Решение № 2А-313/2018 2А-313/2018 ~ М-193/2018 М-193/2018 от 25 февраля 2018 г. по делу № 2А-313/2018

Дело № 2а-313/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 февраля 2018 года г.Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Половинко Н.А.,

при секретаре Морковой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, пени за их несвоевременную уплату,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ответчику, указав, что УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п.4 ст.85 Кодекса в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых является ФИО1 - автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ШЕВРОЛЕ КАПТИВА KLAC, VIN: №, Год выпуска 2014, Дата регистрации права 18.06.2014 0:00:00. На основании п.З ст.363 Кодекса, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В соответствии с нормами вышеуказанного Закона должнику исчислен транспортный налог за 2015 год в размере 7515 руб. из следующего расчета: 167 (налоговая база) * 45 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году /12). Расчет суммы транспортного налога содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению. ФИО1 транспортный налог в срок, установленный законодательством не оплатил. Согласно сведениям, представленным в Инспекцию Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 44,20, Дата регистрации права 20.02.2007 0:00:00, Дата утраты права 08.08.2016 0:00:00; Квартиры, адрес: <адрес>,Кадастровый №, Площадь 71,10, Дата регистрации права 08.08.2013 0:00:00. На основании п.1 ст.З вышеуказанного Закона должнику исчислен налог на имущество за 2012 год в размере 92,51 руб. за квартиру по адресу <адрес> из следующего расчета: 220256,0 руб. (налоговая база- стоимость имущества) *21/50 (доля в праве)*0,1% (налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев в течение которых имущество находилось в собственности); за 2015 год в размере 337,0 руб. за квартиру по адресу <адрес> за 2015 год в размере 4222,0 руб. за квартиру по адресу <адрес>. В силу п.9 ст.5 Закона (в редакции ФЗ от 27.07.2010 № 229-ФЗ) уплата налога за 2011-2013 годы производится владельцами не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Согласно п.1 ст.409 Кодекса (в редакции от 04.10.2014 № 284-ФЗ) налог за 2014 год подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет суммы налога на имущество содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению. ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок не оплатил. В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, Инспекцией в соответствии со ст.75 Кодекса исчислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) от 26.12.2013 № 26064, от 18.12.2016 № 1413, от 26.10.2015 № 25486 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2015г. в сумме 7515,0 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 40,08 руб., по налогу на имущество за 2012,2014,2015 год в сумме 4421,51 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 12,11 руб. Мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Пензы 04.08.2017г. был выдан судебный приказ №2-1137/17 о взыскании с административного ответчика, указанных налога и пени. Определением от 25.08.2017г. мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г.Пензы отменен указанный судебный приказ. На основании вышеизложенного и со ссылками на ст. ст. 31, 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2015 год в размере 7515 руб., пеня в размере 40,08 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектамналогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2012 год в размере 92.51 руб., пеня в размере 10.34 руб. на общую сумму 7657,93 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, был извещен надлежаще о времени и месте судебного заседания, однако не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, в том числе автомобили.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, представленным органами ГИБДД по Пензенской области, ФИО1 в 2015 году на праве собственности принадлежало транспортное средство марки Шевроле Каптива KLAC, VIN: №, год выпуска 2014, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права 18.06.2014 года.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (п.3 ст. 362 НК РФ).

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 НК РФ).

Статьей 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 "О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области" установлены ставки транспортного налога.

Расчет суммы транспортного налога содержится в налоговом уведомлении.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

В силу п. 2 ст. 3 Закона Пензенской обл. от 18.09.2002 г. № 397-ЗПО "О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области"(в ред. от 30.06.2011) физические лица производят уплату налога по месту нахождения транспортного средства не позднее 6 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ определено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, уплата налога и авансовых платежей производится на основании налогового уведомления.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

Следует учесть, что местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в случае направления налогового уведомления на уплату налогов физическому лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика - физического лица.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 начислен транспортный налог за 2015 год за автомобиль Шевроле Каптива KLAC в сумме 7 515 руб. из следующего расчета: 167 (налоговая база) * 45 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году /12).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено заказной корреспонденцией налоговое уведомление № от 29.09.2016 года об уплате транспортного налога за 2015 год.

Согласно ст.1 Закона РФ № 2003-1 от 09.12.1991 "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно сведениям, представленным в Инспекцию Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц:

- Квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 44,20, дата регистрации права 20.02.2007, Дата утраты права 08.08.2016 год;

- Квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 71,10, Дата регистрации права 08.08.2013 года.

Судом установлено, что ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2012 год в размере 92,51 руб. за квартиру по адресу <адрес> из следующего расчета: 220256,0 руб. (налоговая база- стоимость имущества) *21/50 (доля в праве)*0,1% (налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев в течение которых имущество находилось в собственности); за 2015 год в размере 337,0 руб. за квартиру по адресу <адрес>, за 2015 год в размере 4222,0 руб. за квартиру по адресу <адрес>.

В силу п.9 ст.5 Закона (в редакции ФЗ от 27.07.2010 № 229-ФЗ) уплата налога за 2011-2013 годы производится владельцами не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно п.1 ст.409 Кодекса (в редакции от 04.10.2014 № 284-ФЗ) налог за 2014 год подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены заказной корреспонденцией налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за 2012 год за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> в размере 92, 51 руб.; налоговое уведомление № от 01.05.2015 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> в размере 107 руб. и налоговое уведомление № от 29.09.2016 года об уплате наряду с транспортным налогом, налога на имущество физических лиц за 2015 год за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> в размере 337 руб., за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> в размере 4 222 руб.

По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, должником налоги не уплачен в полном объеме до настоящего времени, что и не оспаривалось административном ответчиком в ходе рассмотрения дела.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст.75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с этим, и руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика были выставлены требования от 26.12.2013 № 26064 по сроку уплаты до 17.02.2014 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 92, 51 руб.; требование от 26.10.2015 № 25486 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 107 руб. и пени в размере 12, 92 руб. по сроку уплаты до 27.01.2016 года и требование от 18.12.2016 № 1413 об уплате транспортного налога с физических лиц в размере 7 515 руб., пени в размере 40,08 руб., налога на имущество физических лиц в размере 4 222 руб., пени в размере 22, 52 руб. по сроку уплаты до 15.02.2017 года.

В силу п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Задолженность до настоящего времени в полном объеме не погашена, что подтверждается справкой о состоянии расчетов.

В установленные сроки налогоплательщиком требования не были исполнены.

В соответствии с п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п.п.3 п.2 ст. 48 НК РФ если в течении трех лет со дня истечении срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течении трех лет со дня истечении срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что срок исполнения требования об уплате налога был установлен для административного ответчика до 17.02.2014 года по требованию № 26064.

Следовательно, шестимесячный срок для предъявления в суд заявления, будет исчисляться с момента окончания трехлетнего срока с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанного в требовании, т.е. с 17.02.2014 до 17.02.2017 года.

Поскольку задолженность ответчиком не была погашена, и сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица не превысила 3 000 рублей в течение трех лет, ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 7 515,0 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 40, 08 руб., по налогу на имущество за 2012, 2014, 2015 год в сумме 4 421,51 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 12,11 руб.

Мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Пензы 04.08.2017г. был выдан судебный приказ №2-1137/17 о взыскании с административного ответчика, указанных налога и пени. Определением от 25.08.2017 г. мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г.Пензы отменен указанный судебный приказ.

Заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Из материалов дела усматривается, что исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы о взыскании с ответчика недоимки и пени по налогам было подано 18.01.2018 года, то есть с соблюдением срока, установленного п. 3 вышеуказанной статьи Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что до настоящего времени задолженность за 2015 год по транспортному налогу в размере 4 222 руб., пени в размере 40, 08 руб., а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в размере 92, 51 руб. руб., пени в размере 10, 34 руб. не оплачены.

С представленным налоговым органом расчетом налогов и пеней, предъявленных к взысканию, суд соглашается, поскольку период просрочки определен правильно, методика расчета налога и пени, приведенная в расчете, также является правильной, арифметических ошибок не допущено.

Ответчик доказательства уплаты задолженности по налогу и пени, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что размер пени исчислен налоговым органом неправильно, не представил.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате налогов и соответствующих пени за несвоевременную уплату налог в установленный срок не исполнил, в связи с чем, подлежат удовлетворению исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 7515 руб., пени в размере 40, 08 руб. и задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектамналогообложения, расположенным в границах городских округов за 2012 год в размере 92, 51 руб., пени в размере 10, 34 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей, от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, пени за их несвоевременную уплату удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 7 515 руб., пени в размере 40, 08 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектамналогообложения, расположенным в границах городских округов за 2012 год в размере 92, 51 руб., пени в размере 10, 34 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 05.03.2018 года.

Судья Н.А. Половинко