Решение № 2А-55/2020 2А-55/2020~М-20/2020 М-20/2020 от 28 января 2020 г. по делу № 2А-55/2020

36 RS0029-01-2020-000029-64

Дело № 2а –55/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Поворино Воронежской области 03 марта 2020 г.

Поворинский районный суд в составе:

председательствующего судьи Кирпичевой А.С.,

при секретаре Чернецовой Л.Ю.,

с участием административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Поворинского районного суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, недоимки по налогу и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС № 3 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 год в размере 1 609, 97 рублей, пени в размере 4, 99 рублей за период с 10.04.2019 по 21.04.2019; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 в размере 6 865, 05 рублей, пени в размере 21,28 рублей за период с 10.04.2019 по 21.04.2019; единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2019 в размере 13 626 рублей, штрафа за 2 кв., 3 кв. 2018 в размере 3 442 рублей, на общую сумму 25 569,29 рублей.

Представитель административного истца - МИ ФНС № 3 по Воронежской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о месте и времени судебного разбирательства, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1 в судебном заседании поясняла, что производила оплату страховых взносов и налога, однако соответствующих доказательств такой оплаты, возражений по существу административного иска не представила.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, считает иск подлежащим удовлетворению по следующим обстоятельствам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК Российской Федерации) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС Российской Федерации) предусмотрено право налоговой инспекции как контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование с 2017 года регулируются НК Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 8 НК Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу положений статьи 419 НК Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 14.12.2004 по 25.03.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Статус индивидуального предпринимателя прекращен в связи с принятием соответствующего решения (л.д. 12-17).

В соответствии с положениями статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Обязанность по уплате страховых взносов за период предпринимательской деятельности в 2019 ФИО1 не была исполнена, в связи с чем ей было направлено требование № 11353 от 22.04.2019, предоставлен срок для добровольного исполнения до 20.05.2020 (л.д. 35-38).

Данное требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения МИ ФНС № 3 по Воронежской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены (л.д. 24), в суд с указанным административным иском.

В соответствии с п. 1, п. 2, п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В случае несвоевременной уплаты налога, согласно статье 75 НК Росийской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора начисляется пеня.

Суд, проверив представленные административным истцом расчет задолженности по страховым взносам, произведенный исходя из фиксированного размера страховых взносов, установленных на 2019 год, с учетом осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности в 2019 году на протяжении 2 месяцев 25 дней, расчет пени (л.д.18, 37), порядок и сроки направления требования, сроки обращения в суд, пришел к выводу о наличии правовых оснований для начисления ФИО1 страховых взносов, а также о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в заявленном размере в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов.

Согласно статьи 346.26 НК Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) устанавливается Кодексом и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности ( п.1, п. 2 ст. 346.29 НК Российской Федерации).

Статьей 346.30 НК РФ установлено, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

Согласно пункту 1 статьи 346.32 НК Российской Федерации уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. статьи 346.32 НК Российской Федерации).

Согласно налоговой декларации ФИО1 по ЕНВД от 21.03.2019 сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, составила 13 626 (л.д. 19-22). В установленный срок ФИО1 упомянутый налог не уплатила, в связи с чем и в соответствии со ст. 70 НК Российской Федерации ей было направлено требование № 12073 по состоянию на 13.05.2019 об уплате недоимки по ЕНВД в сумме 13 626 рублей до 06.06.2019 (л.д. 45-47), которое оставлено без исполнения. Иного в материалы дела не представлено.

Из материалов дела также следует, что в отношении налогоплательщика ЕНДВ ФИО1 с 08.11.2018 по 01.02.2019 проведена камеральная налоговая проверка декларации по единому налогу за 2 и 3 кварталы 2018, в ходе которой установлен факт занижения индивидуальным предпринимателем налога за 2 квартал в сумме 8 608 рублей и за 3 квартал - в такой же сумме. Решением заместителя начальника МИ ФНС № 3 по Воронежской области от 21.03.2019 № 452 ИП ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК Российской Федерации, в виде штрафа в размере 1 721 рубля, решением заместителя начальника МИ ФНС № 3 по Воронежской области от 21.03.2019 № 455 она привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК Российской Федерации, в виде штрафа в размере 1 721 рубля (л.д. 26-29, 31-34). Указанные решения индивидуальным предпринимателем не обжалованы, штрафы не уплачены.

Административным истцом выставлены требования об уплате штрафа № 11958 по состоянию на 13.05.2019 и № 11959 по состоянию на 13.05.2019 со сроком исполнения до 06.06.2019 (л.д. 39-44).

Административный ответчик требования об уплате недоимки по ЕНДВ за 2019 год, и штрафов своевременно не исполнил, в связи с чем в сроки, установленные статьей 48 НК Российской Федерации, административный истец обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа, а после его отмены 30.09.2019 (л.д. 23) обратился в суд с административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах, оценив, представленные сторонами доказательства, суд пришел к выводу о том, что административным истцом порядок и процедура, а также сроки принудительного взыскания недоимки по ЕНВД и штрафам не нарушены.

С учетом вышеизложенного, административный иск МИ ФНС № 3 по Воронежской области подлежит удовлетворению в заявленном размере.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации госпошлина, рассчитанная в соответствии со ст. 333.19 НК Российской Федерации в размере 967, 08 рублей, подлежит взысканию с ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 год в размере 1 609, 97 рублей, пени в размере 4, 99 рублей за период с 10.04.2019 по 21.04.2019, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 в размере 6 865, 05 рублей, пени в размере 21,28 рублей за период с 10.04.2019 по 21.04.2019, недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2019 в размере 13 626 рублей, штраф за 2 кв., 3 кв. 2018 в размере 3 442 рублей, на общую сумму 25 569,29 рублей, и госпошлину в местный бюджет в размере 967, 08 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца после его вынесения в окончательной форме через районный суд.

Судья А.С. Кирпичева

Решение суда в окончательной форме изготовлено 10.03.2020.