Решение № 2А-691/2020 2А-691/2020~М-163/2020 М-163/2020 от 26 февраля 2020 г. по делу № 2А-691/2020

Дело № 2а-691/2020

УИД 55RS0005-01-2020-000204-45

Строка статотчета 3.189


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2020 года город Омск

Первомайский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Карева Е.П., при секретаре судебного заседания Оганян Е.А., помощник судьи Сущенко В.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу города Омска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы России по Советскому АО г. Омска обратился в Первомайский районный суд города Омска с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указано, что административным ответчиком представлялась налоговая декларация № от 29.04.2014 г., в соответствии с которой, ему надлежало до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, оплатить налог на доходы физических лиц за 2013 год. Указанный налог оплачен не был, образовавшаяся недоимка была взыскана судебным приказом от 15.11.2014 г. В связи с имеющейся задолженностью по налогу на доходы физических лиц за 2013 год, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пени и направлено 13.12.2017 г. требование об уплате налога и пени от 04.12.2017 г.№, в которых сообщалось о необходимости уплатить исчисленные суммы налога и пени в срок до 26.12.2017 г. В связи с тем, что в установленный срок сумма налога не уплачена, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого 23.06.2019 г. вынесен судебный приказ, однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от 11.07.2019 г., судебный приказ отменен. На основании изложенного, в связи с неисполнением административным ответчиком требования налогового органа в добровольном порядке, со ссылкой на положения НК РФ, КАС РФ, административный истец просит взыскать со ФИО1 пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2013 г. в размере 34 816, 02 рублей за период с 10.12.2016 г. по 15.08.2017 г. (л.д. 2).

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, об отложении судебного разбирательства не просил.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом изложенного, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание сторон.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 207 НК РФ определяется круг лиц, которые являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговой базой в соответствии со ст. 210 НК РФ являются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Статьей 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора).

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 признается календарный год. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п.3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судебным разбирательством установлено, что 29 апреля 2014 года ФИО1 как плательщиком налога на доходы физических лиц представлена декларация по налогу (форма 3-НДФЛ) за 2013 год, согласно которой, общая сумма налогов, подлежащая уплате в бюджет составила 494 763 руб.

Указанный налог в установленный законом срок до 15 июля 2014 года оплачен не был, в связи с чем, как следует из административного искового заявления, был взыскан судебным приказом от 15.11.2014 г.

В соответствии с представленным налоговым органом данных налогового обязательства в отношении ФИО1 (л.д. 37), по состоянию на 01 июня 2016 года у последнего имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц, в размере 438 579,12 рублей.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из административного искового заявления, в связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ и имеющейся недоимкой ФИО1 были начислены пени за период с 10.12.2016 г. по 16.08.2017 г. (л.д. 11 расчет) на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 34 816 рублей.

04 декабря 2017 года заказным почтовым отправлением в адрес ФИО1 направлено требование № от 04.12.2017 года об уплате до 26.12.2017 г. пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц (л.д. 4-10). Указанное требование не было исполнено налогоплательщиком, что явилось основанием для обращения 18.06.2019 г. налогового органа с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа и взыскании со ФИО1 обязательных платежей и санкций, на основании которого, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ от 23.06.2019 г. (производство №).

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске от 11.07.2019 г. судебный приказ от 23.06.2019 г. отменен, производство по делу прекращено.

Вместе с тем, суд отмечает, что в обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлено требование № от 04.12.2017 г. (л.д. 4) об уплате пени за несвоевременное исполнении обязанности по уплате налога со сроком исполнения до 26 декабря 2017 года.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться до 26 июня 2018 года.

Однако, как следует из материалов дела, такое заявление от налогового органа поступило в мировой суд 18 июня 2019 года, т.е. за пределами установленного положениями ст. 48 НК РФ срока на обращение с соответствующим заявлением.

Кроме того, анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

Как ранее указывалось, судебный приказ от 23.06.2019 г. по делу № о взыскании со ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц отменен определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка№ в Первомайском судебном районе в городе Омске мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске от 11.07.2019 года, в связи с чем шестимесячный срок для обращения в суд с иском о взыскании обязательных налоговых платежей истек 11.01.2020 года.

Однако, как следует из материалов дела, административное исковое заявление от налогового органа поступило в Первомайский районный суд г. Омска 21 января 2020 года, т.е. за пределами установленного положениями ст. 48 НК РФ срока на обращение с соответствующим заявлением.

Административный истец просит восстановить пропущенный срок на подачу искового заявления, ссылаясь в обосновании уважительности причин его пропуска на незначительный период, а также на отсутствие доступа к программному комплексу, где находятся требования за 2015-2017 гг.

Оценивая данные доводы административного истца об уважительности причин пропуска срока на обращение с настоящим административным иском, суд отмечает следующее.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Суд полагает, что у налогового органа имелось достаточно времени (шесть месяцев) для оформления заявления о вынесении судебного приказа в установленном законом порядке срок.

Указанные административным истцом причины пропуска срока, не могут быть признаны уважительными, поскольку подача заявления о вынесении судебного приказа спустя фактически 1 год и 6 месяцев (18.06.2019 г.) со дня истечения срока исполнения требования (до 26.12.2017 г.), т.е. фактически с нарушением срока на 1 год, в данном случае не может быть признано разумным сроком.

Суд отмечает, что при проявлении достаточной меры заботливости истец не был лишен возможности обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный срок.

Следует учитывать, что своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Поскольку объективных причин, препятствующих своевременному обращению истца за судебной защитой, не установлено, суд приходит к выводу об отказе административному истцу в восстановлении срока на подачу настоящего искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за 2013 г. за период с 10.12.2016 г. по 15.08.2017 г. и отсутствии уважительных причин для его восстановления, является основанием для отказа в удовлетворении настоящего административного иска.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу города Омска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 10.03.2020 г.

Судья Е.П. Карев