Решение № 2А-6848/2024 2А-6848/2024~М-6152/2024 М-6152/2024 от 4 декабря 2024 г. по делу № 2А-6848/2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

05 декабря 2024 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Ягжовой М.В., при секретаре Дружининой Г.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-6848/2024 (УИД 38RS0001-01-2024-006534-89) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № ... обратилось в суд административным иском о взыскании задолженности по обязательным платежам, указав, что ФИО1 была зарегистрирована в налоговом органе с ** в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность прекращена с **. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов за 2017. Сумма страховых выносов в добровольном порядке не уплачена. В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налогов не уплачена в срок, установленный законодательством, ответчику в порядке статьи 75 НК РФ начислены пени. Налоговый орган направил ответчику требование об уплате налогов и пени. В установленные в требовании сроки налогоплательщик сумму задолженности не погасила. Инспекция обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание налогов и пени. Мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ, который отменен определением в связи с поступившими возражениями от ответчика. Административный истец, обращаясь с иском, просит взыскать с ответчика обязательные платежи на общую сумму 13 262,93 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции, заявлений и ходатайств не представила.

Суд, изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

В силу установлений ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При рассмотрении настоящего административного дела суд руководствуется положениями Налогового Кодекса РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения налоговой обязанности по уплате страховых взносов.

С 01 января 2017 года вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ главы крестьянских (фермерских) хозяйств являются плательщиками страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ в редакциях, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, было предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года.

Если плательщики начинают или прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно части 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты суммы налога … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено:

ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, состояла на учете в МИФНС России № по ... с **, деятельность прекращена с **.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась лицом, обязанным уплачивать обязательные платежи из следующего расчета:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии, за 2017 год в сумме 23 274,19 рублей (23 400,00 рублей (фиксированный размер)/12 (месяцев)*11 (фактически полные месяцы)+(1 950,00 рублей (фиксированный размер в месяц)/31 (дней в месяце)*29 (фактические дни)),

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Фонд ОМС, за 2017 год в сумме 4 565,32 рублей (4 590,00 рублей (фиксированный размер)/12 (месяцев)*11 (фактически полные месяцы)+(382,50 рублей (фиксированный размер в месяц)/31 (дней в месяце)*29 (фактические дни)).

Поскольку суммы страховых взносов за 2017 год ФИО1 не уплачены в полном объеме, налоговым органом налогоплательщику в порядке п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии, за 2017 год в размере 1 035,91 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Фонд ОМС, за 2017 год в размере 203,21 рублей за период с ** по **.

По истечении сроков для уплаты налогов налоговым органом было направлены ответчику требования, которые представлены в настоящем административном иске:

- № от ** об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 274,19 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4 565,32 рублей, по сроку уплаты **, со сроком исполнения **;

- № от ** об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 476,53 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 93,48 рублей со сроком исполнения **;

- № от ** об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 596,21 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 116,95 рублей со сроком исполнения **.

В установленный срок налогоплательщик сумму задолженности, указанную в требовании, не погасила, в связи с чем, административным истцом подано настоящее административное исковое заявление.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В материалы административного дела представлено требование № от ** об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 274,19 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4 565,32 рублей, со сроком исполнения **.

Следовательно, заявление о выдаче судебного приказа в соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ на основании требования № от ** должно было быть подано в срок до **.

Вместе с тем, в установленный срок административный истец с заявлением о выдаче судебного приказа на основании требования № от ** не обратился. Материалы дела доказательств обратного не содержат.

Административным истцом в подтверждение соблюдения порядка и сроков для принудительного взыскания задолженности по страховым взносам за 2017 год указано на факт обращения с заявлением о выдаче судебного приказа **.

Так, ** мировым судьей № судебного участка по ... и ... выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 29 122,68 рублей, в том числе страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 274,19 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4 565,32 рублей. Указанный судебный приказ отменен ** в связи с представленными должником возражениями.

Из материалов приказного производства № усматривается, что заявления о выдаче судебного приказа от ** подано на основании иного требования, чем заявлено в настоящем административном иске, а именно требования № от ** об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 274,19 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4 565,32 рублей, со сроком исполнения **.

Обращение в суд за выдачей судебного приказана на основании требования № от ** не подтверждает соблюдение налоговым органом сроков и порядка взыскания недоимки по налогам в порядке административного судопроизводства. При этом, судом учитывается следующее.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, срок для добровольной уплаты ФИО1 страховых взносов на 2017 год составляет ** (** +15 дней=**).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога (сбора) представляет собой письменное извещение, направленное налогоплательщику, о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

На основании подпункта 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Учитывая, что срок направления требования о взыскании обязательных платежей составляет 3 месяца со следующего дня после наступления срока уплаты налога, суд приходит к выводу, что требование об уплате ФИО1 страховых взносов за 2017 год не могло быть направлено позднее ** (**+3месяца=**).

Таким образом, требование № от ** выставленное в нарушении вышеуказанных сроков, установленных Главой 10 Налогового Кодекса РФ, не могло являться законным основанием для вынесения судебного приказа №

Анализируя установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что в рамках настоящего административного дела требование о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 9 885,14 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 2 138,67 рублей не подлежит удовлетворению, т.к. налоговый орган в установленном законом порядке о взыскании недоимки по требованию № от ** не обращался.

Кроме того, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии, за 2017 год в размере 1 035,91 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Фонд ОМС, за 2017 год на общую сумму 1 239,12 рублей в размере 203,21 рублей за период с ** по ** также не подлежат взысканию в связи со следующим.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Учитывая, что суд пришел к выводу, что налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по страховым взносам за 2017 в связи с пропуском установленного законом срока, правовые основания для взыскания пени за неуплату страховых взносов за 2017 год отсутствуют.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подано истцом в суд с пропуском срока, установленного для взыскания недоимки в порядке административного судопроизводства, пропуск данного срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска, следовательно, в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС № по ... к ответчику о взыскании недоимки по налогам надлежит отказать.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС № по ... к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 9 885,14 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 2 138,67 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии, за 2017 год в размере 1 035,91 рублей за период с ** по **, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Фонд ОМС, за 2017 год в размере 203,21 рублей за период с ** по **, на общую сумму 13 262,93 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья М.В. Ягжова

Мотивированное решение изготовлено 09 января 2025 года.