Решение № 2А-399/2017 2А-399/2017~М-242/2017 М-242/2017 от 14 мая 2017 г. по делу № 2А-399/2017

Дело № 2а-399/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Хилок, Забайкальского края 15 мая 2017 года

Судья Хилокского районного суда Забайкальского края Алтынникова Е.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Забайкальскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Забайкальскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании налога на доходы физических лиц с ФИО2 В обоснование указала, что ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила в Межрайонную ИФНС России №8 по Забайкальскому краю декларации по форме 3-НДФЛ за 2012, 2013, 2014 года с целью получения социального налогового вычета. На основании представленных деклараций и документов налоговым органом представлен социальный налоговый вычет и на основании принятого решения № от ДД.ММ.ГГГГ произведен ДД.ММ.ГГГГ возврат налога на доходы физических лиц ФИО2 в размере <данные изъяты> рублей. Решением Управления федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № отменено решение Межрайонной ИФНС России №8 по Забайкальскому краю о возврате НДФЛ ФИО2 и поручено произвести мероприятия по взысканию налога. Обязанность налогоплательщика самостоятельно и своевременно уплачивать налоги и сборы установлена пп.1 п.1 ст.23, ст.45 Налогового Кодекса РФ. Однако, налогоплательщиком обязанность по уплате (возврату) налога на доходы физических лиц не исполнена. Сумма задолженности (произведенного возврата) составила <данные изъяты> рублей. В связи с уклонением налогоплательщика от уплаты недоимки и пени, ему направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ и предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму задолженности в размере <данные изъяты> рублей. Указанное требование должником оставлено без исполнения. ДД.ММ.ГГГГ с заявлением № налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 45 Хилокского района, с требованием о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № 45 Хилокского района вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, однако на судебный приказ от ФИО1 поступило возражение, в связи с чем мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа. В налоговый орган определение об отмене судебного приказа поступило ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2012, 2013, 2014 годы в сумме <данные изъяты> рублей.

В соответствии с ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила в Межрайонную ИФНС России №8 по Забайкальскому краю декларации по форме 3-НДФЛ за 2012, 2013, 2014 года с целью получения социального налогового вычета. На основании представленных деклараций и документов налоговым органом представлен социальный налоговый вычет и на основании принятого решения № от ДД.ММ.ГГГГ произведен ДД.ММ.ГГГГ возврат налога на доходы физических лиц ФИО2 в размере <данные изъяты> рублей. Решением Управления федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю от ДД.ММ.ГГГГ №.11-33/0038 отменено решение Межрайонной ИФНС России №8 по Забайкальскому краю о возврате НДФЛ ФИО2 и поручено произвести мероприятия по взысканию налога на доходы физических лиц.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 названной статьи.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению.

Как установлено судом, ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ представила в Межрайонную ИФНС России № 8 декларации по форме 3-НДФЛ за 2012, 2013, 2014 года, копии лицензии №А № от ДД.ММ.ГГГГ, выданная Негосударственному пенсионному фонду «Благосостояние» на право осуществления некоммерческой деятельности, договор № от ДД.ММ.ГГГГ негосударственного пенсионного обеспечения, заключенный между некоммерческой организацией «Негосударственный пенсионный фонд «Благосостояние» и ОАО «Российские железные дороги».

Документов, подтверждающих фактические расходы по уплате пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, не представлено.

Таким образом, налоговым органом необоснованно предоставлен социальный налоговый вычет и возврат налога на доходы физических лиц ФИО2 в размере <данные изъяты> рублей.

В силу п. 3 ст. 31 НК РФ вышестоящий налоговый орган имеет право отменять или изменять решения нижестоящего налогового органа в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах.

Как разъяснил Конституционный Суд РФ в п. 2 Определения от ДД.ММ.ГГГГ N 595-О-О, по смыслу пункта 3 статьи 31 НК РФ подобное решение имеет целью восстановление в административном порядке законности, нарушенной неправомерным актом нижестоящего органа, по инициативе самого вышестоящего налогового органа, осуществляющего текущий контроль за деятельностью нижестоящих органов; не предполагает произвольной отмены вышестоящим налоговым органом решения нижестоящего налогового органа и допускает такую отмену только в случае противоречия законодательству о налогах и сборах, а, следовательно, п. 3 ст. 31 НК РФ не может рассматриваться как нарушающий конституционные права и свободы налогоплательщика.

Поскольку при проведении камеральной налоговой проверки в порядке контроля за деятельностью нижестоящего налогового органа УФНС России по Забайкальскому краю было установлено, что ФИО2 не представила налоговому органу документы, подтверждающие ее расходы по уплате страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, и, как было установлено, такие расходы ответчик не понес, решение Межрайонной ИФНС России №8 по Забайкальскому краю о предоставлении ФИО2 социального налогового вычета и возврате ей денежных средств из бюджета, было отменено.

После отмены решений Межрайонной ИФНС России №8 по Забайкальскому краю о предоставлении социального налогового вычета у ФИО2 образовалась недоимка по уплате налога на доходы физических лиц, в добровольном порядке задолженность уплачена не была.

Согласно расчету, задолженность по налогу на доходы физических лиц составила <данные изъяты> рублей (л.д.7).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлено требование № и предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность в размере <данные изъяты> рублей. Указанное требование ФИО2 оставлено без исполнения.

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, по смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № 45 Хилокского района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 45 Хилокского судебного района Забайкальского края судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с ФИО2 отменен в связи с поступлением возражений (л.д.5).

Таким образом, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в пределах шестимесячного срока, установленного законом со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку ФИО2 имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, налоговый орган обратился в суд в пределах установленного законом срока, то исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19, п.19 ст.333.36 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.ст. 290,293,294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающей по адресу: <адрес> А, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2012, 2013, 2014 годы в сумме <данные изъяты> рублей в пользу субъекта Российской Федерации - Забайкальский край, с перечислением на расчетный счет № в БИК № отделение 1 Москва, Москва 705, ИНН <***> УФК по г. Москве (МРИ ФНС № 8 по Забайкальскому краю)

Взыскать с ФИО2 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Хилокский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения суда лицами, участвующими в деле.

Судья: подпись.

Верно.

Судья Е.М.Алтынникова