Решение № 2А-11297/2024 2А-2311/2025 2А-2311/2025(2А-11297/2024;)~М-9276/2024 М-9276/2024 от 1 сентября 2025 г. по делу № 2А-11297/2024

УИД: 52RS0005-01-2024-014670-48

Дело № 2а-2311/2025 (2а-11297/2024)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нижний Новгород 19 августа 2025 года

Нижегородский районный суд г. Нижнего Новгорода в составе председательствующего судьи Землянигиной С.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16834 рублей 58 копеек за 2020 год;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3793 рублей 05 копеек за 2022 год;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4371 рубля 55 копеек за 2020 год;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 965 рублей 30 копеек за 2022 год;

- штрафу за совершение налогового правонарушения в размере 125 рублей;

- пени в размере 31341 рубля 98 копеек.

Административному делу присвоен номер 2а-11297/2024, впоследствии 2а-2311/2025.

Также административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц в размере 3189 рублей за 2021-2022 годы;

- пени в размере 10162 рулей 26 копеек.

Административному делу присвоен номер 2а-11293/2024, впоследствии 2а-2307/2025.

Определением суда от 24 апреля 2025 года данные административные дела объединены в одно производство за номером 2а-2311/2025.

Принимая во внимание, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс Российской Федерации, внесенными Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

В развитие указанных положений статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора (страхового взноса) возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора (страхового взноса) возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора (плательщиков страховых взносов) с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (страхового взноса).

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (страхового взноса), если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога (страхового взноса) должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (страхового взноса) является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (страхового взноса).

Порядок исчисления и расчета имущественного налога регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые помещения, дачи, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно ч. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате в сроки, установленные ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

До 01 января 2017 г. Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы выступали органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в соответствии с частью 1 статьи 3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 01 января 2017 г. вышеуказанный Закон утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются Главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются: следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п. 1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно материалам дела за административным ответчиком числится следующая задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16834 рублей 58 копеек за 2020 год;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3793 рублей 05 копеек за 2022 год;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4371 рубля 55 копеек за 2020 год;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 965 рублей 30 копеек за 2022 год;

- штрафу за совершение налогового правонарушения в размере 125 рублей;

- пени в размере 31341 рубля 98 копеек.

- налогу на имущество физических лиц в размере 3189 рублей за 2021-2022 годы;

- пени в размере 10162 рулей 26 копеек.

Судом установлено, что ранее в производстве Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода находилось административное дело № 2а-2956/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом, а именно: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2020 г. в размере 4054,45 руб., пеня в размере 560,1 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2020 г. в размере 15613,42 руб., пеня в размере 4095,42 руб. (судья Шкинина И.А.).

Определением суда по вышеуказанному административному делу от 20 июля 2022 года производство по требованиям о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 4054 рублей 45 копеек, пени 55 рублей 93 копейки; пени в размере 2128 рублей 47 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), прекращено в связи с отказом административного истца от заявленных административных исковых требований.

В решении суда от 20 июля 2022 года по данному делу судом указано следующее: «Административным ответчиком в материалы дела представлен чек-ордер от 21.12.2020, в соответствии с которым ФИО1 произведен платеж по налогу на ОПС в сумме 16224 руб. При этом, в данном платежном документе указано, что платеж производится за налоговый период – 2020 г.

Вместе с тем, как следует из письменных пояснений административного истца, на момент оплаты у административного ответчика имелась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за более ранние периоды, платежным документом была погашена ранее возникшая задолженность за налоговый период 2018 г. в размере 15092,15руб. и за налоговый период 2017 г. в размере 1131,85руб. Задолженность, за налоговый период по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 15613,42 руб., осталась не погашена.

Суд полагает, что данные действия административного истца нельзя признать законными, поскольку платеж произведен с указанием конкретного налогового периода, ввиду чего распределение поступившей суммы в счет погашения ранее возникшей задолженности является недопустимым.

Таким образом, суд полагает, что административным ответчиком была исполнена обязанность по оплате страховых взносов на ОПС за налоговый период 2020 г. до подачи административного искового заявления в суд. На основании изложенного, требования истца о взыскании страховых взносов на ОПС за 2020 г. (за период осуществления предпринимательской деятельности с 02.07.2020 по 25.12.2020) в сумме 15613,42 руб., а также пени, не подлежат удовлетворению».

Таким образом, в рамках настоящего дела требования о взыскании страховых взносов за 2020 год не подлежат удовлетворению, поскольку ранее данные требования уже были предметом рассмотрения в рамках административного дела № 2а-2956/2022, находившегося в производстве судьи ФИО2, по которым были приняты соответствующие процессуальные решения. Следовательно, пени, начисленные на данные недоимки также не подлежат взысканию.

Судом установлено, что в адрес налогоплательщика посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика было направлено налоговое уведомление НОМЕР от 03 августа 2023 года за 2021-2022 налоговый период, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком в установленные сроки обязанность по уплате налога не исполнена.

В связи с неисполнением указанных налоговых уведомлений в адрес административного ответчика посредством размещения в личном кабинете было направлено требование № 581 от 16 мая 2023 года со сроком исполнения до 15 июня 2023 года.

В административных исковых заявлениях приведен расчет пени с обоснованием обеспеченности заявленного требования. Из представленного расчета следует, что пени образованы следующим образом (за исключением пени, начисленных на недоимки по страховым взносам за 2020 год):

1. Пени в размере 14178 рублей 04 копеек принятые при переходе в ЕНС:

- пени в размере 223.20 руб. начислены за период с.03.07.2018 г. по 21.12.2020г. на недоимку по страховым взносам ОПС в размере 2012 руб. по сроку уплаты 01.07.2018 за налоговый период 2017 год, уплаченную позже установленного срока 22.12.2020;

- пени в размере 5421.23 руб. начислены за период с 10.01.2019 г. по 31.12.2022 г. на недоимку по страховым взносам ОПС в размере 26545 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 за налоговый период 2018 год, уплаченную позже установленного срока 14.06.2024;

- пени в размере 4250.57 руб. начислены за период с 14.01.2020 г. по 31.12.2022 г. на недоимку по страховым взносам ОПС в размере 29354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 за налоговый период 2019 год, взысканную по решению Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода № 2а-858/2021 от 27.01.2021;

- пени в размере 1 859.26 руб. начислены за период с 14.01.2022 г. по 31.12.2022 г. на недоимку по страховым взносам ОПС в размере 32448 руб. по сроку уплаты 1 1.01.2022 за налоговый период 2021 год, взысканную по решению Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода № 2а-6070/2023 от 07.06.2023;

- пени в размере 984.75 руб. начислены за период с 10.01.2019 г. по 31.12.2022 г. на недоимку по страховым взносам ОМС в размере 5549.92 руб. по сроку уплаты 09.01.201 9 за налоговый период 2018 год. уплаченную позже установленного срока 14.06.2024;

- пени в размере 996.22 руб. начислены за период с 25.12.2020 г. по 31.12.2022 г. на недоимку по страховым взносам ОМС в размере 6884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 за налоговый период 2019 год, взысканную по решению Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода № 2а-858/2021 от 27.01.2021;

- пени в размере 482.81 руб. начислены за период с 14.01.2022 г. по 31.12.2022 г. на недоимку по страховым взносам ОМС в размере 8426 руб. по сроку уплаты 11.01.2022 за налоговый период 2021 год, взысканную по решению Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода № 2а-6070/2023 от 07.06.2023;

2. Пени в размере 538.8 руб. начислены после перехода в ЕНС за период с 25.02.2022 по 31.12.2022:

- пени в размере 429.50 руб. начислены за период с 25.02.2022 по 31.12.2022 па недоимку по страховым взносам ОПС в размере 3793.05 руб. по сроку уплаты 24.02.2022 за налоговый период 2022 год, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 109.30 руб. начислены за период с 25.02.2022 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам ОМС в размере 965.30 руб. по сроку уплаты 24.02.2022 за налоговый период 2022 год, взыскиваемую в данном производстве;

3. Пени в размере 7 466 рублей 92 копеек начислены за период с 01.01.2023г. по 09.10.2023г. на совокупную обязанность:

- пени в размере 603.25 руб. начислены за период с 01.01,2023г. по 09.10.2023г. на недоимку по страховым взносам ОПС в размере 7506.23 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 за налоговый период 2018 год, уплаченную позже установленного срока 14.06.2024;

- пени в размере 2359.08 руб. начислены за период с 01.01.2023г. по 09.10.2023г. на недоимку по страховым взносам ОПС в размере 29354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 за налоговый период 2019 год, взысканную по решению Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода № 2а- 858/2021 от 27.01.2021;

- пени в размере 2607.74 руб. начислены за период с 01.01.2023г. по 09.10.2023г. на недоимку по страховым взносам ОПС в размере 32448 руб. по сроку уплаты 11.01.2022 за налоговый период 2021 год, взысканную по решению Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода № 2а-6070/2023 от 07.06.2023;

- пени в размере 283.98 руб. начислены за период с 01.01.2023г. по 09.10.2023г. на недоимку по страховым взносам ОМС в размере 3533.51руб. по сроку уплаты 09.01.2019 за налоговый период 2018 год, уплаченную позже установленного срока 14.06.2024;

- пени в размере 553.3 руб. начислены за период с 01.01.2023г. по 09.10.2023г. на недоимку по страховым взносам ОМС в размере 6884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 за налоговый период 2019 год, взысканную по решению Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода № 2а-858/2021 от 27.01.2021;

- пени в размере 677.17 руб. начислены за период с 01.01.2023г. по 09.10.2023г. на недоимку по страховым взносам ОМС в размере 8426 руб. по сроку уплаты 11.01.2022 за налоговый период 2021 год, взысканную по решению Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода № 2а-6070/2023 от 07.06.2023;

- пени в размере 304.83 руб. начислены за период с 01.01.2023г. по 09.10.2023г. на недоимку по страховым взносам ОПС в размере 3793.05 руб. по сроку уплаты 24.02.2022 за налоговый период 2022 год, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 77.58 руб. начислены за период с 01.01.2023г. по 09.10.2023г. на недоимку по страховым взносам ОМС в размере 965.30 руб. по сроку уплаты 24.02.2022 за налоговый период 2022 год, взыскиваемую в данном производстве;

4. Пени в размере 7 276 рублей 24 копеек начислены за период с 14.11.2023г. но 10.04.2024г. на совокупную обязанность:

- пени в размере 10162.26 руб. начислены за период с 10.10.2023г. по 13.11.2023г. на недоимку по страховым взносам ОПС в размере 7506.23 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 за налоговый период 2018 год, взысканную по судебному приказу № 2а-1227/2024 от 26.04.2024. уплаченную позже установленного срока 14.06.2024;

- пени в размере 2299.40 руб. начислены за период с 10.10.2023г. по 13.11.2023г. на недоимку по страховым взносам ОПС в размере 29354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 за налоговый период 2019 год, взысканную по решению Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода № 2а- 858/2021 от 27.01.2021;

- пени в размере 2541.76 руб. начислены за период с 10.10.2023г. по 13.11.2023г. на недоимку по страховым взносам ОПС в размере 32448 руб. по сроку уплаты 11.01.2022 за налоговый период 2021 год, взысканную по решению Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода № 2а- 6070/2023 от 07.06.2023;

- пени в размере 134.82 руб. начислены за период с 10.10.2023г. по 13.11.2023г. на недоимку по страховым взносам ОМС в размере 3533.51руб. по сроку уплаты 09.01.2019 за налоговый период 2018 год, взысканную по судебному приказу № 2а-1227/2024 от 26.04.2024, уплаченную позже установленного срока 14.06.2024;

- пени в размере 539.25 руб. начислены за период с 10.10.2023г. по 13.11.2023г. на недоимку по страховым взносам ОМС в размере 6884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 за налоговый период 2019 год, взысканную по решению Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода № 2а-858/2021 от 27.01.2021;

- пени в размере 660.04 руб. начислены за период с 10.10.2023г. по 13.1 1.2023г. на недоимку по страховым взносам ОМС в размере 8426 руб. по сроку уплаты 11.01.2022 за налоговый период 2021 год, взысканную по решению Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода № 2а-6070/2023 от 07.06.2023;

- пени в размере 297.12 руб. начислены за период с 10.10.2023г. по 13.11,2023г. на недоимку по страховым взносам ОПС в размере 3793.05 руб. по сроку уплаты 24.02.2022 за налоговый период 2022 год, взыскиваемую по исковому заявлению № 526003207 от 20.11.2024;

- пени в размере 75.62 руб. начислены за период с 10.10.2023г. по 13.11.2023г. на недоимку по страховым взносам ОМС в размере 965.30 руб. по сроку уплаты 24.02.2022 за налоговый период 2022 год, взыскиваемую по исковому заявлению № 526003207 от 20.11.2024;

- пени в размере 73.70 руб. начислены за период с 01.12.2023 г. по 13.1 1,2023г. на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1063.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 за налоговый период 2021 год, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 147.40 руб. начислены за период с 01.12.2023 г. по 13.1 1.2023г. на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 2126.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 за налоговый период 2022 год, взыскиваемую в данном производстве.

Указанный расчет проверен судом, признан арифметически верным. Расчета, опровергающего имеющийся в материалах дела, суду не представлено.

Согласно положениям пункта 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (ч. 2 ст. 70 НК РФ).

В соответствии с ч.1, ч.2, ч.4, ч.6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об оплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об оплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требования об уплате имеющейся задолженности направлены в установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Исходя из вышеприведенных правовых норм и разъяснений судебной практики, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Несоблюдение срока направления требования об уплате страховых взносов само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (8 рабочих дней).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебные приказы вынесены мировым судьей с учетом соблюдения налоговым органом требований, предъявляемых к срокам обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судом установлено, что срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 581 истек 15 декабря 2023 года.

13 ноября 2023 года мировым судьей судебного участка № 5 Нижегородского судебного района был вынесен судебный приказ № 2а-3926/2023, отмененный 28 мая 2024 года. В суд с административным исковым заявлением административный истец обратился 28 ноября 2024 года.

22 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 5 Нижегородского судебного района был вынесен судебный приказ № 2а-1217/2024, отмененный 28 июня 2024 года. В суд с административным исковым заявлением административный истец обратился 28 ноября 2024 года.

Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, административным истцом при подаче административного искового заявления в суд не пропущены.

С учетом вышеизложенного, и того обстоятельства, что административным ответчиком до настоящего времени не исполнена обязанность по оплате имеющейся задолженности, административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227, 293-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России НОМЕР по Нижегородской <адрес> задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 793 рублей 05 копеек за 2022 год;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 965 рублей 30 копеек за 2022 год;

- штрафу за совершение налогового правонарушения в размере 125 рублей;

- налогу на имущество физических лиц в размере 3 189 рублей за 2021-2022 годы;

- пени в размере 29460 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение изготовлено в окончательной форме 02 сентября 2025 года.

Судья С.В. Землянигина