Решение № 2А-808/2024 2А-808/2024~М-836/2024 М-836/2024 от 10 декабря 2024 г. по делу № 2А-808/2024

УИД 28RS0008-01-2024-001558-55

Дело №2а-808/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 декабря 2024 года г.Зея Амурской области

Судья Зейского районного суда Амурской области Куприянова С.Н.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пене,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика за счёт его имущества в доход государства задолженность за 2019-2022 годы: по транспортному налогу в сумме 14400 рублей, пени по транспортному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 2128 руб. 69 коп., пени по транспортному налогу за период с 01 января 2023 года по 03 апреля 2024 года в сумме 2084 руб. 40 коп., всего отрицательное единое налоговое сальдо, подлежащее взысканию составляет 18613 руб. 09 коп., в обоснование требований указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Как следует из Реестра маломерных судов, за административным ответчиком зарегистрирован катер <данные изъяты>, мощностью 60 л.с. Административному ответчику были направлены налоговые уведомления. Налог на имущество физических лиц за налоговые периоды 2019-2022 гг административным ответчиком не уплачен, в связи с чем, задолженность составила 14400 рублей. В связи с неуплатой налога за 2019-2022 годы начислены пени за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 486 руб. 48 коп., за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 247 руб. 98 коп., за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 27 рублей. Кроме того, в связи с неуплатой административным ответчиком в установленный срок транспортного налога за 2017-2018 гг, начислены пени по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 02 октября 2022 года в сумме 957 руб. 72 коп., за период с 03 декабря 2019 года по 02 октября 2022 года в сумме 469 руб. 57 коп. Итого, задолженность по транспортному налогу составила 14400 рублей, сумма пени по состоянию на 31 декабря 2022 года составила 2188 руб. 75 коп. В связи с отсутствием уплаты по транспортному налогу за 2017-2018 гг в установленные сроки налоговым органом принят комплекс мер принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ. Направлено заявление мировому судье о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3600 рублей, пени в сумме 784 руб. 16 коп. Мировым судьёй Амурской области по Зейскому городскому судебному участку вынесен судебный приказ <Номер обезличен> от 23 августа 2019 года, который направлен в службу судебных приставов Зейского района. Иные меры взыскания не проводились. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01 января 2023 года для всех налогоплательщиков введён единый налоговый счёт (ЕНС) и единый налоговый платёж (ЕНП). В соответствии со ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо. В связи с переходом на ЕНС задолженность по пене числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам. До 01 января 2023 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 01 января 2023 года – в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз до полного погашения отрицательного сальдо. В нём же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен пени продолжают начисляться в соответствии со ст.75 НК РФ. По состоянию на 03 апреля 2024 года на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа, за административным ответчиком числилась задолженность по пене в сумме 4213 руб. 09 коп., в том числе, за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в сумме 2188 руб. 75 коп., за период с 01 января 2023 года по 03 апреля 2023 года в сумме 2084 руб. 40 коп. на общее сальдо ЕНС. Указанная сумма задолженности образовалась вследствие применения положений ст.75 НК РФ в части начисления пени на недоимку, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты налогов. Согласно решению №32027 от 11 сентября 2023 года пеня в сумме 60 руб. 06 коп. подлежала списанию. Таким образом, задолженность по пене сложилась следующим образом: 2188 руб. 75 коп. (пеня за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года) – 60 руб. 06 коп. + 2128 руб. 69 коп. + 2084 руб. 40 коп. (пеня за период с 01 января 2023 года по 03 апреля 2024 года) = 4213 руб. 09 коп. 13 июля 2023 года налоговый орган направил административному ответчику требование об уплате налогов №62860 в срок не позднее 04 декабря 2023 года. В связи с тем, что требование не было исполнено, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в сумме 18613 руб. 09 коп., в том числе: налог в сумме 14400 рублей, пеня в сумме 4213 руб. 09 коп. 05 июня 2024 года мировым судьёй был вынесен судебный приказ №2а-1331/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, пени. 10 июня 2024 года данный судебный приказ отменён на основании заявления ответчика.

Письменных возражений на административное исковое заявление от административного ответчика не поступило.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определённых в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица (ЕНС), который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.1 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признаётся общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несёт ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса.

В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства (подп.3). В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно.

Согласно ст.363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником маломерного судна «<данные изъяты>, что подтверждается сведениями, представленными Главным управлением МЧС России по Амурской области.

Как следует из представленных доказательств, налоговым органом ответчику был начислен налог на указанное транспортное средство за период с 2019 года по 2022 год в сумме 14400 рублей.

В срок, установленный п.2 ст.52 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления №882201 от 03 августа 2020 года со сроком уплаты до 01 декабря 2020 года, с сумой транспортного налога за 2019 год, подлежащей уплате в бюджет 3600 рублей; №2286528 от 01 сентября 2021 года, со сроком уплаты до 01 декабря 2021 года, с суммой транспортного налога за 2020 год, подлежащей уплате в бюджет 3600 рублей; №356736 от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты до 01 декабря 2022 года, с суммой транспортного налога за 2021 год, подлежащей уплате в бюджет 3600 рублей; №83021069 от 27 июля 2023 года со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года, с суммой транспортного налога за 2022 год, подлежащей уплате в бюджет 3600 рублей, что подтверждается списками заказных писем, представленными административным истцом.

В срок, установленный законодательством о налогах и сборах, указанные суммы налога не были уплачены налогоплательщиком, в связи с чем, образовалась задолженность по транспортному налогу в сумме 14400 рублей.

Согласно ст.75 НК РФ пенёй признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из административного искового заявления, в связи с тем, что в установленный срок транспортный налог не был уплачен, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени на общее отрицательное сальдо налогоплательщика, размер которых согласно представленному расчёту составляет 4213 руб. 09 коп.

Поскольку по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога задолженность не была уплачена, налоговым органом в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога №62860 об уплате задолженности по состоянию на 13 июля 2023 года со сроком уплаты до 04 декабря 2023 года. Указанное требование направлено налоговым органом в адрес административного ответчика заказным письмом с уведомлением, что подтверждается списком почтовых отправлений.

19 марта 2024 года административным истцом принято решение №9824 о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в сумме 18497 руб. 89 коп.

В связи с тем, что требование не было исполнено налогоплательщиком в установленный срок, налоговый орган, в соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, обратился к мировому судье Амурской области Зейскому окружному судебному участку с заявлением о вынесении судебного приказа.

05 июня 2024 года мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности за период с 2019 года по 2022 год за счёт имущества физического лица в размере 18613 руб. 09 коп., в том числе: по налогам – 14400 рублей, пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 4213 руб. 09 коп. и государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 372 руб. 26 коп.

Определением мирового судьи Амурской области Зейскому окружному судебному участку от 10 июня 2024 года указанный судебный приказ был отменён в порядке, предусмотренном ст.123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд в пределах срока, установленного ст.48 НК РФ.

На дату подачи настоящего административного заявления задолженность по требованию налогоплательщиком в добровольном порядке не уплачена. Иных сведений суду не представлено.

Таким образом, судом установлено, что административным ответчиком до настоящего времени не исполнена обязанность по уплате транспортного налога и пени по налогу, доказательств, подтверждающих их уплату административным ответчиком не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности в заявленном административным истцом размере.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая изложенное, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пене удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> (паспорт гражданина Российской Федерации <Номер обезличен>) в доход государства 18613 рублей 09 копеек, в том числе: задолженность по транспортному налогу за период с 2019 года по 2022 год в сумме 14400 рублей, пени по транспортному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 2128 рублей 69 копеек, пени по транспортному налогу за период с 01 января 2023 года по 03 апреля 2024 года в сумме 2084 рубля 40 копеек.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина Российской Федерации <Номер обезличен>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Зейский районный суд Амурской области в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий С.Н. Куприянова