., ставка для пени 0,000333333333, в сумме 767 рублей 84 копейки; за период с 27.03.2017 по 01.05.2017, число дней просрочки 36, недоимка для пени 12188,00 руб., ставка для пени 0,000325000000, в сумме 142 рубля 60 копеек; за период с 02.05.2017 по 18.06.2017, число дней просрочки 48, недоимка для пени 12188,00 руб., ставка для пени 0,000308333333, в сумме 180 рублей 40 копеек; за период с 19.06.2017 по 31.07.2017, число дней просрочки 43, недоимка для пени 12188,00 руб., ставка для пени 0,000300000000, в сумме 157 рублей 26 копеек.

Расчет пени налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным и административным ответчиком не оспорен.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования.

Из материалов дела усматривается, что в связи с неуплатой ФИО1 пени начисленных на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и штрафа по решениям налогового органа, налоговым органом были направлены требования №700, 699, 698, 697, от 12.05.2017, №177 от 17.08.2017, о чем свидетельствуют имеющиеся в материалах дела списки внутренних почтовых отправлений. В требованиях содержится просьба о погашении суммы задолженности по пени и штрафу, а также сведения о том, что за ФИО1 числится общая задолженность (по последнему требованию) в сумме 19494,99 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 12188,00 руб. Однако указанные требования в установленный налоговым органом срок не выполнены.

ФИО1 не было представлено доказательств, подтверждающих уплату налогов, пени и штрафа в установленном законом размере и в срок установленный законодательством, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих её от уплаты налогов.

Удовлетворяя заявленные истцом требования суд исходит из того, что ФИО1, являясь налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, своевременно не исполнила обязанность по уплате налога в установленный законом срок, а также не выполнила требование об уплате налогов и пени в установленный налоговым органом срок для его исполнения, кроме того будучи привлеченной к налоговой ответственности за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года, не исполнила обязанность по уплате штрафа, в связи с чем, суд взыскивает с ФИО1 штраф в сумме 1220 рублей 00 копеек, и пени, начисленные на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в сумме 3998 рублей 16 копеек, поскольку имела место просрочка исполнения обязанности по уплате налога, а всего взыскивает с ответчика 5218 рублей 16 копеек.

Согласно ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в сумме 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и штрафа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ФИО2 года рождения, проживающей по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области пени, начисленные на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в сумме 3998 рублей 16 копеек (КБК 18210502010022100110), штраф в сумме 1220 рублей 00 копеек (КБК 18210502010023000110), а всего - 5218 рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.Н.Калько