Решение № 2А-81/2020 2А-81/2020~М-63/2020 М-63/2020 от 20 мая 2020 г. по делу № 2А-81/2020

Дело № 2а-81/2020. копия


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации.

21 мая 2020 г. р.п. Сосновское,

Нижегородская область.

Сосновский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Охтомова А.В., при секретаре судебного заседания Андроновой О.М., в отсутствие сторон и их представителей,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 г., земельному налогу за 2016 г. и пени, налогу на имущество физических лиц за 2017 г.,

установил:

- административный истец МРИ ФНС РФ № 7 по Нижегородской области, обратился в Сосновский районный суд Нижегородской области с административным иском к административному ответчику ФИО1, о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 1 820 руб. и пени в размере 71 руб. 51 коп., земельному налогу за 2016 г. в размере 62 руб., за 2017 год - 434 руб. и пени в размере 19 руб. 22 коп., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 239 руб.

Административный истец МРИ ФНС РФ № 7, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание представителя не направил, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, согласного которого административный истец требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, в материалах дела имеется конверт с отметкой почты «истек срок хранения».

Согласно ст. 150 КАС Российской Федерации - лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки.

Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Поскольку административный истец и административный ответчик, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились в судебное заседание, и при этом их явка не была признана судом обязательной, настоящее административное дело рассматривается судом в их отсутствие.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником следующих объектов налогообложения: земельный участок с кадастровым № <***> по адресу: ..., земельный участок с кадастровым № <***> по адресу: ...; объекты недвижимости, а именно: жилой дом с кадастровым № <***>, по адресу: ..., жилой дом с кадастровым № <***>, по адресу: ..., квартира с кадастровым № <***>, по адресу: ..., а также транспортное средство ***, мощностью 80,9 л/с.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщиками налога на имущество согласно ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № <***> с расчетом имущественных налогов за 2016 год. Срок оплаты – 01 декабря 2017 г., налог на имущество в сумме – 127 руб., земельный налог – в сумме 528 руб., транспортный налог – в сумме 1820 руб.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № <***> с расчетом имущественных налогов за 2017 год. Срок оплаты – 03 декабря 2018 г., транспортный налог – в сумме 1 820 руб., земельный налог – в сумме 434 руб., налог на имущество физических лиц в сумме – 328 руб.

В установленный законом срок обязанность по оплате налога на имущество за 2016, 2017 годы административным ответчиком не была исполнена. Согласно карточке «расчеты с бюджетом» 06 сентября 2019 г. административным ответчиком был оплачен налог в размере 455 рублей. Однако, в платежных документах не был указан конкретный период оплаты. Поскольку на момент оплаты у административного ответчика имелась неоплаченная задолженность за налоговые периоды 2014 -2017 г.г., то данная сумма погасила задолженность в хронологическом порядке за более ранние периоды 2014 – 2016 г.г. и лишь частично зачла задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 89 руб. Текущий остаток задолженности по налогу на имущество за 2017 год -239 руб. (328 руб.-89 руб.=239 руб.)

В установленный законом срок обязанность по оплате транспортного налога за 2016, 2017 годы административным ответчиком не была исполнена. Согласно карточке «расчеты с бюджетом» 06 сентября 2019 г. административным ответчиком был оплачен налог в размере 3 640 руб. и пени 71 руб.51 коп. Однако, в платежных документах не был указан конкретный период оплаты. Поскольку на момент оплаты у административного ответчика имелась неоплаченная задолженность за налоговые периоды 2015-2017г.г., то данная сумма погасила задолженность в хронологическом порядке за более ранние периоды 2015-2016 г.г. Текущий остаток задолженности по транспортному налогу за 2017 год -1 820 руб. и пени 71 руб. 51 коп.

В установленный законом срок обязанность по оплате земельного налога за 2016, 2017 годы административным ответчиком не была исполнена. Согласно карточке «расчеты с бюджетом» 06 сентября 2019 г. административным ответчиком был оплачен налог в размере 962 руб. и пени 19 руб.22 коп. Однако, в платежных документах не был указан конкретный период оплаты. Поскольку на момент оплаты у административного ответчика имелась неоплаченная задолженность за налоговые периоды 2014-2017г.г., то данная сумма погасила задолженность в хронологическом порядке за более ранние периоды 2014-2015г.г. и частично за 2016 год. Текущая задолженность по земельному налогу за 2016 год -62 руб. (528 руб.-466 руб.=62 руб.) пени – 12 руб. 20 коп., текущая задолженность за 2017 год – 434 руб., пени 7 руб. 02 коп.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная, со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня. Пени начисляются согласно ставке рефинансирования ЦБ РФ на общую сумму задолженности по налогу.

Административному ответчику на недоимку по земельному налогу за 2016 год были начислены пени в размере 12 руб. 20 коп., на недоимку за 2017 год были начислены пени в размере 7 руб. 02 коп., на недоимку по транспортному налогу за 2016 год были начислены пени – 42 руб.08 коп., за 2017 год – 29 руб.43 коп.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей административному ответчику были выставлены и направлены требования 01 марта 2018 г. № 15848, от 05 февраля 2019 г. № 13221, однако требования исполнены не в полном объеме.

В соответствии с прилагаемыми требованиями за административным ответчиком до настоящего времени числится задолженность по налогам на общую сумму 2 645 руб.73 коп. из которой: - транспортный налог за 2017 год – 1 820 руб., пени – 71 руб. 51 коп.; - земельный налог за 2016 год – 62 руб., налог за 2017 год – 434 руб., пени – 19 руб.22 коп.; - налог на имущество физических лиц за 2017 год – 239 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи заявления в суд.

Истец обратился на судебный участок Сосновского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа. 11 сентября 2019 г. мировым судьей Сосновского судебного района был вынесен судебный приказ, который 14 октября 2019 г. был отменен по возражению административного ответчика.

Просят суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 2 645 руб.73 коп. из которых: транспортный налог за 2017 год – 1 820 руб., пени – 71 руб. 51 коп., земельному налогу за 2016 г. – 62 руб., 2017 год в размере 434 руб., пени в размере 19 руб. 22 коп., налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 239 руб.

Суд, исследовав материалы административного дела, пришел к следующему заключению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 356 НК Российской Федерации налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога».

В статье 400 НК Российской Федерации, указано, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 45 НК Российской Федерации - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога».

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является собственником следующих объектов налогообложения: земельный участок с кадастровым № <***> по адресу: ..., земельный участок с кадастровым № <***> по адресу: ...; объекты недвижимости, а именно: жилой дом с кадастровым № <***>, по адресу: ..., жилой дом с кадастровым № <***>, по адресу: ..., квартира с кадастровым № <***>, по адресу: ..., а также транспортное средство ***, мощностью 80,9 л/с.

Исходя из ставок налога на имущество, применяемых к объектам налогообложения в границах городских поселений за 2016 г., 2017 г. производилось начисление по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу.

Из содержания административного искового заявления следует, что обязанность по уплате налогов не была выполнена ФИО1, в связи с чем, за ней образовалась задолженность по уплате данных налогов за 2016 г., 2017 г., в общем размере с учетом пеней, согласно ч.1, ст. 75 НК РФ, - 2 645 руб.73 коп.

Частью 1, ст. 75 НК Российской Федерации установлено, что - пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с не своевременной уплатой земельного налога, налога на имущество физического лица и транспортного налога в установленный законом срок, административный истец произвел начисление пени на сумму долга:

- по земельному налогу за 2016 г. - 62 руб., за 2017 год – 434 руб., и пени – 19 руб.22 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. 239 руб.,

- по транспортному налогу за 2017 год -1 820 руб., и пени – 71 руб. 51 коп.

Частью 1 ст. 70 НК Российской Федерации установлено, что - требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи».

В соответствии со ст. 48 НК РФ- в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи заявления в суд..

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск был направлен в суд 02 апреля 2020 г. и поступил в суд 06 апреля 2020 г., в пределах установленного законом срока.

С учетом изложенного, поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком земельного налога и пени, налога на имущество физических лиц и пени, суд, основываясь на имеющихся в деле письменных доказательствах, а также учитывая, что обоснованных возражений против заявленных административным истцом требований от административного ответчика не поступило, приходит к выводу о том, что исковые требования МРИ ФНС РФ № 7 по Нижегородской области, являются обоснованными, доказанными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС Российской Федерации - судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета».

Поскольку МРИ ФНС РФ № 7 по Нижегородской области, являясь государственным органом, освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение дела судом в размере 400 рублей..

На основании изложенного, руководствуясь статьями 293, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

- исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Нижегородской области к ФИО1, о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, земельному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, <***> г.р., место рождения: ..., проживающей по адресу: ..., в пользу административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Нижегородской области, задолженность:

- по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 820 руб., пени – 71 руб.51 коп.,

- по земельному налогу за 2016 г. в размере 62 руб., за 2017 год в размере 434 руб., пени - 19 руб. 22 коп.,

- налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере – 239 руб., а всего в размере 2 645 руб. 73 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Сосновского муниципального района Нижегородской области государственную пошлину за рассмотрение дела судом в размере 400 рублей.

Решение Сосновского районного суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сосновский районный суд Нижегородской области в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение не вступило в законную силу

Судья А.В. Охтомов