Решение № 2А-4168/2025 2А-546/2026 2А-546/2026(2А-4168/2025;)~М-3189/2025 М-3189/2025 от 24 марта 2026 г. по делу № 2А-4168/2025

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

11 марта 2026 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при помощнике судьи Беляевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-546/2026 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2017 год в сумме 10962 рубля, налога на имущество за 2017 год в сумме 528 рублей, ссылаясь на то, что у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, начало действия редакции 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, начало действия редакции 01.01.2023), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, начало действия редакции 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ) предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

ФИО1 на праве собственности принадлежит ? доля в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 1387390 рублей. Налоговым органом произведен расчет налога за 2017 год: 1387390 (налоговая база) * 0,30% (налоговая ставка) * 0,6 (налоговый коэффициент) * ? (долю) = 528 рублей.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены ставки транспортного налога для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. (110,33 кВт) до 200 л.с. (147,1 кВт) включительно в размере 43; для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (183,9 кВт) в размере 150; для мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 35 л.с. (25,74 кВт) в размере 50.

Судом установлено, что ФИО1 в период 2017 года принадлежали следующие транспортные средства:

- <данные изъяты> госномер № с мощностью двигателя 71 л.с., ввиду чего расчет транспортного налога за 2017 год производится следующим образом: 71 (налоговая база) * 16 (налоговая ставка) = 1136 рублей; расчет налогового органа неверен, так как неверно указана мощность двигателя (72,40 л.с.),

- <данные изъяты>, госномер № с мощностью двигателя 72 л.с., расчет налога за 2017 год: 72 * 16 = 1152 рубля; расчет налогового органа неверен, так как неверно указана мощность двигателя (72,50 л.с.),

- <данные изъяты> госномер № с мощностью двигателя 120 л.с., расчет налога за 2017 год: 120 * 24 = 2880 рублей,

- <данные изъяты> госномер № с мощностью двигателя 53 л.с., расчет налога за 2017 год: 53 * 16 = 848 рублей,

- <данные изъяты> госномер № с мощностью двигателя 54 л.с., расчет налога за 2017 год: 54 * 16 = 864 рубля;

- <данные изъяты> госномер № с мощностью двигателя 122 л.с., расчет налога за 2017 год: 122 * 33 = 4026 рублей, расчет налогового органа неверен, так как неверно указана мощность двигателя (122,80 л.с.),

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 55549265 от 23.08.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 10962 рубля, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 528 рублей в срок до 03.12.2018 (л.д.18). Налоговое уведомление направлено почтой.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом было выставлено требование об уплате задолженности №2150 по состоянию на 30.01.2019, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по транспортному налогу по сроку уплаты до 03.12.2018 в сумме 10962 рубля, пени в сумме 160,23 рублей, налога на имущество по сроку уплаты до 03.12.2018 в сумме 528 рублей, пени в сумме 7,72 рублей в срок до 26.03.2019. Срок обращения к мировому судьей истекал 26.09.2019.

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 21.05.2019 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере11657,95 рублей, в том числе транспортного налога за 2017 год, налога на имущество за 2017 год, пени. Предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения к мировому судье не был пропущен.

21.05.2019 мировым судьей судебного участка № 57 Советского судебного района г.Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1612/2019 о взыскании указанной задолженности.

30.04.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 15.10.2025, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен. При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по обязательным платежам до настоящего времени ФИО1 не погашена, с ответчика подлежит взысканию недоимка в полном объеме с учетом верного расчета транспортного налога, произведенного судом.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ.р., <адрес>) в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 10906 рублей, налогу на имущество за 2017 год в сумме 528 рублей, всего взыскать 11434 рубля. В остальной части требований – отказать.

Решение является основанием для перерасчета задолженности по транспортному налогу за 2017 год и приведении недоимки в соответствие со сведениями о мощности двигателя транспортных средств, указанных в данном решении суда, а также пеней, начисленных на данную недоимку.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ.р., <адрес>) в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25.03.2026.

Судья: