Решение № 2А-2054/2025 2А-2054/2025~М-1432/2025 М-1432/2025 от 7 августа 2025 г. по делу № 2А-2054/2025

УИД31RS0002-01-2025-002216-86 Дело №2а-2054/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 08 августа 2025 г.

Белгородский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Федоровской И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по (адрес обезличен) к ФИО2 о взыскании задолженности по имущественным налогам,

У С Т А Н О В И Л:

(дата обезличена) УФНС России по (адрес обезличен) обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО2 задолженности в сумме 48757,72 руб., из которых недоимка по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 2300 руб., за 2021 г. в сумме 15480 руб., по земельному налогу за 2021 г. в сумме 9918 руб., по налогу на имущество за 2021 г. в сумме 2793 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021г. в сумме 3261,13 руб., штрафу по НДФЛ по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2021 г. в сумме 2098 руб., пени в общей сумме 12907,59 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена): пени по транспортному налогу в сумме 133,35 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020-2021г.г., пени по земельному налогу в сумме 74,39 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), начисленные на задолженность по земельному налогу за 2021г., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 20,95 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021г.; пени по НДФЛ в сумме 2966,80 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), начисленные на задолженность по НДФЛ за 2021г., пени в сумме 9712,10 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), исчисленные на сумму задолженности по ЕНС, налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1072 руб., пени на сумму задолженности по ЕНС за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 14613,05 руб. (имущественный налог за 2021-2022 гг., НДФЛ за 2020 г.).

В предоставленный судом срок от административного ответчика не поступили возражения относительно заявленных требований.

Исследовав письменные доказательства, суд признает административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Согласно сведений о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества, за исключением земельных участков, представленных в электронном виде органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также данных об инвентаризационной стоимости, представленных в электронном виде органами, осуществляющими государственный технический учет в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ и Приказом ФНС РФ от (дата обезличена) № (номер обезличен) "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества", ФИО2 имеет в собственности: жилой дом с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен), дата регистрации права (дата обезличена), дата прекращения права (дата обезличена).

На основании ст. 52 НК РФ административным истцом ФИО2 направлено налоговое уведомление от 01.09.2022г. (номер обезличен)(дата обезличена)г. в сумме 2793 руб., согласно приложения. Налогоплательщиком налог в установленный законом срок 01.12.2022г. не уплачен.

Налогоплательщику подлежит уплатить налог на имущество физических лиц за 2021г. в сумме 2793 руб.

У налогоплательщика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022г.(адрес обезличен) по налогу на имущество физических лиц за 2021г. составляет 2793 руб. (срок уплаты 01.12.2022г.), за 2022г. - 445 руб. (срок уплаты 01.12.2023г.). В соответствии со ст. 75 НК РФ на данные суммы задолженности налогоплательщику ФИО2 начисляются пени.

Налогоплательщику подлежит уплатить пени в сумме 20,95 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ). (адрес обезличен) «О транспортном налоге» (номер обезличен) от (дата обезличена) определил ставки налога и срок его уплаты не позднее 01 декабря. Налог введен с целью финансирования содержания, ремонта, реконструкции, строительства автомобильных дорог общего пользования и обязателен к уплате на всей территории (адрес обезличен).

На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) УГИБДД УВД (адрес обезличен) в электронном виде в соответствии с Приказом ФНС России от (дата обезличена) №ММ-3-09/536@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации», У ФНС России по (адрес обезличен) (далее - Управления) установлено, что за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства:

- Марка/Модель: BMW 7301, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права (дата обезличена), дата прекращения права (дата обезличена),

- Марка/Модель: BMW Х6, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права (дата обезличена), дата прекращения права (дата обезличена),

- Марка/Модель: (номер обезличен), государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права (дата обезличена), дата прекращения права (дата обезличена), которые, согласно статьи 358 НК РФ. являются объектом налогообложения.

Управлением, в соответствии со ст. ст. 52, 362 НК РФ, был исчислен транспортный налог и направлено налоговое уведомление от (дата обезличена) (номер обезличен) на уплату транспортного налога с расчетом налога за 2020г. в сумме 2300 руб., за 2021г. в сумме 15480 руб. Налогоплательщиком налог в установленный законом срок 01.12.2022г. не был уплачен.

Налогоплательщику подлежит уплатить транспортный налог за 2020г. в сумме 2300 руб., за 2021г. в сумме 15480 руб.

У налогоплательщика имеется задолженность по транспортному налогу за 2020г. - 2300 руб. (срок уплаты 01.12.2022г.), за 2021г. - 15480 руб. (срок уплаты 01.12.2022г.), за 2022г. - 8588 руб. (срок уплаты 01.12.2023г.). В соответствии со ст. 75 НК РФ на данные суммы задолженности налогоплательщику ФИО2 начисляются пени.

Налогоплательщику подлежит уплатить пени в сумме 133,35 руб. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г., начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020-2021г.г.

В соответствии с п. 1 ст. 388 гл. 31 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Согласно сведений о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по земельному налогу, представленных в электронном виде органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ и Приказом ФНС РФ от (дата обезличена) № ММВ-7-11/11@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества", ФИО2 имеет в собственности:

- земельный участок с кадастровым номером 31:15:1102001:434, расположенный по адресу: (адрес обезличен), 418. дата регистрации права (дата обезличена),

- земельный участок с кадастровым номером, 31:15:2006003:82, расположенный по адресу: (адрес обезличен), дата регистрации права (дата обезличена), дата прекращения права (дата обезличена),

- земельный участок с кадастровым номером 31:15:0611006:79, расположенный по адресу: (адрес обезличен), дата регистрации права (дата обезличена), дата прекращения права (дата обезличена),

- земельный участок с кадастровым номером 31:15:2007009:57, расположенный по адресу: (адрес обезличен), участок (номер обезличен), дата регистрации права (дата обезличена), дата прекращения права (дата обезличена),

- земельный участок с кадастровым номером31:15:0611010:13, расположенный по адресу: (адрес обезличен), дата регистрации права (дата обезличена), дата прекращения права (дата обезличена),

- земельный участок с кадастровым номером 31:15:0611008:120, расположенный по адресу: (адрес обезличен), дата регистрации права(дата обезличена), дата прекращения права (дата обезличена);

- земельный участок с кадастровым номером 31:15:0506001:1008, расположенный по адресу: (адрес обезличен), участок, 826, дата регистрации права (дата обезличена), дата прекращения права (дата обезличена);

- земельный участок с кадастровым номером 31:15:0516002:1072, расположенный по адресу: (адрес обезличен), дата регистрации права (дата обезличена), дата прекращения права (дата обезличена).

Управлением в соответствии со ст. 52 НК РФ, п. 3 ст. 396 НК РФ был исчислен налог и направлено налоговое уведомление от (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате земельного налога за 2021г. в сумме 9918 руб. (2334 руб. земельный налог ОКТМО 14610452, 1746 руб. земельный налог ОКТМО 14610474, 3025 руб. земельный налог ОКТМО 14610460, 2813 руб. земельный налог ОКТМО 14610472). Налогоплательщиком налог в установленный законом срок 01.12.2022г. не уплачен.

Налогоплательщику подлежит уплатить земельный налог за 2021г. в сумме 9918 руб.

У налогоплательщика имеется задолженность по земельному налогу за 2021г. - 9918 руб. (2334 руб., 1746 руб., 3025 руб., 2813 руб.) по сроку уплаты 01.12.2022г., за 2022г. - 13586руб. срок уплаты 01.12.2023г. В соответствии со ст. 75 НК РФ на данные суммы задолженности налогоплательщику ФИО2 начисляются пени.

Налогоплательщику подлежит уплатить пени в сумме 74,39 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), начисленные на задолженность по земельному налогу за 2021г.:

- пени в сумме 13,10 руб., начислены на задолженность по земельному налогу за 2021г. в сумме 1746 руб.;

- пени в сумме 22,69 руб., начислены на задолженность по земельному налогу за 2021г. в сумме 3025 руб.;

- пени в сумме 21,10 руб., начислены на задолженность по земельному налогу за 2021 г. в сумме 2813 руб.;

- пени в сумме 17,50 руб., начислены на задолженность по земельному налогу за 2021 г. в сумме 2334 руб.

В соотв. с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка в размере 13%, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 НК РФ.

Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется по месту жительства налогоплательщика не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Срок представления Декларации за год 2021 - (дата обезличена).

Налогоплательщиком ФИО2 (дата обезличена) была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021г. Согласно представленной декларации, ФИО2 получила доход в сумме 3860148,50 руб. от продажи земельных участков и жилого дома:

- Земельный участок, адрес: 308511, (адрес обезличен), участок (номер обезличен), Кадастровый (номер обезличен),

- Земельный участок, адрес: 308511, (адрес обезличен), Кадастровый (номер обезличен),

- Жилой дом, адрес: 308511, (адрес обезличен), Кадастровый (номер обезличен).

В соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли в нем.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества не превышающем в целом 1 000 000 руб.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не превышающем 2000000 руб.

По данным расчета представленной декларации, доход от продажи выше указанного имущества, подлежащий налогообложению составляет 3860148,50 руб., имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ составляет 1000000 руб., имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ составляет 950000 руб., имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ составляет 907000,22 руб., налог к уплате за 2021 год составляет 130409 руб. исходя из следующего расчета: 3860148,50 руб. - 1000000 руб. - 950000 руб. - 907000,22 руб.= 1003148,28 руб.; 1003148,28 руб. * 13% = 130409 руб.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 НК РФ. Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты НДФЛ за 2021г.-(дата обезличена).

Налогоплательщиком налог в сумме 130409 руб., в установленный законом срок 15.07.2022г. не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ на данные суммы задолженности налогоплательщику ФИО2 начисляются пени

Налогоплательщику подлежит уплатить пени по НДФЛ в сумме 2966,80 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), начисленные на задолженность по НДФЛ за 2021г. в сумме 130409 руб.

У ФНС России по (адрес обезличен) была проведена камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации ФИО2 по НДФЛ за 2021г., представленной (дата обезличена).

Согласно ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

По представленным в налоговый орган сведениям из Единого государственного Реестра Недвижимости Кадастра и картографии Российской Федерации кадастровая стоимость имущества составляет:

- Земельный участок, Кадастровый (номер обезличен) руб., цена сделки 1000000 руб. (70% = 1201200,11 руб.);

- Земельный участок, Кадастровый (номер обезличен) руб., цена сделки 450000 руб. (70%= 719281,50 руб.), налогоплательщиком указана кадастровая стоимость 941355 руб. (70%= 658948,50 руб.);

- Жилой дом, Кадастровый (номер обезличен) — 2567127, 29 руб., цена сделки 2000000 руб. (70% = 1796988,90 руб.).

Следовательно, доход от продажи выше указанного имущества, подлежащий налогообложению составляет 3920481,61 руб.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ по данным налогоплательщика составляет 950000 руб., документально подтверждены расходы на 929640,94 руб.

Налоговая база для целей исчисления налога на доходы физических лиц за 2021г. составляет 1083840 руб. (3920481,61 руб.-1000000 руб. - 907000 руб. - 929640,94 руб.= 1083840,50 руб.).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по НДФЛ за 2021г. составляет 140899 руб. (1083840* 13%=140899).

Налогоплательщику решением (номер обезличен) от (дата обезличена) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, был доначислен НДФЛ за 2021г. в сумме 10490 руб. по сроку уплаты 15.07.2022г. (140899 руб. - 130409 руб. = 10490руб.). Налогоплательщиком данная сумма налога не была уплачена в установленный законом срок. 23.09.2024г. было погашено из ЕНП 0,97 руб., 04.12.2024г. было погашено из ЕНП 61,33 руб., 14.03.2025г. погашено 0,68 руб. и 42,20 руб., 17.03.2025г. погашено 7123,69 руб., следовательно подлежит уплатить НДФЛ за 2021г. в сумме 3261,13 руб. (10490 руб. - 0,97 руб. - 61,33 руб. - 0,68 руб. -42,20 руб. — 7123,69 руб. = 3261,13 руб.).

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Налогоплательщиком налог в сумме 10490 руб., в установленный законом срок (дата обезличена) не уплачен. Следовательно, налогоплательщик совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ.

Обстоятельства, предусмотренные статьей 109 Налогового кодекса Российской Федерации, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, не установлены.

В ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки в соответствии с подпунктом 4 пункта 5 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельства, предусмотренные статьей 111 Налогового кодекса Российской Федерации, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, не выявлены.

Обстоятельства, предусмотренные ст. 112 НК РФ, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения не установлены.

Вследствие нарушения налогового законодательства, налогоплательщик решением (номер обезличен) от (дата обезличена), был привлечен к налоговой ответственности. Сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составила 2098 руб. (10490 руб.*20%=2098 руб.). Налогоплательщиком налог и штраф не уплачены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на суммы задолженности по НДЛФ за 2021г. налогоплательщику ФИО2 начисляются пени.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога(ов) в установленные НК РФ сроки ФИО2 не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ (расчет пени прилагается к заявлению). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В настоящее время налогоплательщику подлежит уплатить пени в сумме 12907,59 руб. за период с 02.12.2022г. по 12.08.2023г.:

- пени по транспортному налогу в сумме 133,35 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020- 2021г.г.;

- пени по земельному налогу в сумме 74,39 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), начисленные на задолженность по земельному налогу за 2021г.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 20,95 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021г.;

- пени по НДФЛ в сумме 2966,80 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), начисленные на задолженность по НДФЛ за 2021г.;

- пени в сумме 9712,10 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), исчисленные на сумму задолженности по ЕНС (задолженность по налогу на имущество физических лиц; земельному налогу, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц).

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Управлением в адрес плательщика было направлено требование (номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Согласно данного требования по состоянию на (дата обезличена) у налогоплательщика ФИО2 имелась задолженность по ЕНС в сумме 176807,85 руб., пени 13972,30 руб., штраф 2098 руб. Налогоплательщиком сумма задолженности согласно требования (номер обезличен) от (дата обезличена) не была уплачена. Следовательно, после наступления срока уплаты имущественных налогов за 2022г. (срок уплаты (дата обезличена)), сальдо ЕНС также было отрицательное и новое требование выставлено не было. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в налоговом органе по месту учета, а также в личном кабинете налогоплательщика

Требование налогового органа и налоговое уведомление были отправлены налогоплательщику по почте (почтовые реестры прилагаются).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

УФНС России по (адрес обезличен) 08.08.2023г. было вынесено Решение (номер обезличен) о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом превысила 10 тысяч рублей.

(дата обезличена) мировым судьей судебного участка № (адрес обезличен) отменен судебный приказ (номер обезличен)а-6687/2024 от (дата обезличена) о взыскании с ФИО2 недоимки, пени и штрафа по налогам в общей сумме 56770,87 руб. От должника поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа. Задолженность по отмененному судебному приказу до настоящего времени не оплачена, в связи с чем Управление на основании п. 4 ст. 48 НК РФ вправе обратиться в суд в порядке искового производства.

Доказательств своевременного исполнения обязательств по уплате налога и отсутствия отрицательного ЕНС административным ответчиком не представлено.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

С соблюдением установленного срока административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, выданного (дата обезличена), отмененного (дата обезличена).

После отмены судебного приказа налоговый орган своевременно обратился в суд с исковым заявлением (дата обезличена).

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск УФНС России по (адрес обезличен) к ФИО2 о взыскании задолженности по имущественным налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в пользу УФНС по (адрес обезличен) (ИНН <***>) задолженность по имущественным налогам в сумме 48757,72 руб., в том числе недоимка по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 2300 руб., за 2021 г. в сумме 15480 руб., по земельному налогу за 2021 г. в сумме 9918 руб., по налогу на имущество за 2021 г. в сумме 2793 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021г. в сумме 3261,13 руб., штрафу по НДФЛ по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2021 г. в сумме 2098 руб., пени в общей сумме 12907,59 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена): пени по транспортному налогу в сумме 133,35 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020-2021г.г., пени по земельному налогу в сумме 74,39 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), начисленные на задолженность по земельному налогу за 2021г., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 20,95 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021г.; пени по НДФЛ в сумме 2966,80 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), начисленные на задолженность по НДФЛ за 2021г., пени в сумме 9712,10 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), исчисленные на сумму задолженности по ЕНС, налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1072 руб., пени на сумму задолженности по ЕНС за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 14613,05 руб. (имущественный налог за 2021-2022 гг., НДФЛ за 2020 г.).

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального района «(адрес обезличен)» (адрес обезличен) государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Мотивированное решение суда изготовлено 08.08.2025 г.

Судья И.В. Федоровская