Решение № 2А-1629/2019 2А-1629/2019~М-1925/2019 М-1925/2019 от 6 августа 2019 г. по делу № 9А-645/2019~М-1733/2019

Дело № 2а-1629/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Пенза 7 августа 2019 года

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Жогина О.В.,

при секретаре Варламовой Ю.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ФИО1 к ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы о признании недействительным требования №510 от 04.0.2019 и его отмене,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с настоящим административным иском к ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы, указав, что 15.05.2019 им получено требование № 510 об уплате налога по состоянию на 04.02.2019, которым предложено оплатить задолженность по транспортному налогу и пене в общей сумме 6 713,13 руб. С данным требованием он не согласен, оно не соответствует требованиям налогового законодательства, поскольку в нем не указаны: сведения об основаниях для взимания налога и выставления требования, об основаниях взимании пени; также требование не подписано ни руководителем, ни заместителем и не заверено печатью налогового органа. В связи с чем нарушены его права, как налогоплательщика, поскольку данное требование не позволяет четко определить его обязанности. Истец обращался 25.06.2019 в инспекцию с заявлением, в котором попросил устранить указанные недостатки, в ответе от 04.07.2019 его просьба оставлена без удовлетворения, указано, что требование налогового органа от 04.02.2019 является законным и соответствует форме, утвержденной приказом ФНС России от 13.02.2017 года № ММВ-7-8/179@. На основании изложенного просил признать недействительным и отменить требование ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы № 510 от 04.02.2019.

Административный истец ФИО1, будучи извещенным, в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель административного ответчика ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы по доверенности ФИО2 в судебном заседании и письменных возражениях возражала против удовлетворения административного иска, указав, что инспекция действовала в соответствии с законом и прав административного истца не нарушала.

Суд в соответствии со ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 2 ст. 46 Конституции РФ решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа местного самоуправления, иного органа, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии с ч. 9 ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в п.п. 1 и 2 ч. 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в п.п. 3 и 4 ч. 9 и в ч. 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие) (ч. 11 ст. 226 КАС РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых является ФИО1: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель АУДИ-А8; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель АУДИ 80; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель АУДИ-С4.

В силу ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговым органом был исчислен должнику транспортный налог за 2017 год в общей сумме 6608,0 руб. в налоговом уведомлении № 44416148 от 04.09.2018.

Согласно ч. 1 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление № 44416148 от 04.09.2018 было направлено в адрес ФИО1 заказным письмом 21.09.2018.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2017 год налог должен быть уплачен не позднее 03.12.2018.

В налоговом уведомлении № 44416148 от 04.09.2018 указан срок для добровольной уплаты - не позднее 03.12.2018.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени в сумме 105,13 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Налоговым органом в соответствии со с. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 выставлено требование от 04.02.2019 № 510 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме пени, начисленных на сумму недоимки.

Административный истец не оспаривая сумму налога и размер пени, полагает, что требование не соответствует требованиям налогового законодательства по форме и содержанию. Между тем, указанные доводы не могут быть приняты судом во внимание в связи со следующим.

Статьей 31 НК РФ закреплено, что формы и форматы документов, предусмотренных этим кодексом и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок заполнения форм указанных документов и порядок направления и получения таких документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если полномочия по их утверждению не возложены Кодексом на иной федеральный орган исполнительной власти (пункт 4).

Пунктом 5 ст. 69 НК РФ установлено, что форма требования об уплате налога утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, в соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. N 506, является ФНС России, к полномочиям которой отнесено утверждение формы требования об уплате налога, сбора, страховых взносов (п. 1, пп. 5.9.2 п. 5).

Понятие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, совокупность сведений, которые оно должно содержать, форма и порядок его подписания и направления налогоплательщику закреплены в статье 69 Кодекса.

В силу названной нормы требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.п. 1, 2, 3). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 101 НК РФ (п. 5). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 6).

Реализуя предоставленные полномочия, ФНС России приказом от 13.02.2017 №ММВ-7-8/179@ разработала и утвердила формы требований.

Как указывалось, выше, ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы в связи с наличием недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 6608 руб. и соответствующих пени в размере 105,13 руб. направлено требование ФИО1

При этом требование № 510 от 04.02.2019 полностью соответствует обязательным требованиям, установленным в ст. 69 НК РФ и форме, установленной Приказом ФНС России от 13.02.2017 NMMB-7-8/179@ от 13.02.2017, поскольку содержит: сведения о сумме задолженности по транспортному налогу - 6608 руб., размере пеней - 105,13 руб., начисленных на момент направления требования, срок исполнения требования - до 01 апреля 2019 года; основания взыскания налога и пени: «- невыполнение обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством. Обязанность налогоплательщика уплатить указанные налоги (сборы) установлена п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 ч. 1 НК РФ. Налоговое уведомление от 04.09.2018 №44416148 расчет налога от 24.05.2018 №2017ГД01. Основание взимания пени: ч. 1 ст.75 НК РФ. Процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России...»; меры по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком: «В случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 01.04.2019, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст. 48 НК РФ) меры по взысканию налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов)»; сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах, - 03.12.2018; сведения об исполнителе: ФИО6, а также контактный номер телефона №.

Вместе с тем из содержания вышеназванных налоговых норм не усматривается обязанность должностного лица налогового органа, составившего требование, ставить в нем свою подпись, а также заверять печатью налогового органа.

Отсутствие в требовании не предусмотренных Кодексом или иными нормативными актами в сфере налогового законодательства таких реквизитов, как подпись руководителя (должностного лица) налогового органа и печать налогового органа, само по себе не может являться основанием для признания требования недействительным и подлежащим отмене.

Указанные обстоятельства не меняют правовую природу требования как акта, возлагающего на налогоплательщика определенные обязанности, и не являются ограничением его права, как налогоплательщика.

На основании изложенного исковые требования ФИО1 к ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы о признании недействительным и отмене требования № 510 от 04.0.2019 подлежат оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАСРФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного иска ФИО1 к ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы о признании недействительным требования № 510 от 04.0.2019 и его отмене.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 12 августа 2019 года.