Решение № 2А-4091/2024 2А-600/2025 2А-600/2025(2А-4091/2024;)~М-2976/2024 М-2976/2024 от 13 января 2025 г. по делу № 2А-4091/2024

63RS0007-01-2024-004678-58


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2025 г. г.о.Самара

Волжский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Серовой С.Н.,

при секретаре Головинской М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-600/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей указав, что административный ответчик являлся плательщиком налогов, в связи с наличием объектов налогообложения. В установленный законом срок должник не исполнил обязанность по уплате начисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок должник указанное требование об уплате налога не исполнил, в связи с чем налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 15 907,91руб., в том числе:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 6 834,52 руб.;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 3 738,05руб.;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1 259,05руб.;

- пени – 4 076,29 руб..

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила письменные возражения, указав, что истек срок на обращение с требованием в суд, поскольку в сальдо ЕНС должны включаться сумы, по которым не истек срок их взыскания, однако в сальдо включены налоги за период с ДД.ММ.ГГГГ по которым срок взыскания истек, что также привело к неправомерному начислению пени. Налоги за ДД.ММ.ГГГГ были оплачены в полном объеме, о чем свидетельствуют представленные квитанции. Кроме того, полагала, что административное исковое заявление подано по истечении 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Просила в иске отказать.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 п.1 ст.359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 - как единица транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Ставки налога установлены статьей 2 Закона Самарской области от 6 ноября 2002 года N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области".

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 указанной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст.ст. 399, 400, 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

На основании ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на землю предусмотрен главой 31 Налогового Кодекса РФ и Законом Самарской области 94-ГД от 11.03.2005г. «О земле».

На основании ст. 393, 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН № являлась плательщиком налогов в рассматриваемых налоговых периодах в связи с наличием объектов налогообложения.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в спорные периоды на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- земельный участок по адресу: <адрес>, КН №

- квартира по адресу: <адрес> КН № (<данные изъяты>);

- квартира по адресу: <адрес> КН № (<данные изъяты>);

- автомобиль <данные изъяты>, г.н. №

- автомобиль <данные изъяты>, г.н. №

За указанное имущество налоговым органом был рассчитан и начислен к уплате налог, а затем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 3 761руб.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 817руб.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 4 978 руб.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 100руб..

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно пункту 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

В связи с неуплатой налогов, налоговым органом направлено единое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога в общей сумме недоимки 7361,39руб., пени в общей сумме 3 794,04 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требованиях срок, уплата недоимки и пеней произведена не была, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ был вынесен, определением от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ что подтверждается почтовым штампом на конверте, т.е. в установленный законом срок, в связи с чем доводы административного ответчика относительно пропуска срока на подачу административного искового заявления суд находит необоснованными.

Административный истец просит взыскать следующие налоги: транспортный налог за 2020г. – 434,52руб., за 2021г. – 3 200руб., за 2022г. – 3 200руб.; земельный налог за 2016г. – 52,77руб., за 2020г. – 171,74руб., за 2021г. – 474руб., за 2022г. – 522руб., налог на имущество (ОКТМО 36701315) за 2020г. -230,40руб., за 2021г. – 743 руб., за 2022г. – 761руб., налог на имущество (ОКТМО 36614420) за 2015г. – 161,07руб., за 2016г. – 348руб., за 2020г. – 203,25руб., за 2021г. – 561руб., за 2022г. – 617руб..

Вместе с тем, суд учитывает следующее.

Налоговое уведомление № 157068457 от 21.09.2017г. содержало в себе расчет налогов за 2014-2016г. на сумму 3 761руб.. В связи с неуплатой налогоплательщиком налога за указанные периоды, инспекцией было выставлено требование № 3643 от 13.02.2018г. об уплате налогов на сумму, пени, со сроком исполнения до 14.03.2018г.. Поскольку сумма недоимки составила более 3 000руб., в соответствии с нормами ст. 48 НК РФ действующей в момент возникновения спорных правоотношений (до 23.12.2020г.) налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 14.09.2018. Судебный приказ был выдан 01.10.2018г., отменен 26.10.2018г.. С административным иском после отмены судебного приказа налоговый орган не обращался, доказательств обратного суду не представлено.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Закона N 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом этого в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Приведенное правовое регулирование не является основанием для освобождения налогового органа от представления расчета, включенных в ЕНС налоговых сумм, и доказательств соблюдения срока принудительного взыскания недоимки по налогам.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016г., налогу на имущество за 2014-2016г., а равно пени, начисленные на недоимку за указанный период, удовлетворению не подлежат.

В обоснование оплаты налогов за 2021г. представлены чеки: от 04.01.2023г. на сумму 561руб., 743руб. (налог на имущество), на сумму 3 200руб. (транспортный налог), на сумму 474руб. (земельный налог).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вместе с тем, приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, в соответствии с которыми распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

При этом, в соответствии с пунктом 4 названного приказа составитель распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе за государственные и муниципальные услуги, указывает уникальный идентификатор начисления, идентификатор сведений о физическом лице, предусмотренные настоящим приказом, в соответствующем реквизите распоряжения физического лица о переводе денежных средств.

В платежных документах от 04.01.2023 года имеются назначения платежей, размеры оплат соответствует размерам предъявленных к уплате обязательных налогов за 2021 год, в графе «назначение платежа» указан конкретный вид налога, а содержащийся в документе уникальный идентификационный номер (<***>) полностью совпадает с индексом документа, указанным в налоговом уведомлении в качестве информации, необходимой для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для взыскания налогов на 2021г..

Административным истцом заявлено ко взысканию пени в сумме 4076,29 руб. за 2015-2022г..

Согласно расчету, представленному налоговым органом, задолженность по пени составляет 4076,29 руб. руб., из них по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 3 421,33 руб.; задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов в размере 654,96 руб..

Вместе с тем, в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей в спорный период) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей (менее 3 000руб. в редакции после ДД.ММ.ГГГГ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 51 постановления Пленума от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно невнесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей в спорный период до 23.12.2020г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно расчету сумм пени, представленному административным истцом, сумма пени по транспортному налогу (ОКТМО 36614420) за 2014г. за период с 01.12.2015г. по 24.11.2017г. составляет 477,78руб. не превысила 500руб. (в редакции после 23.12.2020г.), при этом налог был уплачен 25.11.2017г., следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня уплаты недоимки, т.е. до 25.11.2018г..

Сумма пени по транспортному налогу за 2015г. за период с 02.12.2016г. по 24.11.2017г. составляет 229,49руб. не превысила 500руб., при этом налог был уплачен 25.11.2017г., следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня уплаты недоимки, т.е. до 25.11.2018г..

Сумма пени по транспортному налогу за 2016г. за период с 02.12.2017г. по 15.10.2018г. составляет 162,86руб. не превысила 500руб., при этом налог был уплачен 16.10.2018г., следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня уплаты недоимки, т.е. до 16.10.2019г..

Сумма пени по транспортному налогу за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 25.10.2021г. составляет 434,85руб., задолженность по пени не превысила 3000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), при этом налог был уплачен 26.10.2021г., следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня уплаты недоимки, т.е. до 26.10.2022г..

Сумма пени по транспортному налогу за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 25.10.2021г. составляет 249,29руб., задолженность по пени не превысила 3000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), при этом налог был уплачен 26.10.2021г., следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня уплаты недоимки, т.е. до 26.10.2022г..

Сумма пени по транспортному налогу за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 14.12.2021г. составляет 161,97руб., задолженность по пени не превысила 3000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), при этом налог был уплачен 13.12.2021г., следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня уплаты недоимки, т.е. до 13.12.2022г..

Сумма пени по транспортному налогу за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. составляет 38,92руб., задолженность по пени не превысила 3000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до 31.12.2023г..

Сумма пени по транспортному налогу за 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. составляет 24руб., задолженность по пени не превысила 3000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), вместе с тем, задолженность уплачена 04.01.2023г., следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня погашения недоимки, т.е. до 04.01.2024г..

Сумма пени по земельному налогу (ОКТМО 36614420) за 2014г. за период с 04.12.2015г. по 24.11.2017г. составляет 102,58руб., задолженность по пени не превысила 500руб. (в редакции до 23.12.2020г.), налог уплачен 25.11.2017г., следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня уплаты недоимки, т.е. до 25.11.2018г..

Сумма пени по земельному налогу за 2015г. за период с 02.12.2016г. по 15.10.2018г. составляет 66,18руб., задолженность по пени не превысила 500руб. (в редакции до 23.12.2020г.), налог уплачен 16.10.2018г., следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня уплаты недоимки, т.е. до 16.10.2019г..

Сумма пени по земельному налогу за 2016г. за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022г. составляет 102,03руб., задолженность по пени не превысила 3000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), налог в полном объеме уплачен не был, вместе с тем, срок для взыскания налог истек, что установлено данным решением.

Сумма пени по земельному налогу за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. составляет 124,47руб., задолженность по пени не превысила 3 000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до 31.12.2023г..

Сумма пени по земельному налогу за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. составляет 85,61руб., задолженность по пени не превысила 3 000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до 31.12.2023г..

Сумма пени по земельному налогу за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. составляет 58,24руб., задолженность по пени не превысила 3 000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до 31.12.2023г..

Сумма пени по земельному налогу за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. составляет 29,69руб., задолженность по пени не превысила 3 000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до 31.12.2023г..

Сумма пени по земельному налогу за 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. составляет 3,56руб., задолженность по пени не превысила 3 000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), вместе с тем, задолженность уплачена 04.01.2023г., следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня погашения недоимки, т.е. до 04.01.2024г..

Сумма пени по налогу на имущество (ОКТМО 36701315) за 2014г. за период с 04.12.2015г. по 24.11.2017г. составляет 10,42руб., задолженность по пени не превысила 500руб. (в редакции до 23.12.2020г.), налог уплачен 25.11.2017г., следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня уплаты недоимки, т.е. до 25.11.2018г..

Сумма пени по налогу на имущество за 2016г. за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022г. составляет 46,40руб., задолженность по пени не превысила 3000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), налог в полном объеме уплачен не был, вместе с тем, срок для взыскания налог истек, что установлено данным решением.

Сумма пени по налогу на имущество за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. составляет 146,72руб., задолженность по пени не превысила 3 000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до 31.12.2023г..

Сумма пени по налогу на имущество за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. составляет 110,82руб., задолженность по пени не превысила 3 000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до 31.12.2023г..

Сумма пени по налогу на имущество за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. составляет 78,24руб., задолженность по пени не превысила 3 000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до 31.12.2023г..

Сумма пени по налогу на имущество за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. составляет 46,57руб., задолженность по пени не превысила 3 000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до 31.12.2023г..

Сумма пени по налогу на имущество за 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. составляет 5,57руб., задолженность по пени не превысила 3 000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), вместе с тем, задолженность уплачена 04.01.2023г., следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня погашения недоимки, т.е. до 04.01.2024г..

Сумма пени по налогу на имущество (ОКТМО 36614420) за 2014г. за период с 04.12.2015г. по 31.12.2022г. составляет 71,45руб., задолженность по пени не превысила 3000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), налог в полном объеме уплачен не был, вместе с тем, срок для взыскания налог истек, что установлено данным решением.

Сумма пени по налогу на имущество за 2015г. за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022г. составляет 101,84руб., задолженность по пени не превысила 3000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), налог в полном объеме уплачен не был, вместе с тем, срок для взыскания налог истек, что установлено данным решением.

Сумма пени по налогу на имущество за 2016г. за период с 01.07.2018г. по 31.12.2022г. составляет 113,84руб., задолженность по пени не превысила 3000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), налог в полном объеме уплачен не был, вместе с тем, срок для взыскания налог истек, что установлено данным решением.

Сумма пени по налогу на имущество за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. составляет 110,62руб., задолженность по пени не превысила 3 000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до 31.12.2023г..

Сумма пени по налогу на имущество за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. составляет 83,63руб., задолженность по пени не превысила 3 000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до 31.12.2023г..

Сумма пени по налогу на имущество за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. составляет 62,58руб., задолженность по пени не превысила 3 000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до 31.12.2023г..

Сумма пени по налогу на имущество за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. составляет 35,13руб., задолженность по пени не превысила 3 000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до 31.12.2023г..

Сумма пени по налогу на имущество за 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. составляет 4,21руб., задолженность по пени не превысила 3 000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), вместе с тем, задолженность уплачена 04.01.2023г., следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня погашения недоимки, т.е. до 04.01.2024г..

Требование № выставлено 23.07.2023г. с учетом положений Постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. N 500.

При таких обстоятельствах, с учетом приведенных норм права суд считает, что требование по части пени было выставлено налоговым органом за пределами установленного пунктом 1 статьи 70 НК РФ срока с момента превышения суммы пени либо уплаты налога, в связи с чем, с учетом положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. N 500, подлежат взысканию пени, рассчитанные до 31.12.2022г. в сумме 1048,58руб. (38,92руб. + 24руб. + 124,47руб. + 85,61руб. + 58,24руб. + 29,69руб. + 3,56руб. + 146,72руб. + 110,82руб. + 78,24руб. + 46,57руб. + 5,57руб. + 110,62руб. + 83,63руб. + 62,58руб. + 35,13руб. + 4,21руб.). В остальной части суд полагает, что требование выставлено с нарушением срока, установленного ст. 70 НК РФ в редакциях на момент возникновения спорных правоотношений.

Пени за период с 01.01.2023г. по 06.12.2023г. (дату составления заявления) рассчитаны на совокупную обязанность недоимки по налогам, размер пени за указанный период составил 816,05руб..

Вместе с тем, учитывая вышеизложенное, суд считает возможным уменьшить совокупную обязанность для исчисления пени на сумму налогов за 2014-2016г. (561,84руб.) и за 2021г. (4987руб.). Согласно расчету (приобщено к материалам дела в письменном виде), пени за период с 01.01.2023г. по 06.12.2023г. составляют 220,33руб.

Таким образом, суд считает возможным рассчитать пени следующим образом: 1048,58руб. (пени, рассчитанные за период до 31.12.2022г.) + 220,33руб. (пени за период с 01.01.2023г. по 06.12.2023г.) – 125,47руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1143,44руб., взыскать пени в указанном размере с административного ответчика.

Вместе с тем, суд разъясняет административному ответчику право на обращение в суд с заявлением о предоставлении отсрочки либо рассрочки исполнения решения суда в соответствии со ст. 189 КАС РФ.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 4000руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в сумме 7 283,35 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2020г. – 434,52руб., за 2022г. – 3 200руб.;

- земельный налог за 2020г. – 171,74руб., за 2022г. – 522руб.,

- налог на имущество (ОКТМО 36701315) за 2020г. -230,40руб., за 2022г. – 761руб.,

- налог на имущество (ОКТМО 36614420) за 2020г. – 203,25руб., за 2022г. – 617руб..

- пени – 1143,44 руб..

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 4000 руб..

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Волжский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: С.Н. Серова

Мотивированное решение изготовлено 28.01.2025г.