Решение № 2А-2016/2025 2А-2016/2025~М-1705/2025 М-1705/2025 от 1 сентября 2025 г. по делу № 2А-2016/2025

№ 2а-2016/2025

УИД 26RS0035-01-2025-003388-87


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 августа 2025 года г. Михайловск

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Гедыгушева М.И.,

при секретаре судебного заседания Кубрак М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с вышеуказанным административным иском к ФИО1 в обоснование которого указано, что последний состоит на налоговом учете в МИФНС №5 по Ставропольскому краю, ИНН №.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком налогов в отношении принадлежащего ему имущества:

1. Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

2. Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

3. Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

4. Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

5. Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

6. Квартиры, адрес: <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

7. Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

8. Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

Расчет взыскиваемого налога на имущество:

1. Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> налоговая база (кадастровая стоимость) <данные изъяты> = 15 894 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2023 года.

2. Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) <данные изъяты> = 10 769 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2023 года.

3. Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> (кадастровая стоимость) <данные изъяты> = 10 769 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2023 года.

4. Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> (кадастровая стоимость) <данные изъяты> = 10 769 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2023 года.

5. Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> (кадастровая стоимость) <данные изъяты> = 10 769 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2023 года.

6. Квартиры, адрес: <адрес> (кадастровая стоимость) <данные изъяты> = 6 785 сумма налога, исходя из 11 месяцев владения 2023 года.

7. Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> (кадастровая стоимость) <данные изъяты> = 790 сумма налога, исходя из 11 месяцев владения 2023 года.

8. Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, (кадастровая стоимость) <данные изъяты> = 941 сумма налога, исходя из 11 месяцев владения 2023 года.

На момент формирования административного искового заявления ответчиком частично погашена сумма по налогу на имущество в размере – 15187.88 руб. от ДД.ММ.ГГГГ. Текущий остаток задолженности по налогу на имущество за период 2023 года составляет - 52298.12 руб.

Согласно сведениям, поступившим из РЭО ГИБДД в порядке статьи 362 Налогового кодекса, должник имеет в собственности транспортные средства:

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: - Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, <данные изъяты>, налоговая база (лошадиные силы) – <данные изъяты>*налоговая ставка – 120* повышенный коэффициент = 39 960 сумма налога, исходя из 12/12 месяцев владения 2023 года.

На момент формирования административного искового заявления ответчиком частично погашена сумма по транспортному налогу в размере – 8 993.09 руб. от ДД.ММ.ГГГГ. Текущий остаток задолженности по транспортному налогу за период 2023 года составляет - 30966.91руб.

Налогоплательщик имеет в собственности земельные участки, в связи с чем, произведено начисление земельного налога.

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) – <данные изъяты>*налоговая ставка – 1,50% доля в праве 1 = 253700 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2023 года.

На момент формирования административного искового заявления ответчиком частично погашена сумма по земельному налогу в размере – 57095.77 руб. от ДД.ММ.ГГГГ. Текущий остаток задолженности по земельному налогу за период 2023 года составляет -196604.23 руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 зарегистрирован в Инспекции в качестве адвоката, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, и в соответствии Федеральными законами от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» был(а) зарегистрирован(а) в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении – <данные изъяты> и в соответствии с Федеральным законом являлась плательщиком страховых взносов, обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Налоговым органом в отношении административного ответчика исчислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере – 49 500 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

По состоянию на текущею дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 367 666 руб. 33 коп., в т.ч. налог – 329 369 руб. 26 коп., пени – 38 297 руб. 07 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере – 38297 руб. 07 коп., который подтверждается «Расчетом пени»

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 499 646 руб. 23 коп., в том числе пени 249 руб. 70 коп.

Увеличение суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму задолженности.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 908 645 руб. 50 коп., в том числе пени 128 421 руб. 43 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 90124 руб. 36 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 128421 руб. 43 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 90124 руб. 36 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 38 297 руб. 07 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 500894 руб. 72 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В отношении ФИО1, Инспекцией, в порядке ст. 48 НК РФ применены следующие меры взыскания:

Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № 6 Шпаковского района Ставропольского края было направлено заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 554 689.17 рублей, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-69-37-559/2024.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей (исчислена сумма налога по НДФЛ 2023 год в размере 307 125 руб., и пени в размере 24258.28 руб. исчисленные за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем, Инспекцией сформировано и направлено в адрес мирового судьи судебного участка №6 Шпаковского района Ставропольского края заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 331 383.28 рублей, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ № 2а-229-37-559/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ исчислена сумма страховых взносов 1% за 2023 год в размере 28500 руб., и пени в размере 15579.78 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем, Инспекцией сформировано и направлено в адрес мирового судьи судебного участка №6 Шпаковского района Ставропольского края заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 44079.78 рублей, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ № 2а-242-37-559/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей (исчислены пени в размере 31775.03 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем, Инспекцией сформировано и направлено в адрес мирового судьи судебного участка №6 Шпаковского района Ставропольского края заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 31 775.03 рублей, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ № 2а-317-37-559/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей (исчислена сумма имущественных налогов за период 2023 года в размере 410 646 руб., и пени в размере 38 297.07 руб. исчисленные за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем, Инспекцией сформировано и направлено в адрес мирового судьи судебного участка №6 Шпаковского района Ставропольского края заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 448 943.07 рублей, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ № 2а-63-37-559/2025 от ДД.ММ.ГГГГ.

Вынесенный судебный приказ № 2а-63-37-559/2025 от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

В порядке гл. 32 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа мировой судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

На основании вышеизложенного Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю просит суд:

взыскать c ФИО1 ИНН №: задолженность на общую сумму 367666.33 рублей.

- Пени – 38 297 руб. 07 коп.

- Налог на имущество физических лиц в размере - 52 298 руб. 12 коп. за 2023 год.

- Транспортный налог с физических лиц - 30 966 руб. 91 коп. за 2023 год.

- Земельный налог ФЛ в границах городских округов - 196604 руб. 23 коп. за 2023 год.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 49500 руб. за 2024 год.

Отнести все расходы по настоящему делу на должника.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения административного дела, в суд не явился, в исковом заявлении просил рассмотреть административное дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1, уведомленный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, о причинах не явки суд не уведомил. В частности, извещения о явке в суд направлялись административному ответчику заблаговременно по адресу, предоставленному административным истцом. Судом принимались меры по надлежащему извещению лица, что подтверждается Отчетом об отслеживании отправления, сформированного официальным сайтом Почты России.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности начать и окончить рассмотрение дела в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, уведомленных надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела, по имеющимся в деле материалам.

Изучив представленные материалы административного дела, дав оценку имеющимся в административном деле доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства.

Уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков (статья 57 Конституции РФ, подпункт 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ).

Статья 17 НК РФ в качестве общих условий установления налогов признает определение налогоплательщиков и элементов налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления налога, порядка и сроков уплаты налога.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Как следует из материалов административного дела, административный ответчик является плательщиком налогов в отношении принадлежащего ему имущества:

1. Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

2. Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

3. Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

4. Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

5. Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

6. Квартиры, адрес: <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

7. Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

8. Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

Расчет взыскиваемого налога на имущество:

1. Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) <данные изъяты> = 15 894 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2023 года.

2. Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) <данные изъяты> = 10 769 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2023 года.

3. Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> (кадастровая стоимость) <данные изъяты> = 10 769 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2023 года.

4. Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> (кадастровая стоимость) <данные изъяты> = 10 769 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2023 года.

5. Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> (кадастровая стоимость) <данные изъяты> = 10 769 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2023 года.

6. Квартиры, адрес: <адрес> (кадастровая стоимость) <данные изъяты> = 6 785 сумма налога, исходя из 11 месяцев владения 2023 года.

7. Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> (кадастровая стоимость) <данные изъяты> = 790 сумма налога, исходя из 11 месяцев владения 2023 года.

8. Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, (кадастровая стоимость) <данные изъяты> = 941 сумма налога, исходя из 11 месяцев владения 2023 года.

В отношении заявленных требований о взыскании налога на имущество суд приходит к необходимости удовлетворения заявленных требований исходя из следующего.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» взаимодействие <данные изъяты> с федеральными органами исполнительной власти, внебюджетными фондами, с исполнительными органами государственной власти Ставропольского края, органами местного самоуправления и подведомственными им организациями, осуществляется в формате межведомственного информационного взаимодействия в электроном виде, посредством системы межведомственного электронного взаимодействия.

На территории Ставропольского края, сведения поступают централизовано из <данные изъяты> в электронном виде по форме, утвержденной Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-11/11@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества".

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговый базы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Таким образом, учитывая, что на момент рассмотрения искового заявления ответчиком частично погашена сумма по налогу на имущество в размере – 15187.88 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, то взысканию подлежит текущий остаток задолженности по налогу на имущество за период 2023 года составляющий - 52298.12 руб.

Требования по взысканию транспортного налога так же подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно материалам дела должник имеет в собственности транспортные средства:

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: - Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, налоговая база (лошадиные силы) – <данные изъяты> повышенный коэффициент = 39 960 сумма налога, исходя из 12/12 месяцев владения 2023 года.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. Закон Ставропольского края «О транспортном налоге» № 52-кз от 27.11.2002 г. определил ставки налога и льготы.

В соответствии с п.1 ст.360 главы 28 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Поскольку остаток задолженности по транспортному налогу за период 2023 года составляет - 30966.91руб.. то данная сумма подлежит взысканию с ответчика.

Заявленные административным истцом требования о взыскании земельного налога с физических лиц, подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Как следует из материалов дела налогоплательщик имеет в собственности земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Административным истцом представлен расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) – <данные изъяты>= 253700 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2023 года.

По мнению суда данный расчет соответствует закону и учитывая, что остаток задолженности административного ответчика по земельному налогу за период 2023 года составляет -196604.23 руб., то данная сумма подлежит взысканию в соответствии с заявленными требованиями.

Задолженность по страховым взносам так же подлежит взысканию.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 зарегистрирован в Инспекции в качестве адвоката, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, и в соответствии Федеральными законами от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» был(а) зарегистрирован(а) в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении – <данные изъяты> и в соответствии с Федеральным законом являлась плательщиком страховых взносов, обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В соответствии со ст. 432 исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, 49500 рублей за расчетный период 2024 года.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налоговым органом в отношении административного ответчика исчислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере – 49 500 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год. Поскольку указанное начисление соответствует закону, взысканию с административного ответчика в счет погашения задолженности по страховым взносам подлежит 49 500 рублей.

Материалами дела установлено, что сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 367 666 руб. 33 коп., в т.ч. налог – 329 369 руб. 26 коп., пени – 38 297 руб. 07 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере – 38 297 руб. 07 коп.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 499 646 руб. 23 коп., в том числе пени 249 руб. 70 коп.

Увеличение суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму задолженности.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 908 645 руб. 50 коп., в том числе пени 128 421 руб. 43 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 90124 руб. 36 коп.

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж – это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Суд согласен с доводами административного истца, что в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере – 38 297 руб. 07 коп.

Поскольку расчет начислений пени судом проверен и соответствует закону, то данная сумма 38 297 руб. 07 коп. подлежит взысканию.

Мировым судьей судебного участка № 6 Шпаковского района Ставропольского края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-69-37-559/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 554 689.17 рублей.

После данной даты образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей (исчислена сумма налога по НДФЛ 2023 год в размере 307 125 руб., и пени в размере 24258.28 руб. исчисленные за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем, Инспекцией сформировано и направлено в адрес мирового судьи судебного участка №6 Шпаковского района Ставропольского края заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 331 383.28 рублей, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ № 2а-229-37-559/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того с даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ исчислена сумма страховых взносов 1% за 2023 год в размере 28 500 руб., и пени в размере 15 579.78 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем, Инспекцией сформировано и направлено в адрес мирового судьи судебного участка №6 Шпаковского района Ставропольского края заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 44 079.78 рублей, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ № 2а-242-37-559/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

Впоследствии с даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей (исчислены пени в размере 31 775.03 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем, Инспекцией сформировано и направлено в адрес мирового судьи судебного участка №6 Шпаковского района Ставропольского края заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 31 775.03 рублей, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ № 2а-317-37-559/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

Так же с даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей (исчислена сумма имущественных налогов за период 2023 года в размере 410 646 руб., и пени в размере 38 297.07 руб. исчисленные за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем, Инспекцией сформировано и направлено в адрес мирового судьи судебного участка №6 Шпаковского района Ставропольского края заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 448 943.07 рублей, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ № 2а-63-37-559/2025 от ДД.ММ.ГГГГ.

Вынесенный судебный приказ № 2а-63-37-559/2025 от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просил отменить судебный приказ.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.

Таким образом суд приходит к выводу об обоснованности доводов административного иска МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю и необходимости его удовлетворения.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ при цене иска от 300 001 руб. до 500000 руб. госпошлина составляет 10000 руб. плюс 2,5% суммы, превышающей 300 000 руб.

Соответственно, при взыскании 367666,33 руб. госпошлина в соответствии с пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ составляет: 10000 + 2,5% х (367 666,33 - 300 000) = 10000 + 1691,66 = 11691,66 руб.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 11691,66 рубль в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, выдан <данные изъяты>, дата выдачи ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения <данные изъяты>, ИНН №, задолженность на общую сумму 367666 рублей 33 копейки, из них:

- пени – 38297 рублей 07 копеек;

- налог на имущество физических лиц в размере - 52298 рублей 12 копеек за 2023 год;

- транспортный налог с физических лиц - 30966 рублей 91 копейка за 2023 год;

- земельный налог физических лиц в границах городских округов - 196604 рублей 23 копейки за 2023 год.

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 49500 руб. за 2024 год.

Единый налоговый счет КБК 18201061201010000510.

Налог подлежит уплате УФК по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, номер счет 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № №, выдан <данные изъяты>, дата выдачи ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения <данные изъяты>, ИНН №, в бюджет Шпаковского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 11691 рубль 66 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Шпаковский районный суд Ставропольского края в течение месяца, с момента изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда, в соответствии с ч. 2 ст. 177 КАС РФ, изготовлено в окончательной форме 02 сентября 2025 года.

Председательствующий судья М.И.Гедыгушев