Решение № 2А-554/2020 2А-554/2020~М-340/2020 М-340/2020 от 8 июля 2020 г. по делу № 2А-554/2020

Дело № 2а-554/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Светлогорск 9 июля 2020 года

Светлогорский городской суд Калининградской области в составе судьи Ганина В.А., при секретаре судебного заседания Суродиной С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области к административному ответчику ФИО1 взыскании недоимки по налогам

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области обратилась <Дата> в суд с административным иском (уточненным в суде) к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с ХаммудаМохамеда в общей сумме 11070.46руб. из них:

налог на имущество за 2017г. в размере 1755рублей;

налог на имущество за 2017г. в размере 7245рублей;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере за 1 квартал 2018г. в размере 2061,94руб., пени в размере 8,52руб.

В обоснование иска истец указывает, что подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности, за ХаммудМохамед по состоянию на <Дата> имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

-Индивидуальный жилой дом, адрес: <Адрес>, кадастровый <№>, площадь 32,60. Дата регистрации права <Дата>.

-Жилые дома, адрес: <Адрес>, кадастровый <№>, площадь 288,20. Дата регистрации права <Дата>.

-Контора по механизированной уборке, адрес: <Адрес>, кадастровый <№>, площадь 249,30. Дата регистрации права <Дата>. Дата утраты права <Дата>.

-Земельный участок, адрес: 238590, Калининградская обл, г Пионерский, кадастровый <№>, площадь 565. Дата регистрации права <Дата>.

-Земельный участок, адрес: <Адрес>, кадастровый <№>, площадь 1200. Дата регистрации права <Дата>. Дата утраты права <Дата>.

Инспекция должным образом уведомила ответчика о подлежащей уплате суммы налог на имущество в размере 7245 руб. за 2017года, налога на имущество за 2017г. в размере 1755руб., которые исчислены согласно налоговым уведомлениям <№> от <Дата>, <№> от <Дата>, приложенным к административному исковому заявлению. Данная сумма не уплачена налогоплательщиком и подлежит взысканию.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей <Данные изъяты> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <Дата>. Прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <Дата> на основании собственного решения.

ХаммудМохамед являлась налогоплательщиком по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов до момента окончания осуществления предпринимательской деятельности (далее - налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения). В соответствии со ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками по указанному налогу признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Согласно ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

На основании ст. 346.11 НК РФ Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с действующим законодательством при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 346.18 НК РФ, если объектом налогообложения являются индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 346. 20 НК РФ если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налогоплательщик представил налоговую декларацию <№><Дата> за 2018г., в которой исчислил налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 12999руб., из них: за 1 квартал2018г. в размере 5334руб., за 2-ой квартал2018г. в размере 7665руб. Данный налог налогоплательщиком не был уплачен, в связи, с чем подлежит к взысканию с учетом имеющейся ранее переплатыналог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере за 1 квартал 2018г. в размере 2061,94руб.

Ответчик не уплатил налог в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в связи, с чем на основании п. 1 ст. 75 НК РФ, исчислены пени по налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы пени в размере 8,52руб.

Пунктом 4 статьи 397 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Данное требование в установленный срок не исполнено.

По сведениям Инспекции, налогоплательщиком открыт «Личный кабинет налогоплательщика» с <Дата>.

С июня 2016 года вступил в силу Федеральный закон от 01.05.2016 N 130-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации", который устанавливает новый порядок получения физическими лицами документов от налоговых органов, а также передачи сведений в налоговые органы.

В соответствии с этими изменениями физические лица, получившие доступ к "Личному кабинету налогоплательщика", получают документы от налогового органа в электронной форме через сервис ФНС России. На бумажном носителе по почте такие документы не направляются. Соответственно налоговые уведомления и требования налогоплательщики должны отслеживать в своем "Личном кабинете".

Пользователи, пожелавшие получать налоговое уведомление на бумажном носителе, необходимо направить уведомление об этом в любой налоговый орган, подписав его электронной подписью. Вышеуказанное уведомление от налогоплательщика в Инспекцию не поступало, соответственно уведомление и требование получено налогоплательщиком через «Личный кабинет налогоплательщика». Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Инспекция выставила требование об уплате налога и пеней, что подтверждается списком отправки заказных писем.

Пунктом 6 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть вручено физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Данное требование в установленный срок не исполнено.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен. Его представитель по доверенности ФИО2 в судебном заседании иском не согласилась, так как ответчик оплатил все платежи, что подтверждается суммами переплаты налогов, а также квитанциями об оплате налогов за имущество от <Дата>.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав доказательства по делу, приходит к следующему.

Судом установлено, что ответчик имел задолженность по налогам, в связи с чем истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

И.о.и мирового судьи 1-го судебного участка Светлогорского района и Пионерского городского округа Калининградской области мировой судья второго судебного участка Светлогорского района и Пионерского городского округа Калининградской области <Дата> и <Дата> вынес судебные приказы <№>, <№> в отношении ХаммудаМохамеда, налогоплательщиком представлены возражения, <Дата> мировой судья вынес определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Так как судебные приказы были отменены, то истец обратился в Светлогорский городской суд с данными исковыми требовниями.

Согласно п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности, ФИО1 по состоянию на <Дата> имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

-Индивидуальный жилой дом, адрес: <Адрес>, кадастровый <№>, площадь 32,60. Дата регистрации права <Дата>.

-Жилые дома, адрес: <Адрес>, кадастровый <№>, площадь 288,20. Дата регистрации права <Дата>.

-Контора по механизированной уборке, адрес: <Адрес>, кадастровый <№>, площадь 249,30. Дата регистрации права <Дата>. Дата утраты права <Дата>.

-Земельный участок, адрес: <Адрес>, кадастровый <№>, площадь 565. Дата регистрации права <Дата>.

-Земельный участок, адрес: <Адрес>, кадастровый <№>, площадь 1200. Дата регистрации права <Дата>. Дата утраты права <Дата>.

Инспекция должным образом уведомила ответчика о подлежащей уплате суммы налог на имущество в размере 7245 руб. за 2017года, налога на имущество за 2017г. в размере 1755руб., которые исчислены согласно налоговым уведомлениям <№> от <Дата>, <№> от <Дата>, приложенным к административному исковому заявлению. Данная сумма не уплачена налогоплательщиком и подлежит взысканию.

При рассмотрении данного дела в суде представитель ответчика представил суду платежные документы от <Дата> об оплате через «Личный кабинет налогоплательщика»ХаммудМохамед налогов на имущество за 2017 года в размере 7245 руб. и 1755руб.

Таким образом, ответчик выполнил добровольно обязанности по уплате налога на имущество в период рассмотрения дела.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ХаммудМохамед был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <Дата>. Прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <Дата> на основании собственного решения.

ХаммудМохамед являлась налогоплательщиком по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов до момента окончания осуществления предпринимательской деятельности (далее - налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения). В соответствии со ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками по указанному налогу признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Согласно ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

На основании ст. 346.11 НК РФ Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с действующим законодательством при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 346.18 НК РФ, если объектом налогообложения являются индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 346. 20 НК РФ если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Из материалов дела следует, что налогоплательщик представил налоговую декларацию <№><Дата> за 2018г., в которой исчислил налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 12999руб.,

Истец указывает, что эта сумма налогов была разделена на два платежа: за 1 квартал2018г. в размере 5334руб., и за 2-ой квартал2018г. в размере 7665руб.

Истец указывает, что данный налог налогоплательщиком не был уплачен, в связи с чем подлежит к взысканию с учетом имеющейся ранее переплаты налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере за 1 квартал 2018г. в размере 2061,94руб., так как ответчик не уплатил налог в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в связи, с чем на основании п. 1 ст. 75 НК РФ, исчислены пени по налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы пени в размере 8,52руб.

Суд не может согласиться с доводами истца относительно не оплаты налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере за 1 квартал 2018г. в размере 2061,94руб., пени в размере 8,52руб., так как из материалов дела следует, что указываемую истцом сумму 5334 руб. ответчик оплатил <Дата>, что подтверждается платежным поручением <№> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области.

Вместе с тем из доводов истца следует, что ответчику была зачтена переплата, однако сумма 5334 руб., как следует из доводов истца не была зачтена в уплату налога.

Таким образом, принимая во внимание, что к взысканию истцом заявлена сумма в размере 2061,94руб., и пени в размере 8,52руб., а ответчиком оплачена сумма налога 5334 руб., то суд считает, что ответчик оплатил указываемую истцом недоимку в размере 2061,94руб., так как истец не учел при подсчете недоимки по налогам оплаченную ответчиком сумма налога 5334 руб. Следовательно, не подлежат взысканию с ответчика и пени по налогам в сумме 8,52 коп., так как налог был оплачен <Дата>.

Таким образом, суд считает, что при указанных обстоятельствах исковые требования истца не подлежат удовлетворению.

Принимая во внимание, что ответчиком сумма налога за имущество была оплачена в период рассмотрения дела, то в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290, 114 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в административных исковых требованиях Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области к административному ответчику ФИО1 в полном объеме.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 доход местного бюджета МО Светлогорского городского округа государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Светлогорский городской суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено <Дата>.

СУДЬЯ ГАНИН В.А.